內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程
湖南華菱鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司 朱錫峰
內(nèi)部控制不是由某個(gè)人或哪個(gè)層級(jí)的人提出的，也不是專門針對(duì)某一個(gè)或某一群特定層級(jí)的人設(shè)計(jì)的制度。所謂系統(tǒng)是指由一群有關(guān)聯(lián)的個(gè)體組成，根據(jù)預(yù)先編排好的規(guī)則工作，能完成個(gè)別元件不能單獨(dú)完成的工作的群體。內(nèi)部控制正是這樣一個(gè)為整個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，不專門針對(duì)具體的哪一層級(jí)或哪一群人，而是針對(duì)在該企業(yè)環(huán)境下的所有人。沒有人能夠脫離系統(tǒng)而自由運(yùn)行，所有在該控制制度下的執(zhí)行者，都將以善意的姿態(tài)對(duì)待并遵守該制度。對(duì)人的信任是企業(yè)運(yùn)作的假定基礎(chǔ)。對(duì)所有人的最高信任是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的最低要求。
下面是兩個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的案例。案例一：儀征化纖具有嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，一年審計(jì)4次，超過2000元的招待費(fèi)由公司負(fù)責(zé)人簽字，二級(jí)單位業(yè)務(wù)人員出差，飛機(jī)票由公司主要負(fù)責(zé)人審核。1999年—2005年，公司營(yíng)銷部財(cái)務(wù)人員挪用5000萬元。造成該結(jié)果的主要原因是10年沒有輪崗。案例二：1995年2月23日，擁有232年歷史的巴林銀行因交易損失$1bilion 宣告破產(chǎn)，掘墓人是Nick Lesson。新加坡國(guó)際貨幣交易3月5日發(fā)布的一份報(bào)告，將該損失歸結(jié)為內(nèi)部控制缺失。銀行基本控制是前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算必須分開。1994年夏天，銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)里森身兼此兩職提出警告并建議分割。管理層惟恐利潤(rùn)與獎(jiǎng)金減少而繼續(xù)縱容里森獨(dú)挑大梁，最終導(dǎo)致巴林銀行倒閉。從上述案例可以看出，“百密一疏”的內(nèi)部控制無論是設(shè)計(jì)還是執(zhí)行都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。
內(nèi)部控制是由一系列具有控制職能的方法、措施、程序組成，是規(guī)范化和系統(tǒng)化的嚴(yán)密完整的體系。在此體系中，內(nèi)部控制靠一個(gè)個(gè)獨(dú)立的管理和規(guī)章制度發(fā)揮作用，使內(nèi)部控制落到實(shí)處。這樣一來，管理、規(guī)章、制度、措施、方法、程序等與內(nèi)部控制相互之間存在著必然的聯(lián)系，共同對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮著作用。有人形象的把內(nèi)部控制比作人體的免疫機(jī)制，是一種預(yù)防行為。免疫系統(tǒng)的功能不僅僅是防病，更重要的是促進(jìn)氣血暢通，實(shí)現(xiàn)全身的協(xié)調(diào)和平衡，從而達(dá)到強(qiáng)身健體的作用。內(nèi)部控制是一個(gè)管理系統(tǒng)，它通過控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督，這五大部分相互協(xié)調(diào)，相互制衡，從而保證各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制本身不是目標(biāo)，乃是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要手段。同時(shí)，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程。
溝通是企業(yè)管理的精髓
湖南輕工鹽業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司 李 瑛
溝通是機(jī)體內(nèi)的血管，通過流動(dòng)來給組織系統(tǒng)提供養(yǎng)分，實(shí)現(xiàn)機(jī)體的良性循環(huán)。管理溝通是日常管理的核心內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)管理效果的必要手段和有效途徑。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為載體，以人為對(duì)象的管理工作，由于制度的剛性和執(zhí)行的彈性之間存在矛盾，如何做到執(zhí)行制度無情，溝通協(xié)調(diào)有情，成為財(cái)務(wù)工作能否有效開展的關(guān)鍵。
1.有效溝通能提高財(cái)務(wù)工作效率。準(zhǔn)確有效的溝通可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息向下一直到最低的責(zé)任層，向上可到高級(jí)管理層，并橫向流通于企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)群體之間，在管理中能統(tǒng)籌兼顧、達(dá)成共識(shí)。
2.有效溝通構(gòu)建財(cái)務(wù)管理和諧。有效溝通可以創(chuàng)造良好的人際關(guān)系氣氛，能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系人的協(xié)調(diào)發(fā)展，化解企業(yè)管理中必然會(huì)產(chǎn)生的矛盾，促進(jìn)財(cái)務(wù)關(guān)系人和睦共進(jìn)，使整個(gè)會(huì)計(jì)工作處于良好的關(guān)系氛圍及和諧的社會(huì)環(huán)境之中，對(duì)于相互之間的資金結(jié)算、款項(xiàng)的收付、政策獲取等等方面都將會(huì)起到積極的作用，保證整個(gè)企業(yè)運(yùn)行順利進(jìn)行。
3.在溝通上我們要更多的使用“拉”而不是“推”。通過在溝通課上的小游戲和溝通技術(shù)測(cè)試，財(cái)務(wù)人員思維在溝通上是存在一定的局限，在處理問題上常常偏向于敦促型，不太注重聆聽。財(cái)務(wù)人員在溝通方面如果嘗試著去改變以往處理方式，運(yùn)用一些溝通的技術(shù)，可能會(huì)很大程度上推進(jìn)財(cái)務(wù)工作，妥善解決曾經(jīng)相當(dāng)棘手的問題，這就要求財(cái)務(wù)人員在與其他部門或管理層溝通的時(shí)候，要充分理解其他部門的特征和在公司中角色，遇到矛盾時(shí)站在對(duì)方利益及公司整體利益角度尋求解決問題的方案，絕不能只局限在財(cái)務(wù)只能這樣運(yùn)作的觀念上，雙贏的問題解決方案總是最受歡迎的，多用非財(cái)務(wù)的語言明確簡(jiǎn)單自信地表達(dá)財(cái)務(wù)問題、見解、方案和建議。
要成為具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和影響力的專家
中聯(lián)重科股份有限公司 羅夢(mèng)君
培養(yǎng)企業(yè)領(lǐng)軍人才的一個(gè)重要目的，就是希望將來有潛力成為企業(yè)財(cái)務(wù)中高層管理人員的會(huì)計(jì)管理人員具備國(guó)際視野、專業(yè)素質(zhì)和國(guó)際影響力。
第一，要擁有一張國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的“通行證”。會(huì)計(jì)管理人才要能懂得會(huì)計(jì)行業(yè)的國(guó)際“游戲規(guī)則“，即各類會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)管理領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)則以及各類的國(guó)際業(yè)務(wù)思維能力、交流能力。本次設(shè)置的《企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的法律問題》、《集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重點(diǎn)難點(diǎn)分析》、《宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析》、《溝通與影響技術(shù)》、《企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《戰(zhàn)略成本管理》、《博弈論與策略思維》等課程均是根據(jù)達(dá)到這個(gè)目標(biāo)而開具的課程。第二，要在中國(guó)會(huì)計(jì)走向國(guó)際市場(chǎng)以及國(guó)際會(huì)計(jì)公司本地化的互動(dòng)中做出突出的貢獻(xiàn)。公司自2008年開展國(guó)際并購以來，偏財(cái)務(wù)角度碰到過會(huì)計(jì)、融資、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、法律、公司治理、內(nèi)部控制等各種國(guó)內(nèi)與國(guó)際不接軌問題，其中這種問題有專業(yè)體系上的差別，但更重要的是意識(shí)思維形態(tài)的差異和文化差異。有一點(diǎn)最深刻的感受是在碰到各種問題時(shí)，我們面臨的是一個(gè)全風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境：業(yè)務(wù)本身面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及解決業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的資源極度匱乏。企業(yè)和個(gè)人均為此付出了沉重的學(xué)費(fèi)。
而作為一名會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培訓(xùn)班學(xué)員，第一，要樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)；第二，注重相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)的積累和整合；第三，做到既來自專業(yè)又走出專業(yè)；第四，加強(qiáng)成果交流，防止閉門造車；第五，勇于創(chuàng)新，善于創(chuàng)新；第六，勤于思考，善于總結(jié)。
