4月中旬以來，2013年度上市公司年報披露進入沖刺階段。近期，中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“中注協(xié)”)先后以特定行業(yè)(農(nóng)業(yè))和產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)的上市公司、多年未變更審計機構(gòu)的上市公司、創(chuàng)業(yè)板新上市公司、審計費用顯著降低的上市公司、屢次被處罰和調(diào)查的上市公司以及存在重大非常規(guī)交易、面臨退市風(fēng)險的上市公司等八類上市公司年報審計風(fēng)險防范為主題，約談立信、上會、大華、致同、北京興華、眾環(huán)海華、江蘇蘇亞金誠、中興華、北京永拓等9家證券資格會計師事務(wù)所。
對于審計費用顯著降低的上市公司年報審計業(yè)務(wù)，中注協(xié)提示，事務(wù)所要將其作為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，嚴(yán)格實施執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的審計程序和項目質(zhì)量控制復(fù)核程序，合理確定審計范圍，恰當(dāng)安排審計人員和審計時間，強化業(yè)務(wù)執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，絕不因業(yè)務(wù)收費低而在審計過程中疏于管理或偷工減料。
對于屢次被監(jiān)管機構(gòu)處罰、調(diào)查的上市公司年報審計風(fēng)險，中注協(xié)提示，注冊會計師要警惕其管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施舞弊的風(fēng)險，及時關(guān)注監(jiān)管機構(gòu)有關(guān)函件和媒體報道提及的各項問題，防范可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險。
對于創(chuàng)業(yè)板上市公司年報審計風(fēng)險，中注協(xié)指出，創(chuàng)業(yè)板在服務(wù)對象、準(zhǔn)入指標(biāo)、運行制度和風(fēng)險特征等方面與主板有著明顯的區(qū)別，創(chuàng)業(yè)板公司內(nèi)部治理規(guī)范程度相對偏低，業(yè)績不穩(wěn)定，經(jīng)營風(fēng)險高。在風(fēng)險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所高度重視創(chuàng)業(yè)板上市公司，尤其是新上市公司的年報審計風(fēng)險，充分識別和恰當(dāng)應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。要關(guān)注公司上市前后的異常變動情況;關(guān)注上市公司的業(yè)務(wù)形態(tài)、收入模式、技術(shù)水平、市場前景、風(fēng)險特征和償債能力;關(guān)注募集資金是否專戶存儲并投入承諾投資項目;關(guān)注稅收政策變化風(fēng)險，關(guān)注上市公司是否滿足稅收優(yōu)惠政策所規(guī)定的條款要求，判斷其在報告期后是否能繼續(xù)取得稅收優(yōu)惠。
對于鋼鐵、水泥、電解鋁、平板玻璃等高消耗、高排放等產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)的上市公司年報審計風(fēng)險，中注協(xié)要求事務(wù)所對此類上市公司年報審計風(fēng)險給予格外關(guān)注，謹(jǐn)慎評估和應(yīng)對可能表明存在重大錯報風(fēng)險的情況與事項，合理設(shè)計并充分實施分析程序，在整個審計過程中認(rèn)真實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。同時要重點關(guān)注收入是否真實發(fā)生以及成本費用的完整性;關(guān)注應(yīng)收賬款的真實性和可回收性;關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)和在建工程等資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提是否充分;關(guān)注政府補助分類的合理性;關(guān)注研究開發(fā)支出的核算是否準(zhǔn)確。
對多年未變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險，中注協(xié)要求事務(wù)所嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則規(guī)定，落實《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2013年年報審計工作的通知》(會協(xié)〔2013〕107號)要求，強化高風(fēng)險客戶的審計風(fēng)險管控。強化獨立性監(jiān)控，認(rèn)真做好簽字注冊會計師的定期輪換;始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度;強化項目的質(zhì)量復(fù)核，加大項目現(xiàn)場復(fù)核和事中復(fù)核力度，確保項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性和獨立性，加強對分所承接業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控。
中注協(xié)提醒證券所及注冊會計師要嚴(yán)把質(zhì)量控制的各個環(huán)節(jié)，設(shè)計和實施相應(yīng)的審計程序，確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);關(guān)注上市公司年度報告中的其他信息是否存在與已審計財務(wù)報表重大不一致的情形，并予以恰當(dāng)應(yīng)對;加大質(zhì)量控制復(fù)核力度，充分關(guān)注關(guān)鍵審計領(lǐng)域，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。
