浙江省公安廳審計處
浙江省公安廳審計處以審計咨詢服務(wù)為工作導向，通過對公安機關(guān)執(zhí)法環(huán)節(jié)、行政管理環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)的綜合分析，逐步構(gòu)建公安機關(guān)審計服務(wù)體系，有效地規(guī)范公安機關(guān)人、財、物的管理，確保公安機關(guān)經(jīng)濟活動健康有序運行。
一、建立公安機關(guān)審計咨詢服務(wù)體系的因由
?。ㄒ唬╉槕?yīng)內(nèi)部審計發(fā)展的需要。內(nèi)部審計咨詢服務(wù),是指內(nèi)部審計機構(gòu)按照內(nèi)部審計規(guī)定和程序,依據(jù)審計和調(diào)查所獲取的資料和信息,經(jīng)過綜合分析,加工提煉,形成信息源,為決策者提供決策依據(jù)的一種審計活動。隨著組織管理水平的逐步提高，內(nèi)部控制體系逐步健全完善，內(nèi)部審計如果單純強調(diào)審計監(jiān)督，就會使路越走越窄，強化內(nèi)部審計的服務(wù)職能是內(nèi)部審計發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計應(yīng)憑借自己的特殊身份和優(yōu)勢，以服務(wù)為導向，拓展審計領(lǐng)域，協(xié)助管理者改善經(jīng)營管理，更好地為組織健康發(fā)展保駕護航。
（二）服務(wù)公安機關(guān)業(yè)務(wù)活動的需要。公安機關(guān)是國家執(zhí)法機關(guān)，是否能夠真正履行人民賦予的權(quán)力，做到“權(quán)為民所用，力為民所謀”，一方面需要公安審計人員對其執(zhí)法環(huán)節(jié)加強監(jiān)督，防止公安執(zhí)法活動中亂收費、亂罰款、亂沒收、亂扣押等侵犯公民合法財產(chǎn)的行為發(fā)生；另一方面更需要公安審計人員深入公安執(zhí)法領(lǐng)域、行政管理領(lǐng)域開展決策咨詢、風險評估、效益評判等咨詢服務(wù)工作，進一步完善內(nèi)部控制，防微杜漸，預(yù)防執(zhí)法活動中違法違紀現(xiàn)象的產(chǎn)生。
?。ㄈ┘涌旃矊徲嬣D(zhuǎn)型發(fā)展的需要。隨著財政預(yù)算體系的改革，會計核算中心的建立和國庫集中支付的實行，行政單位的財務(wù)收支活動內(nèi)容逐漸簡易化、透明化、規(guī)范化，公安機關(guān)的經(jīng)濟活動和財務(wù)管理方式也發(fā)生了根本性變化，因此公安審計工作不能只停留在財務(wù)領(lǐng)域的查錯補漏、防止舞弊上，必須找準審計方向，加快公安審計轉(zhuǎn)型，逐步從過去單純的監(jiān)督向監(jiān)督和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，進一步增強服務(wù)意識，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。公安審計工作要更加自覺地融入到公安工作的全局之中，不僅通過審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中的薄弱環(huán)節(jié)、存在的不足和問題，更應(yīng)主動地去剖析問題產(chǎn)生的原因，進而提出改進工作的意見和建議，助其健全內(nèi)控制度，促其健康規(guī)范運作。
二、開展公安機關(guān)審計咨詢服務(wù)的具體做法
?。ㄒ唬﹪@公安業(yè)務(wù)需求實施審計項目。一是圍繞公安執(zhí)法活動開展專項審計。近年來全省公安審計部門持續(xù)對基層單位的執(zhí)法環(huán)節(jié)所涉財物開展專項審計，其中在公安經(jīng)偵部門專項審計中，共審計單位109個，抽查案件2068例，審計總金額13.26億元，除當面交流反饋中指出的問題外,審計報告還指出問題261個，提出審計意見建議268條，發(fā)現(xiàn)不合規(guī)資金金額138.19萬元。通過經(jīng)偵部門執(zhí)法活動財物專項審計，以點帶面，促進公安機關(guān)執(zhí)法環(huán)節(jié)財物的規(guī)范化管理。二是圍繞公安轉(zhuǎn)移支付資金管理實施審計調(diào)查。隨著公安機關(guān)經(jīng)費保障機制改革的深入推進，轉(zhuǎn)移支付資金逐年提高，加強轉(zhuǎn)移支付資金管理顯得尤為重要。省廳審計處組織全省公安審計部門對中央和省級轉(zhuǎn)移支付專項資金下達、分配、到位、管理和使用等情況進行審計調(diào)查，共調(diào)查全省90余個市、縣公安局，通過審計調(diào)查進一步促進了中央和省級公安轉(zhuǎn)移支付資金分配管理和機制完善，實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付資金“重心下移、保障下傾、投入下沉”的總體目標。三是圍繞公安機關(guān)廉政建設(shè)開展經(jīng)濟責任審計。省廳審計處始終積極穩(wěn)妥地開展廳機關(guān)所屬部門和單位負責人任期經(jīng)濟責任審計，兩年來共完成經(jīng)濟責任審計項目40余項，通過經(jīng)濟責任審計，為人事部門考核、任免、選任領(lǐng)導干部提供了重要的參考依據(jù)。
?。ǘ﹫猿种鲃由祥T開展審計服務(wù)。一是開展審計巡查。為提高“見審率”，公安審計部門創(chuàng)造性地運用“審計巡查”模式。定期、不定期地對所有管轄單位經(jīng)濟活動情況開展審計巡查，以實地走訪、座談交流、財務(wù)檢查分析、查閱文件資料等形式，對被審計單位的經(jīng)濟運行情況進行“體檢”并提供風險評估、成本控制、政策解答等咨詢服務(wù)，對發(fā)現(xiàn)問題，及時發(fā)出預(yù)警，促進制度建設(shè)，消除風險、清除隱患，確保經(jīng)濟活動始終健康運行。二是組建公安審計服務(wù)隊開展下基層巡回服務(wù)。省廳審計處針對基層公安審計機構(gòu)不健全，專業(yè)人員少、業(yè)務(wù)不熟悉和工作開展不正常的現(xiàn)狀，由省廳審計處領(lǐng)導帶隊，成立審計服務(wù)隊，主動深入基層，實行點對點幫扶，面對面指導，通過與審計人員、服務(wù)對象的交流溝通，推動被審計單位解決存在的問題，規(guī)范經(jīng)濟活動行為，提升基層公安審計工作水平。三是建立公安審計人才庫，實行分類包干服務(wù)制。審計人才是開展審計咨詢服務(wù)的基本保障，省廳審計處從全省公安機關(guān)中征集相關(guān)專業(yè)人員錄入審計人才庫，審計人才庫分財會、基建、信息化、審計、法律等五類，為開展審計咨詢服務(wù)提供了智力支撐。同時，省廳審計處將公安機關(guān)內(nèi)部管理的單位分為行政事業(yè)單位、社會團體、掩護性企業(yè)、保留企業(yè)等四大類，將人才庫人員分成若干咨詢服務(wù)小組，每組負責不同類型單位的審計咨詢服務(wù)工作。
?。ㄈ┩晟苾?nèi)控開展制度評價工作。結(jié)合近兩年來全國公安機關(guān)開展的“審計整改年”及“審計整改年”回頭看活動，省廳審計處把對單位現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進行評價作為服務(wù)的重點工作來抓。一是認真梳理，掌握基數(shù)。由于首次開展這項工作，全省各級公安審計部門都高度重視，認真對待。經(jīng)排查梳理，2008年以來全省各級公安機關(guān)共制定經(jīng)濟活動方面的管理制度894個，其中省廳8個、市級公安機關(guān)247個、縣級公安機關(guān)639個，內(nèi)容涵蓋財務(wù)收支、執(zhí)法活動財物、固定資產(chǎn)、物資采購、轉(zhuǎn)移支付資金、工程建設(shè)管理等諸多方面。二是規(guī)范程序，確保質(zhì)量。省廳審計處統(tǒng)一編制了《建章立制情況明細表》、自評報告格式、評價統(tǒng)計表，規(guī)范制度評價工作流程，并確定全省統(tǒng)一的評價要求和方法。三是扎實開展，成效明顯。全省公安審計部門扎扎實實地開展全警種規(guī)章制度的評價檢查工作，共完成200個制度的評價工作（評價率78.4%），進一步促進了公安機關(guān)內(nèi)部控制制度的建立健全，有力推進了審計整改長效機制建設(shè)。
（四）創(chuàng)新審計方法完善日常審計服務(wù)。一是完善公安信息化項目建設(shè)的審計監(jiān)督。省廳審計處要求信息化項目建設(shè)的審計監(jiān)督由原來僅參與采購招投標的監(jiān)督擴大到預(yù)算評價、合同審核、采購監(jiān)督、驗收前經(jīng)費審計等四個環(huán)節(jié)，并要求將這些監(jiān)督內(nèi)容納入正在建設(shè)的科技項目全程監(jiān)督管理平臺中，對科技項目建設(shè)實行全程咨詢服務(wù)跟蹤。二是改進專項審計工作模式。為體現(xiàn)審計服務(wù)意識，省廳審計處對專項審計工作采用“先改后審”的新模式，即審計部門制定審計方案前，先行深入調(diào)查研究，廣泛征求意見，在此基礎(chǔ)上，梳理出被審計單位經(jīng)費保障、內(nèi)控制度建設(shè)、財務(wù)核算管理、重點風險控制點等方面應(yīng)達到的規(guī)范管理標準和內(nèi)部控制要求，制成相應(yīng)的自查表，告知各被審計單位對照“體檢”，被審計單位根據(jù)表格內(nèi)容自我檢查、修復(fù)，審計部門在此基礎(chǔ)上再進行審計，并對上述內(nèi)容進行重點關(guān)注和監(jiān)督。經(jīng)過一段時間的摸索和實踐，“先改后審”的審計模式已日趨成熟，在全省各級公安審計部門予以推廣，并受到被審計單位的好評。三是分層級開展經(jīng)濟責任審計預(yù)告。公安審計部門根據(jù)不同的單位和崗位，采取不同的方式進行經(jīng)濟責任預(yù)告。主要有：全面提示，即在經(jīng)濟責任告知書發(fā)放工作之初，向管轄范圍內(nèi)所有對象，進行一次全覆蓋的發(fā)放預(yù)告工作；任職提示，即對負有經(jīng)濟責任的領(lǐng)導干部在任職時，結(jié)合任前廉政談話，發(fā)放告知通知書；上崗提示，即財務(wù)人員和經(jīng)濟管理重要崗位的管理人員發(fā)生變動時，或者上崗培訓前，由審計部門向新任職人員告知經(jīng)濟責任。通過有針對性地告知相關(guān)法規(guī)、規(guī)定，得到了相關(guān)單位、領(lǐng)導的廣泛好評，取得明顯成效。
三、公安機關(guān)審計咨詢服務(wù)成效
?。ㄒ唬┩七M了公安機關(guān)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)。浙江公安機關(guān)審計服務(wù)體系著眼于預(yù)防，通過專項審計、內(nèi)控制度評價、審計上門服務(wù)等方式，及時發(fā)現(xiàn)公安機關(guān)執(zhí)法環(huán)節(jié)財物管理的各類隱患，消除風險，推進公安機關(guān)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)。一是推進了執(zhí)法環(huán)節(jié)內(nèi)控制度進一步建立健全。全省各級公安機關(guān)在公安部下發(fā)的涉案財物、非涉案財物等管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合當?shù)貙嶋H相繼制定出臺了相關(guān)實施細則，為執(zhí)法環(huán)節(jié)財物規(guī)范管理提供了制度保障。二是確立了執(zhí)法環(huán)節(jié)財物集中管理機制。通過審計，我省公安機關(guān)執(zhí)法活動財物集中管理機制基本確立，其中涉案款項納入警務(wù)保障部門集中核算管理，涉案物品由辦案部門設(shè)立統(tǒng)一場所和專人管理，基本達到了“辦案與管理相分離”的要求。三是執(zhí)法環(huán)節(jié)財物信息化管理水平進一步提高。通過審計，各級公安機關(guān)進一步完善執(zhí)法活動財物管理系統(tǒng)平臺建設(shè)和應(yīng)用，在開發(fā)應(yīng)用的兼容性、同步協(xié)調(diào)性和整合度上予以改進優(yōu)化，做到辦案平臺與財物管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)一，辦案程序與財物管理流程結(jié)合緊密，業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理兼顧。
?。ǘ┨嵘斯矙C關(guān)經(jīng)費使用效益。公安機關(guān)審計部門本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為被審計單位服務(wù)的思想貫穿于審計全過程，采用“審計巡查”、“先改后審”等新模式，實行邊審計、邊幫教、邊落實。在審計發(fā)現(xiàn)問題的同時，更重視幫助被審單位分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，進一步規(guī)范了公安機關(guān)財務(wù)行為，提高了經(jīng)濟效益。一是集中整改促效益。通過開展“審計整改年”專項活動，全省各級公安機關(guān)集中整改審計發(fā)現(xiàn)問題2211個，落實整改措施1830條，促進制定規(guī)章制度894個，整改涉及資金8.75億元。二是專項調(diào)查促效益。為加強全省公安獎勵性補助資金使用管理，全省公安機關(guān)審計部門開展轉(zhuǎn)移支付資金的專項調(diào)查，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，省公安廳專門下發(fā)了《關(guān)于進一步加強2011年公安獎勵性補助資金和專項補助資金使用管理的通知》（浙公辦[2011]141號），對中央和省級轉(zhuǎn)移支付資金的撥付使用、審批制度、績效管理等環(huán)節(jié)都做了相應(yīng)的規(guī)定，從制度層面上杜絕問題的再次發(fā)生。三是關(guān)口前移促效益。公安機關(guān)審計部門通過開展政府采購咨詢服務(wù)工作，在采購方式、評標細則等方面提出審計意見和建議，起到了良好的審計事前監(jiān)督作用，并節(jié)約大量的項目資金。
?。ㄈ┩貙捔斯矙C關(guān)領(lǐng)導決策思路。公安機關(guān)審計部門每年度的審計計劃和具體實施的審計項目，都圍繞著公安機關(guān)的中心工作和公安業(yè)務(wù)展開。在審計項目完成后，不僅及時、準確、客觀地提出問題，更重要的是提出可行性高的審計意見和建議，為領(lǐng)導解決問題提供決策依據(jù)。如，在信息化項目建設(shè)上，省公安廳審計處匯總信息化項目驗收審計的情況，向省廳黨委提交綜合報告，廳領(lǐng)導立即作出了加強整改、落實責任、嚴把關(guān)口的決策；在監(jiān)管場所管理上，公安審計部門提出在物價上漲環(huán)境下，在押人員伙食費標準應(yīng)有所提高的建議，獲得了財政、公安等部門領(lǐng)導的支持；在派出所經(jīng)費的保障上，公安審計部門提出保障下傾、經(jīng)費下沉的意見，引起了公安部領(lǐng)導的高度重視。
