隨著財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局4月30日發(fā)布《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，電信業(yè)營(yíng)改增終于“落地”。
通知明確，從2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。
這意味著，營(yíng)業(yè)稅制中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)9個(gè)稅目，交通運(yùn)輸業(yè)和郵電通信業(yè)兩個(gè)稅目已經(jīng)全面完成了營(yíng)改增。也就是說(shuō)，屆時(shí)，我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅稅目將由原來(lái)的9個(gè)減少到7個(gè)。
“這對(duì)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整有重大意義，同時(shí)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)提升也具有重大作用?！必?cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明在接受記者采訪時(shí)表示。
在今年兩會(huì)上提交審議的預(yù)算草案報(bào)告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入營(yíng)改增范圍的政策，力爭(zhēng)今年4月1日實(shí)施，而實(shí)際執(zhí)行時(shí)間較此前推遲了兩個(gè)月。對(duì)此，白景明對(duì)記者表示，改革需要凝聚各方共識(shí)，要進(jìn)行政策模擬，穩(wěn)妥推進(jìn)，這也反映了當(dāng)前改革進(jìn)入“深水區(qū)”后面臨更多的挑戰(zhàn)。
白景明表示，隨著改革的推進(jìn)，改革的難度會(huì)越來(lái)越大。這主要表現(xiàn)在，一方面，現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)總量大。在20年前的1994年，我國(guó)GDP規(guī)模不到5萬(wàn)億元，而現(xiàn)在，僅營(yíng)改增涉及的行業(yè)規(guī)模就是10萬(wàn)億。另一方面，現(xiàn)在的改革越來(lái)越公開、民主，要反復(fù)征求各方面的意見，進(jìn)行深入調(diào)查研究，確保改革順利進(jìn)行。
他同時(shí)表示，政策從發(fā)布到征管環(huán)節(jié)落實(shí)也要有個(gè)準(zhǔn)備階段，至少有4項(xiàng)工作要做：確認(rèn)營(yíng)改增的戶數(shù)；把企業(yè)的基本信息相關(guān)數(shù)據(jù)搞清楚；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整；落實(shí)相關(guān)稅率。
產(chǎn)業(yè)升級(jí)有了新契機(jī)
電信業(yè)營(yíng)改增政策發(fā)布當(dāng)日，中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)電信三大運(yùn)營(yíng)商發(fā)出通告稱，營(yíng)改增在短期內(nèi)將給公司利潤(rùn)帶來(lái)較大的下滑。一些業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，這主要是營(yíng)改增給三大運(yùn)營(yíng)商帶來(lái)了稅負(fù)增加。
對(duì)此，白景明認(rèn)為，這主要是對(duì)增值稅的稅負(fù)認(rèn)識(shí)有一定的差別。他說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的原理不同，不能做簡(jiǎn)單的稅率比較。對(duì)營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，一般來(lái)說(shuō)稅負(fù)水平與稅率基本相當(dāng)，沒什么波動(dòng)。
“但對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，稅負(fù)會(huì)有高度的波動(dòng)，而且還可能會(huì)出現(xiàn)無(wú)需交稅的情況。”他說(shuō)，這是因?yàn)椋鲋刀悜?yīng)納稅額是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的余額，實(shí)際納稅額的形成會(huì)因進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的變化，形成多種組合。如：銷項(xiàng)稅額高了，進(jìn)項(xiàng)稅額低了，這是一種組合；銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都變化，又是一種組合；反過(guò)來(lái)，銷項(xiàng)稅額下降，進(jìn)項(xiàng)稅額上升，這又是一種組合。如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，就會(huì)出現(xiàn)留抵，企業(yè)無(wú)需交稅。
“因此，不能簡(jiǎn)單地按稅率的高低來(lái)看稅負(fù)情況?！卑拙懊髡f(shuō)，“將電信業(yè)分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)兩大類，設(shè)為11％和6％兩檔稅率征收，體現(xiàn)了稅制設(shè)計(jì)的科學(xué)化和精細(xì)化?！彼硎荆凑諆蓹n稅率征收主要是考慮到不同環(huán)節(jié)具有不同特征、物質(zhì)耗費(fèi)特點(diǎn)等，分檔征收也確保稅收公平，稅負(fù)更加合理。
對(duì)此，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌也表示，“基礎(chǔ)電信作為通訊基礎(chǔ)設(shè)施，硬件投入大，有大量進(jìn)項(xiàng)可抵扣，因此設(shè)定稅率為11％?！被A(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
“此外，稅負(fù)不能簡(jiǎn)單看一個(gè)時(shí)點(diǎn)，應(yīng)該綜合看一個(gè)時(shí)期?！卑拙懊髡f(shuō)，現(xiàn)在短期稅負(fù)可能上升，但在投資不斷增加的時(shí)候，一年的納稅額可能是下降的甚至是零。他說(shuō)，國(guó)務(wù)院支持信息消費(fèi)，會(huì)促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展迅速，3G、4G的設(shè)備更新很快，包括維修都會(huì)投入很大。隨著網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)投入的增加，電信企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)也會(huì)逐步增加，電信企業(yè)的稅負(fù)會(huì)更加趨于合理。
“隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)購(gòu)買電信業(yè)服務(wù)的支出占其成本的比例日益提高，需要大量的基礎(chǔ)性投入?！比A僑大學(xué)工商管理學(xué)院副教授楊默如對(duì)記者表示。在她看來(lái)，電信業(yè)與其他行業(yè)相比，財(cái)務(wù)指標(biāo)中存貨占總資產(chǎn)比重較低，而固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等占總資產(chǎn)比重較高。由于決定某行業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)高低的“增值率”與物耗率成反比、與利潤(rùn)率成正比，因此，電信業(yè)短期來(lái)看可能面臨稅負(fù)暫時(shí)上升局面，而且稅負(fù)將因所購(gòu)設(shè)備使用周期而波動(dòng)。另外，不動(dòng)產(chǎn)的建造、貸款利息支出等，也無(wú)法獲取可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而電信業(yè)比起其他行業(yè)可以適用簡(jiǎn)易征收率的小規(guī)模納稅人要少很多。
“長(zhǎng)期來(lái)看，隨著更多行業(yè)如銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑安裝、金融保險(xiǎn)等上游行業(yè)均納入營(yíng)改增范圍，則電信業(yè)的稅負(fù)將更趨降低?！睏钅缯f(shuō)。
楊默如表示，電信業(yè)作為重要的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，此次納入增值稅抵扣鏈條，也將促進(jìn)該行業(yè)內(nèi)涵式的專業(yè)分工發(fā)展以及外延式的海外市場(chǎng)開拓。
多行業(yè)、多區(qū)域轉(zhuǎn)型從中受益
“電信業(yè)與每個(gè)行業(yè)和個(gè)人都息息相關(guān)，此時(shí)選擇電信業(yè)納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，有利于增加下游企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，讓更多的企業(yè)享受改革紅利。”白景明說(shuō)。
白景明表示，電信業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)稅大約300億元，體量不算很大，但電信業(yè)的特點(diǎn)是“全覆蓋”，各個(gè)行業(yè)，很多個(gè)體都在消費(fèi)這個(gè)產(chǎn)品?！半S著時(shí)代的變化，現(xiàn)代電信業(yè)已經(jīng)成為新時(shí)代不可或缺的國(guó)計(jì)民生產(chǎn)品。”因此，這項(xiàng)改革的影響面很大。
商務(wù)部《中國(guó)電子商務(wù)報(bào)告2012》的數(shù)據(jù)顯示，2012年中國(guó)電子商務(wù)交易額超過(guò)8萬(wàn)億人民幣，其中網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模超過(guò)1.3萬(wàn)億，同比增長(zhǎng)67.5%。2013年，預(yù)計(jì)網(wǎng)絡(luò)零售占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重將接近7.5%。
白景明說(shuō)，電信業(yè)納入營(yíng)改增，作為產(chǎn)業(yè)鏈的下游，對(duì)移動(dòng)互聯(lián)的發(fā)展會(huì)帶來(lái)更大的契機(jī)。一家知名網(wǎng)站采購(gòu)經(jīng)理告訴記者，由于數(shù)據(jù)流量大，購(gòu)買電信服務(wù)占到他們生產(chǎn)成本的60%，電信營(yíng)改增可讓他們大大降低成本。
在楊默如看來(lái)，從電信業(yè)下游的增值稅一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的角度來(lái)看，許多表面上對(duì)本企業(yè)增稅的交易，從上下游企業(yè)稅款合計(jì)數(shù)來(lái)看，反而是減稅的?！耙虼?，結(jié)合整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈稅款合計(jì)數(shù)縱深觀察，會(huì)促進(jìn)相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。”她說(shuō)。
普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮對(duì)記者表示，電信營(yíng)改增會(huì)帶動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展，比如軟件業(yè)就會(huì)因此受益。
此外，白景明還表示，電信業(yè)營(yíng)改增會(huì)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)有重大的意義。他說(shuō)，經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)有后發(fā)優(yōu)勢(shì)，如電信基礎(chǔ)設(shè)施這一塊，需要很大的投入?！斑@會(huì)成為新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主力部隊(duì)?！?br />
他說(shuō)，“下一步，金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等體量更大的行業(yè)納入營(yíng)改增，會(huì)讓增值稅鏈條抵扣更加完整，有利于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)?！?br />
