近期，針對會計師事務所跨境執(zhí)行審計業(yè)務相關制度規(guī)范尚不健全，一些境外會計師事務所違規(guī)入境執(zhí)業(yè)問題日漸突出，境內外會計師事務所在業(yè)務合作中權責利不清晰、不匹配等問題時有發(fā)生，內地企業(yè)境外上市審計質量有待進一步提高的現狀，財政部會計司起草了《會計師事務所跨境執(zhí)行審計業(yè)務暫行規(guī)定(征求意見稿)》(以下簡稱《暫行規(guī)定》)。會計司要求相關單位于2014年5月30日之前反饋意見。評論認為，制定《暫行規(guī)定》，填補了會計師事務所跨境執(zhí)行審計業(yè)務的制度空白。
跨境執(zhí)行審計業(yè)務是指中國內地及境外會計師事務所從事中國內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務的行為，包括首次公開發(fā)行財務報表審計以及首次公開發(fā)行之后的定期財務報表審計或審閱?！稌盒幸?guī)定》明確了跨境執(zhí)行審計業(yè)務的范圍，并厘清了與境外事務所臨時執(zhí)業(yè)的界限;全面規(guī)范了內地會計師事務所從事內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務;嚴格規(guī)范了境外會計師事務所從事內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務;切實強化了對中國內地和境外會計師事務所跨境執(zhí)行審計業(yè)務的監(jiān)督管理;強調了中國內地企業(yè)及相關會計師事務所的保密和檔案管理工作要求。
在實踐中，以“中概股”被境外做空機構狙擊為標志，部分境外會計師事務所為中國企業(yè)境外上市出具了審計報告，但當該企業(yè)被指涉嫌財務造假時，境外一些機構特別是做空機構卻把審計責任歸咎于中國內地有關會計師事務所。對此，財政部認為，這于法、于情、于理都是顯失公平、嚴重不當的，應當明確界定權責，強化審計報告簽署方的審計責任。這一理念在《暫行規(guī)定》中得到了體現。《暫行規(guī)定》第五條對確需委托境外會計師事務所提供審計服務的，提出以下三項要求：境外會計師事務所應與中國內地具有證券資格或者上一年度行業(yè)綜合評價排名前100名的會計師事務所開展業(yè)務合作;明確約定審計報告由境外會計師事務所出具，審計責任由境外會計師事務所承擔，審計報告在中國內地不具有法律效力;應當嚴格遵守相關法律法規(guī)，并符合中國內地和境外相關監(jiān)管機構的要求。會計司稱，上述規(guī)定的目的在于既滿足上市地的監(jiān)管要求，又確保境外事務所與審計經驗更豐富、內部管理更規(guī)范的內地大中型事務所開展合作，提升內地企業(yè)境外上市審計質量，強化審計責任歸屬。
會計司表示，制定發(fā)布《暫行規(guī)定》，將規(guī)范會計師事務所從事內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務;通過“修明渠、堵暗道”，防止個別境外會計師事務所通過臨時執(zhí)業(yè)途徑入境執(zhí)行內地企業(yè)境外上市審計業(yè)務;提升內地企業(yè)境外上市審計質量，更好地支持和服務中國企業(yè)“走出去”;促進內地會計師事務所與境外會計師事務所依法規(guī)范開展業(yè)務合作，推動內地會計師事務所執(zhí)業(yè)水平和國際服務能力的提升。
