本章基本要求有變化，內(nèi)容無變化
[基本要求]
(一)熟悉目標(biāo)利潤規(guī)劃方法和經(jīng)營目標(biāo)確定的要點(diǎn)
(二)熟悉各種預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和適用條件
(三)了解各種預(yù)測技術(shù)
(四)了解預(yù)算管理的作用和組織體系
(五) 了解運(yùn)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制要點(diǎn)
(六) 了解預(yù)算分析要點(diǎn)、掌握預(yù)算分析方法
(七)了解預(yù)算控制的方式，熟悉運(yùn)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的控制要點(diǎn)
(八) 了解預(yù)算調(diào)整的原則與程序、熟悉預(yù)算控制的原則和內(nèi)容
(九)了解預(yù)算考核指標(biāo)體系設(shè)計的原則、熟悉預(yù)算考核的內(nèi)容和程序
[考試內(nèi)容]
第一節(jié)預(yù)算管理基礎(chǔ)
一、預(yù)算的特征
預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動計劃。預(yù)算反映了企業(yè)在特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營活動的詳細(xì)安排。
預(yù)算的特征包括：預(yù)算是以定量方式反映的企業(yè)特定期間的行動計劃；預(yù)算目標(biāo)必須與企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)相協(xié)調(diào)；預(yù)算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃；預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績效評價和考核的重要依據(jù)。
二、預(yù)算層次與結(jié)構(gòu)
企業(yè)首先編制分部(各責(zé)任中心)預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，再通過匯總、分析、審核平衡形成企業(yè)的總預(yù)算(合并預(yù)算)。
企業(yè)的總預(yù)算由運(yùn)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算組成。運(yùn)營預(yù)算主要描述企業(yè)收益的產(chǎn)生，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算以及預(yù)計損益表等。財務(wù)預(yù)算主要描述企業(yè)現(xiàn)金的流入與流出以及財務(wù)狀況，包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計的現(xiàn)金流量表等。
三、預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用
預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考核。預(yù)算管理主要有四方面的作用：規(guī)劃、溝通與協(xié)調(diào)、監(jiān)控和績效評估等。
四、預(yù)算管理的組織體系
企業(yè)的預(yù)算管理組織體系一般分為三個層級：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。
第二節(jié) 預(yù)測與年度經(jīng)營目標(biāo)
一、預(yù)測技術(shù)
企業(yè)要做好未來的規(guī)劃工作，正確確定年度的經(jīng)營目標(biāo)(如下個年度的銷售額等)，就必須對未來的經(jīng)濟(jì)狀況、市場環(huán)境、需求變化等進(jìn)行分析、預(yù)測和判斷，管理者必須掌握一些定量的預(yù)測技術(shù)和分析方法。
(一)回歸分析
回歸分析用于研究一個因變量(y)對另一個或多個解釋變量(X或X1，X2…Xn。)的依賴關(guān)系，可以通過后者(在重復(fù)抽樣中)的已知或設(shè)定值，去估計和(或)預(yù)測前者的(總體)均值。
回歸分析分為雙變量回歸分析和多元回歸分析。在雙變量回歸分析中，因變量(y)依賴的只有唯一的一個解釋變量(x)。在多元回歸分析中，包括多個解釋變量(X1，X2…Xn)。
(二)時問序列分析
時間序列是一段時問間隔內(nèi)所記錄的一連串變量的數(shù)值。
(三)指數(shù)平滑法
指數(shù)平滑法，實(shí)質(zhì)上是一種加權(quán)平均法，是以事先確定的平滑指數(shù)a及(1一a)作為權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計算。公式如下：
Ft+1=aYt十(1一a) Ft
其中：t一當(dāng)前期間，F(xiàn)t+1一第t+l期間的預(yù)測值，Yt一第t期間的實(shí)際值， Ft一第t期間預(yù)測值，a一平滑指數(shù)
(四)學(xué)習(xí)曲線模型
學(xué)習(xí)曲線理論(1earning curve theory)認(rèn)為當(dāng)人們從事一項(xiàng)新的任務(wù)、過程 和活動時，在最初不可能立刻實(shí)現(xiàn)效率的最大化。隨著任務(wù)的不斷重復(fù)，人們的經(jīng)驗(yàn)和自信逐漸增加，最終會導(dǎo)致更高效和快速的生產(chǎn)，單位產(chǎn)品生產(chǎn)所用時間會逐漸減少。但不會無休止地減少，學(xué)習(xí)過程最終會停止，從此效率無法繼續(xù)提升,停留在一個穩(wěn)定狀態(tài)。
學(xué)習(xí)曲線模型的計算公式為：
Y= axb =ax㏒LR/㏒2
其中：a為首件產(chǎn)品手工工時；
x為到目前為止總產(chǎn)量；
LR為學(xué)習(xí)曲線率(如80％、90％或75％)；
y為累計平均時間。
． (五)期望值分析
期望值法針對不同情況分配對應(yīng)的概率(最可能的，最差的和最好的)，推導(dǎo)出結(jié)果的預(yù)期值。其計算公式如下：
期望值=∑事件結(jié)果×結(jié)果對應(yīng)的概率
(六)敏感性分析
敏感性分析是一種假設(shè)分析，通過改變某個具體的變量來確定結(jié)果對該項(xiàng)變量變動的敏感程度。敏感性分析可以幫助決策者確定哪些變量對最佳方案的影響至關(guān)重要，是企業(yè)利潤預(yù)測和規(guī)劃中經(jīng)常使用的一種方法。
如果某個變量的微小變化將導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對該變量敏感；如果某個變量的顯著變化不能導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對該變量不敏感。
(七)蒙特卡洛模擬分析
蒙特卡洛模擬是一種將敏感性和輸入變量概率相結(jié)合的方法，首先必須確定各關(guān)鍵變量的概率分布，根據(jù)選出的隨機(jī)數(shù)給每個變量賦值，每個變量確定以后,計算機(jī)即可產(chǎn)生一組相應(yīng)結(jié)果，對實(shí)際情況進(jìn)行窮舉模擬仿真。
二、目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法
目標(biāo)利潤規(guī)劃是對企業(yè)未來預(yù)算期的目標(biāo)利潤進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、規(guī)劃和控制，并掌握其影響因素及變化規(guī)律，為管理者提供決策信息的一系列管理活動。
(一)本量利分析法
本量利分析法，也稱為盈虧平衡分析法，基于邊際成本法，用來研究成本、產(chǎn)銷量和利潤三者相互關(guān)系，通過如下公式和盈虧平衡圖來確定目標(biāo)利潤。
目標(biāo)利潤= 目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)一固定成本費(fèi)用
= 預(yù)計產(chǎn)品銷售量x單位邊際貢獻(xiàn)一固定成本費(fèi)用
= 預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷量x(單位產(chǎn)品售價一單位產(chǎn)品變動成本)一固定成本費(fèi)用
(二)比例預(yù)算法
比例預(yù)算法是通過利潤指標(biāo)與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比例關(guān)系來確定目標(biāo)利潤的方法。銷售利潤率、成本利潤率、投資報酬率等財務(wù)指標(biāo)均可用于測定企業(yè)的目標(biāo)利潤。
(三)利潤增長率法
利潤增長率法是根據(jù)上期實(shí)際利潤總額和過去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤增長率(增長幅度)，全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的方法。
(四)上加法
上加法是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額(即目標(biāo)利潤)的方法。計算公式如下：
企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤
凈利潤=
或=本年新增留存收益十股利分配額
目標(biāo)利潤=
三、確立年度經(jīng)營目標(biāo)的要點(diǎn)
企業(yè)最高管理層在確定年度經(jīng)營目標(biāo)時，需要注意以下幾點(diǎn)：與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略相一致；進(jìn)行整體預(yù)測；正確選擇預(yù)測起點(diǎn)；考慮企業(yè)經(jīng)營范圍變更、會計政策和會計估計的變更；做好宏觀經(jīng)濟(jì)分析和行業(yè)分析工作；確認(rèn)計劃期內(nèi)重大事件；分析企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn)；確認(rèn)指標(biāo)偏離常態(tài)的原因，修正預(yù)測結(jié)果。
第三節(jié) 預(yù)算編制
一、預(yù)算編制方法
(一)定期預(yù)算法
定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時，以不變的會計期間(如日歷年度或財年)作為預(yù)算期間的一種編制預(yù)算的方法。
(二)滾動預(yù)算法
滾動預(yù)算法就是每過去一個期間(半年、一季或一月)，便將這一期的預(yù)算刪除，及時補(bǔ)充下一個期間的預(yù)算，以使預(yù)算周期始終保持一個固定的期間(一般為12個月)的一種編制預(yù)算的方法。
(三)增量預(yù)算法
增量預(yù)算是一種最常用的預(yù)算類型。它以上一年度的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)銷售額和運(yùn)營環(huán)境的預(yù)計變化，自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個項(xiàng)目。
(四)零基預(yù)算法
零基預(yù)算法是指在編制費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。與增量預(yù)算關(guān)注于在前期預(yù)算的基礎(chǔ)上作出變更不同，零基預(yù)算關(guān)注于每一個預(yù)算項(xiàng)目當(dāng)期成本的合理性。
(五)固定預(yù)算法
固定預(yù)算法是指定期地按照固定的業(yè)務(wù)量而編制預(yù)算的一種方法。它是根據(jù)某一預(yù)算期間內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。
(六)彈性預(yù)算法
彈性預(yù)算法是和固定預(yù)算法相對應(yīng)的一種方法，即基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。企業(yè)可以假定三種業(yè)務(wù)量：樂觀的業(yè)務(wù)量、悲觀的業(yè)務(wù)量、基準(zhǔn)(最可能實(shí)現(xiàn))的業(yè)務(wù)量。彈性預(yù)算是為了更準(zhǔn)確地匹配組織的銷售預(yù)測。
(七)項(xiàng)目預(yù)算法
在輪船、飛機(jī)、公路等從事工程建設(shè)以及一些提供長期服務(wù)的公司中，需要編制項(xiàng)目預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算的時間框架就是項(xiàng)目的期限，跨年度的項(xiàng)目應(yīng)按年度分解編制預(yù)算。
(八)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法
與傳統(tǒng)的預(yù)算編制按職能部門確定預(yù)算編制單位不同，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法關(guān)注于作業(yè)(特別是增值作業(yè))并按作業(yè)成本來確定預(yù)算編制單位。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法更有利于企業(yè)加強(qiáng)團(tuán)隊合作、協(xié)同作業(yè)、提升客戶滿意度。
二、預(yù)算的編制方式
從形成上看，企業(yè)預(yù)算的編制方式可分為權(quán)威式預(yù)算(自上而下)和參與式預(yù)算(自下而上)，實(shí)務(wù)中企業(yè)的預(yù)算編制方式一般都介于完全權(quán)威式預(yù)算和完全參與式預(yù)算這兩個極端之間，是混合式(上下結(jié)合)的預(yù)算編制方式。
三、預(yù)算的編制步驟
企業(yè)編制預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括確定目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)等步驟。
四、運(yùn)營預(yù)算的編制
(一)銷售預(yù)算
編制銷售預(yù)算的關(guān)鍵是銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性。銷售預(yù)測是企業(yè)對下一期間未來銷售額的主觀預(yù)計。企業(yè)在進(jìn)行銷售預(yù)測時，不僅要考慮到歷史的銷售趨勢，還需要考慮經(jīng)濟(jì)狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化、競爭者的行為、技術(shù)的更新、投入品的成本上升、產(chǎn)品定價決策和信用政策、未履行的訂單數(shù)量以及企業(yè)營銷策略的改變和潛在客戶的增加。
(二)生產(chǎn)預(yù)算
在企業(yè)的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)管理過程中，編制生產(chǎn)預(yù)算不僅要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，還要結(jié)合生產(chǎn)能力和倉庫容量等條件，同時應(yīng)考慮成本費(fèi)用因素。此外，有些產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷售客觀上存在著季節(jié)性或周期性，需要合理安排生產(chǎn)進(jìn)度。
(三)直接材料預(yù)算
直接材料預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用原材料及原材料采購的預(yù)算。
由于預(yù)算的編制是建立在一系列的假設(shè)之上的，在編制直接材料預(yù)算時一定要考慮技術(shù)、工藝革新所帶來的材料耗用量的變化。由于原材料采購需要付出現(xiàn)金，為編制現(xiàn)金預(yù)算的需要，直接材料預(yù)算還應(yīng)預(yù)計各期原材料采購的現(xiàn)金流出。
(四)直接人工預(yù)算
直接人工預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用人工費(fèi)用的預(yù)算。當(dāng)企業(yè)存在不同的產(chǎn)品和生產(chǎn)車間的情況下，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和生產(chǎn)車間分別編制直接人工預(yù)算，并匯總形成企業(yè)總的直接人工預(yù)算。
編制直接人工預(yù)算時，要考慮編制基礎(chǔ)是否發(fā)生變化。隨著我國勞動力供應(yīng)過剩狀況的改變以及人口紅利的減弱，一般情況下，每小時的人工費(fèi)用會相應(yīng)提高。
(五)制造費(fèi)用預(yù)算
制造費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)所需制造費(fèi)用的預(yù)算。當(dāng)企業(yè)存在不同的產(chǎn)品和生產(chǎn)車間的情況下，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和生產(chǎn)車間分別編制制造費(fèi)用預(yù)算，并匯總形成企業(yè)總的制造費(fèi)用預(yù)算。
一般將制造費(fèi)用分為變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩類，變動制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制；固定制造費(fèi)用與本期產(chǎn)量沒有相關(guān)性，必須按照實(shí)際情況加以預(yù)計。
(六)產(chǎn)品銷售成本預(yù)算
產(chǎn)品銷售成本預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)成本的預(yù)算，是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。產(chǎn)品銷售成本的主要內(nèi)容包括產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。
(七)期間費(fèi)用預(yù)算(銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算)
銷售費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期有關(guān)產(chǎn)品銷售費(fèi)用的預(yù)算。企業(yè)在編制銷售費(fèi)用預(yù)算時，應(yīng)按品種、按地區(qū)、按用途對往期的銷售費(fèi)用的效果進(jìn)行分析，并結(jié)合銷售預(yù)算進(jìn)行估計。
管理費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)一般管理費(fèi)用的預(yù)算。在其他因素不變的情況下，隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，管理效率提高，管理費(fèi)用占銷售收入的比例會相應(yīng)下降。企業(yè)在估計管理費(fèi)用金額時，需要充分考慮經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整和修正，如研發(fā)投入的增加、組織架構(gòu)調(diào)整等因素。
(八)預(yù)計利潤表的編制
預(yù)計利潤表(亦稱預(yù)算利潤表、利潤預(yù)算表等)，是企業(yè)預(yù)算期營業(yè)利潤、利潤總額和稅后利潤的預(yù)算。預(yù)計利潤表是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算，是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等基礎(chǔ)上匯總編制而成的。
五、財務(wù)預(yù)算的編制
(一)資本預(yù)算
資本預(yù)算是關(guān)于企業(yè)資本性支出的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)等。
(二)現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金流人流出的時間、金額的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算包括營業(yè)活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量的預(yù)算。
(三)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表
預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，亦稱資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，是企業(yè)預(yù)算期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的規(guī)模及分布的預(yù)算。
企業(yè)在編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)根據(jù)預(yù)算期的營運(yùn)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的有關(guān)資料匯總、調(diào)整編制而成。
企業(yè)在編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表時，特別要注意考慮以下三點(diǎn)：(1)規(guī)模經(jīng)濟(jì)； (2)整體資產(chǎn)；(3)冗余生產(chǎn)能力調(diào)整。
第四節(jié) 預(yù)算控制
一、預(yù)算分析
(一)預(yù)算分析的流程
預(yù)算分析包括的步驟：確定分析對象；確定重要性標(biāo)準(zhǔn)；收集數(shù)據(jù)；計算差異，分析引起差異的原因；撰寫并上報分析報告。
(二)預(yù)算分析方法
1，差異分析
差異分析就是計算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。
2，對比分析
對比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對比來揭示差異，分析報表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。
對比分析包括實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析、同比分析、環(huán)比分析等。
3．對標(biāo)分析
對標(biāo)分析是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過對標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。
4．結(jié)構(gòu)分析
結(jié)構(gòu)分析是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。
5．趨勢分析
趨勢分析根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。
6．因素分析
在對比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素，并對幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。
7．排名分析
排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營情況的核心指標(biāo)(如人均銷售收入、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理，改善業(yè)績。
8．多維分析
多維分析指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。
(四)預(yù)算分析要點(diǎn)
1．統(tǒng)一分析數(shù)據(jù)
2．與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析相結(jié)合
3．改進(jìn)預(yù)算分析方法
4．完善預(yù)算評價指標(biāo)
5．提出有針對性的改進(jìn)建議
二、預(yù)算控制
(一)預(yù)算控制的方式
預(yù)算控制的方式多種多樣，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，將不同的方式結(jié)合運(yùn)用，設(shè)計并采用個性化的預(yù)算控制方式，以達(dá)到最好的預(yù)算控制效果。
1．當(dāng)期預(yù)算控制和累進(jìn)預(yù)算控制
2．總額控制和單項(xiàng)控制
3．絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制
4剛性控制與柔性控制
5．預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制
6．系統(tǒng)在線控制和手工控制
(二)預(yù)算控制的原則
1．加強(qiáng)過程控制
2．突出管理重點(diǎn)
3．剛性控制與柔性控制相結(jié)合
4．業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合
三、運(yùn)營預(yù)算的控制
(一)銷售預(yù)算控制
(二)生產(chǎn)預(yù)算控制
(三)產(chǎn)品成本預(yù)算控制
(四)費(fèi)用預(yù)算控制
四、財務(wù)預(yù)算的控制
(一)現(xiàn)金預(yù)算控制
(二)資本預(yù)算控制
五、預(yù)算調(diào)整
(一)預(yù)算調(diào)整的原則
1．預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化
2．預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)
3．按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整
4．調(diào)整頻率、詞整范圍要(局部或整體)適當(dāng)
(二)預(yù)算調(diào)整程序
預(yù)算調(diào)整主要包括分析、申請、審議、批準(zhǔn)等主要程序。
第五節(jié)預(yù)算考核
一、預(yù)算考核的作用
預(yù)算考核具有明確戰(zhàn)略導(dǎo)向、強(qiáng)化激勵機(jī)制、改善業(yè)績評價、提升管理水平等作用。
二、預(yù)算考核的原則
預(yù)算考核應(yīng)遵循以下原則：目標(biāo)性、可控性、動態(tài)性、例外性、公平公開、總體優(yōu)化原則等。
三、預(yù)算考核系統(tǒng)
預(yù)算考核體系包括以下要素：考核主體、考核對象、考核內(nèi)容、考核指標(biāo)體系、考核周期、考核流程等，這些要素都需要在企業(yè)的預(yù)算考核管理辦法中加以規(guī)定。
四、預(yù)算考核指標(biāo)體系的優(yōu)化
企業(yè)在年度考核指標(biāo)體系設(shè)計中，應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：(1)考核指標(biāo)體系應(yīng)該兼顧財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)； (2)考核主要指標(biāo)必須突出戰(zhàn)略管理重點(diǎn)； (3)抓住關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(KPI)，控制KPI的數(shù)量；(4)體現(xiàn)出各責(zé)任中心的主要職責(zé)等。
五、預(yù)算考核的程序
(一)制定預(yù)算考核管理辦法
(二)確認(rèn)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果
(三)編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告
(四)組織考核、撰寫考核報告、發(fā)布考核結(jié)果
