本報訊(記者 郝新華)1月16日，中注協(xié)以“事務(wù)所合并后解除業(yè)務(wù)約定的上市公司年報審計風(fēng)險防范”和“變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，在京分別約談中興財光華和天健2家證券資格會計師事務(wù)所負責(zé)人，就其新承接的部分上市公司2013年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。
中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人指出，近年來，事務(wù)所整合合并較為頻繁，一些合并后的事務(wù)所對合并各方原有客戶，或吸收的其他事務(wù)所審計業(yè)務(wù)團隊帶入的客戶進行了風(fēng)險評估，其中一些未通過事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險評估的高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)，不再繼續(xù)承接。因此，中注協(xié)在把上市公司炒事務(wù)所“魷魚”、事務(wù)所不講原則“接下家”的行為作為年報審計監(jiān)管重心的同時，將對事務(wù)所合并后解除業(yè)務(wù)約定的上市公司年報審計風(fēng)險進行關(guān)注。
中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人強調(diào)，事務(wù)所要對新承接項目的業(yè)務(wù)承接、人員委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量復(fù)核和報告簽發(fā)等環(huán)節(jié)進行全流程監(jiān)控。
中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人提出，一是在業(yè)務(wù)承接前，嚴格按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求和內(nèi)部質(zhì)量控制制度規(guī)定實施風(fēng)險評估程序和審批程序，避免分所、部門或合伙人擅自承接高風(fēng)險業(yè)務(wù)給事務(wù)所帶來風(fēng)險，同時要與前任注冊會計師和上市公司的管理層充分溝通，切實做好審計風(fēng)險的事前防范;二是要充分評估以前年度財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項對本期財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的影響，確定期初余額是否存在可能對本期財務(wù)報表重大影響的錯報;三是在審計過程中保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴格遵守職業(yè)道德守則關(guān)于審計業(yè)務(wù)獨立性的要求;四是要實施有針對性的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，及時編制審計工作底稿，特別是做好重大事項、相關(guān)重大職業(yè)判斷以及與上市公司管理層和治理層就重大事項的溝通記錄;五是強化項目質(zhì)量控制復(fù)核，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由獨立于審計項目組的合伙人或符合條件的其他人員實施，在復(fù)核期間不以其他方式參與相關(guān)項目，以保證對項目組做出的重大判斷和編制審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價。
上述兩家事務(wù)所的主任會計師、負責(zé)質(zhì)量控制或技術(shù)的合伙人以及執(zhí)行有關(guān)上市公司2013年年報審計業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師接受了約談。約談會上，兩家事務(wù)所代表分別向中注協(xié)介紹了事務(wù)所質(zhì)量控制體系的設(shè)計和運行情況，有關(guān)上市公司的年報審計機構(gòu)變更原因、年報審計收費情況以及應(yīng)對年報審計風(fēng)險所采取的措施。事務(wù)所代表認為，中注協(xié)的約談提醒體現(xiàn)了中注協(xié)對事務(wù)所的服務(wù)意識與技術(shù)指導(dǎo)，對事務(wù)所做好年報審計和加強風(fēng)險防范工作很有幫助，并表示，將進一步完善質(zhì)量控制體系建設(shè)，強化總分所一體化管理，把控好審計業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，扎實做好2013年年報審計工作。
中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人最后表示，中注協(xié)將繼續(xù)關(guān)注資本市場熱點，分析高風(fēng)險上市公司公開信息，開展相關(guān)主題約談活動，支持和幫助事務(wù)所做好年報審計風(fēng)險防范，切實提升上市公司2013年年報審計工作質(zhì)量。
