企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它滲透于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。作為企業(yè)內(nèi)部管理制度核心組成部分的內(nèi)部控制制度，對于改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部環(huán)境、提高經(jīng)營績效具有極其重要的作用。
1 銷售型企業(yè)內(nèi)部控制策略
1.1注重不相容職務(wù)分離
銷售型企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)主要有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，企業(yè)應(yīng)按照職務(wù)不相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。比如：將市場業(yè)務(wù)人員應(yīng)與資料審核人員進行分離，市場部門資料核銷記錄人員應(yīng)與財務(wù)部門相分離，活動申報與授權(quán)批準(zhǔn)須經(jīng)過正規(guī)程序進行申請等。只有在會計工作中明確規(guī)定各部門職責(zé)，相互間加強協(xié)作，才能對公司的經(jīng)營管理活動進行有效的監(jiān)督和考核。
1.2注重授權(quán)審批控制
銷售型企業(yè)內(nèi)部的各級管理層須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，經(jīng)辦人員也須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。銷售型企業(yè)在設(shè)計授權(quán)批準(zhǔn)控制方法時應(yīng)考慮授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)的層次、授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)的程序等因素。各主要層級間的權(quán)限和層級需明確，上下級工作內(nèi)容應(yīng)根據(jù)工作情形進行有效劃分。同一件事若能夠確定可以交給某一層級人員具體負(fù)責(zé)的，則交由該層級的人員進行全面負(fù)責(zé)；若該事項需要通過縱向流程逐級上報的，則各層級根據(jù)自己的建議權(quán)、確定權(quán)和復(fù)核權(quán)進行依次確認(rèn)和報批。例如：區(qū)域主管或渠道主管同為中層管理人員，若是對任務(wù)進行具體劃分時，則不能同時負(fù)責(zé)某區(qū)域或渠道內(nèi)的工作執(zhí)行，銷售型企業(yè)授權(quán)審批控制流程圖見圖1。
1.3注重預(yù)算控制
預(yù)算控制涵蓋銷售型企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，因此，企業(yè)在編制預(yù)算表時應(yīng)加強執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。銷售型企業(yè)預(yù)算編制過程中，為盡量減少人的主觀意識造成的誤差，應(yīng)盡可能的與實際相結(jié)合，經(jīng)營公司事業(yè)部在此則起到上傳下達(dá)的樞紐作用。銷售型企業(yè)可采取初期由經(jīng)營公司事業(yè)部根據(jù)上期任務(wù)的完成情況計算出本期增長的比例，從而制定下期預(yù)算總量，然后上報經(jīng)營公司總經(jīng)部，再交由集團公司銷售部門進行核定，集團公司銷售部審定后將認(rèn)定結(jié)果返回事業(yè)部，事業(yè)部再逐步分發(fā)給各辦事處以及城市經(jīng)理，城市經(jīng)理再下下分至渠道主管，最后再劃分至各區(qū)域，如此預(yù)算控制過程中可較全面的從銷售型企業(yè)整體出發(fā)，避免預(yù)算計劃的片面性，銷售型企業(yè)預(yù)算控制流程圖見圖2。
1.4改進賬務(wù)處理程序
在售型企業(yè)的各項業(yè)務(wù)中，貨幣資金業(yè)務(wù)最為普遍和頻繁，也最容易出現(xiàn)問題，加強貨幣資金的控制，完善貨幣資金的會計核算程序尤為重要，銷售型企業(yè)需嚴(yán)格按照“申請—審批—核銷—支付”的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)。通常狀態(tài)下銷售型企業(yè)是按照區(qū)域?qū)N售業(yè)績進行劃分，各區(qū)域負(fù)責(zé)人各種安排本區(qū)域的費用審核，這不利于平衡各片區(qū)資料核銷人員的工作任務(wù)，因此，可嘗試取消區(qū)域限制，按照產(chǎn)品來進行分配核銷資料，所有的核銷資料工作由財務(wù)負(fù)責(zé)人進行統(tǒng)一分配，若是同一產(chǎn)品的資料核銷，則交給空閑人員，縮短賬務(wù)處理的停留時間，做到及時準(zhǔn)確入賬。為避免資料累積，還可合理的增加部分產(chǎn)品核銷人員，從而節(jié)省等待核銷的時間。
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