摘要：物流業(yè)是充分競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，處于產(chǎn)業(yè)鏈條的下游，很難通過提高服務(wù)價(jià)格來彌補(bǔ)稅率升高帶來的負(fù)擔(dān)，為此，提出5條建議。
中國物流與采購聯(lián)合會(huì)日前發(fā)布《我國物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)研究報(bào)告》認(rèn)為，2012年施行的營業(yè)稅改征增值稅政策，進(jìn)一步加重了物流企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響我國物流業(yè)發(fā)展。
中國物流與采購聯(lián)合會(huì) （以下簡(jiǎn)稱中物聯(lián)）日前發(fā)布《我國物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)研究報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》）稱，近年來，我國物流企業(yè)稅收支出增長(zhǎng)不僅快于營業(yè)收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)速度，且稅收負(fù)擔(dān)高于全國宏觀稅負(fù)水平。
《報(bào)告》表示，上述結(jié)論是該聯(lián)合會(huì)通過對(duì)涉及運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、貨代、快遞等5大物流業(yè)務(wù)板塊的927家物流企業(yè)2008年至2012年5年稅收支出情況進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)調(diào)查得出的。
除此之外，《報(bào)告》認(rèn)為，2012年施行的營業(yè)稅改征增值稅政策，進(jìn)一步加重了物流企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響我國物流業(yè)發(fā)展。建議國家有關(guān)部門從實(shí)際出發(fā)，完善物流業(yè)稅收制度，統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)增值稅稅率。
這是中物聯(lián)繼去年針對(duì)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》，提出對(duì)在中國境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅政策建議獲采納后，再次就“營改增”政策提出政策建議。
物流業(yè)稅負(fù)偏重
據(jù)了解，我國物流企業(yè)的稅收支出主要在三個(gè)環(huán)節(jié)：一是提供服務(wù)環(huán)節(jié)，涉及增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加和印花稅；二是收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；三是服務(wù)設(shè)施的持有和使用環(huán)節(jié)，涉及車輛購置稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅、土地增值稅和契稅。
“近年來，物流企業(yè)稅收支出增長(zhǎng)較快。 ”《報(bào)告》顯示，樣本物流企業(yè)2008年至2012年稅收支出平均增長(zhǎng)9．81％，而同期營業(yè)收入和營業(yè)利潤(rùn)分別增長(zhǎng)4．56％和3．29％。對(duì)比計(jì)算，稅收支出增幅比營業(yè)收入和營業(yè)利潤(rùn)分別高出5．25和6．52個(gè)百分點(diǎn)，大大快于同期營業(yè)收入和營業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。
從稅收支出結(jié)構(gòu)來看，物流企業(yè)最大的稅收支出稅種是企業(yè)所得稅，其次是營業(yè)稅，約占總稅收支出的80．75％。從5年間的變動(dòng)趨勢(shì)來看，受部分地區(qū)“營改增”試點(diǎn)影響，2012年?duì)I業(yè)稅支出占比有4．07個(gè)百分點(diǎn)的下降，但增值稅支出占比有所上升。
此外，樣本數(shù)據(jù)進(jìn)一步顯示，2008年至2012年樣本企業(yè)5年間的平均稅收負(fù)擔(dān)水平為20．19％，高于全國同期宏觀稅負(fù)水平（18．26％）1．93個(gè)百分點(diǎn)，且稅收負(fù)擔(dān)水平呈逐年遞增趨勢(shì)。如果考慮到物流企業(yè)不作為納稅人但實(shí)際負(fù)擔(dān)的隱性稅收支出，5年間樣本企業(yè)實(shí)際稅負(fù)平均水平為26．79％，比宏觀稅收負(fù)擔(dān)均值高出8．53個(gè)百分點(diǎn)。
“特別是2012年以來，營業(yè)稅改征增值稅逐步在全國推開，物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重。尤其是交通運(yùn)輸服務(wù)稅率設(shè)置，從營業(yè)稅體制下的3％上升到增值稅體制下的11％，再加上抵扣不足，導(dǎo)致物流業(yè)尤其是從事交通運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)稅負(fù)增加較多。 ”《報(bào)告》表示。
五項(xiàng)政策建議
《報(bào)告》認(rèn)為，物流業(yè)是充分競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，處于產(chǎn)業(yè)鏈條的下游，很難通過提高服務(wù)價(jià)格來彌補(bǔ)稅率升高帶來的負(fù)擔(dān)，為此，提出以下5條建議：
一是統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)增值稅稅率。建議將“貨物運(yùn)輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”統(tǒng)一執(zhí)行6％的稅率；設(shè)立“綜合物流服務(wù)”稅目，對(duì)運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、貨代、配送等物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)實(shí)行統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一發(fā)票。
二是允許物流企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一納稅。建議允許集團(tuán)型物流企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)繳納，取消對(duì)跨省市總分機(jī)構(gòu)物流企業(yè)實(shí)行“就地預(yù)繳”的政策。允許營業(yè)稅改征增值稅的物流企業(yè)集團(tuán)總機(jī)構(gòu)納稅人實(shí)行增值稅合并納稅。
三是進(jìn)一步落實(shí)土地使用稅減半征收政策。建議進(jìn)一步明確物流企業(yè)認(rèn)定范圍。凡是專業(yè)化、社會(huì)化的倉儲(chǔ)設(shè)施用地均可享受該項(xiàng)政策。明確將專業(yè)建造并出租倉儲(chǔ)設(shè)施的企業(yè)和提供倉儲(chǔ)服務(wù)的倉庫企業(yè)視同專業(yè)物流企業(yè)。進(jìn)一步明確物流基礎(chǔ)設(shè)施平臺(tái)建設(shè)類單位 （物流園區(qū)、物流中心、貨物中轉(zhuǎn)站）享受該項(xiàng)政策。由于該項(xiàng)政策2014年即將到期，考慮其對(duì)物流業(yè)發(fā)展的積極作用，建議將該項(xiàng)政策長(zhǎng)期實(shí)施。
四是調(diào)整和修訂不合理稅收政策。為解決交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”后稅負(fù)增加的問題，建議對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)近5年內(nèi)購置的存量資產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等），允許每年計(jì)提的折舊額中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額核定為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；或者按照合理的折算比例折算企業(yè)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于物流業(yè)一些相對(duì)固定的支出（如過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等），按照行業(yè)平均水平測(cè)算應(yīng)抵減比例，將這些項(xiàng)目的支出作為減計(jì)收入處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
五是出臺(tái)支持物流業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)效稅收政策。建議將物流業(yè)納入重點(diǎn)支持的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，在稅收政策中體現(xiàn)物流業(yè)的產(chǎn)業(yè)地位，為打造中國經(jīng)濟(jì)升級(jí)版提供物流服務(wù)保障。
作者：江宜航
