高國良 耿松儒 鄔旗軍
當(dāng)前，國內(nèi)改革發(fā)展正處于深水區(qū)和攻堅(jiān)期，這是一個大的環(huán)境和歷史背景。審計(jì)機(jī)關(guān)作為國家治理的重要組成部分和經(jīng)濟(jì)綜合監(jiān)督部門，對促進(jìn)推動改革發(fā)展理應(yīng)發(fā)揮更多的建設(shè)性作用，進(jìn)而維護(hù)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定。這樣一個使命要求審計(jì)機(jī)關(guān)在依法審計(jì)的基礎(chǔ)上，要更加注重發(fā)現(xiàn)和揭示問題，更加注重審計(jì)在促進(jìn)整改規(guī)范中發(fā)揮的作用。不可否認(rèn)的一點(diǎn)是，通過多年的努力，伴隨著審計(jì)透明度提高和審計(jì)結(jié)果公示制度的發(fā)展，審計(jì)查出問題的整改規(guī)范從幕后逐步走向了前臺，也收到了一定的效果。但用發(fā)展的眼光看，這些成績的取得是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，在今后相當(dāng)長的時間里整改規(guī)范仍然會是審計(jì)工作的難點(diǎn)，同時也是重點(diǎn)，特別是在基層表現(xiàn)的尤為突出。因?yàn)榛鶎蛹仁钦咦罱K的落腳點(diǎn)，又是理論指導(dǎo)的檢驗(yàn)點(diǎn)
一、 圍繞中心，及時有效服務(wù)黨委政府基層審計(jì)機(jī)關(guān)要將審計(jì)工作主動置于地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局中通盤考慮，集中優(yōu)勢力量，緊緊圍繞住黨委、政府的重大決策部署和民生建設(shè)領(lǐng)域開展審計(jì)工作。在審計(jì)的過程中，要始終將審計(jì)調(diào)查和審計(jì)調(diào)研理念貫穿到審計(jì)工作的始終。及時總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)做法，發(fā)現(xiàn)政策在執(zhí)行過程中的漏洞和缺失，盯住項(xiàng)目資金流向的每一個環(huán)節(jié)，突出關(guān)注資金的合規(guī)性和質(zhì)量效益性。比如我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，有些單位在處置國有資產(chǎn)時，存在賤賣現(xiàn)象，造成了國有資產(chǎn)的流失。對此，我們建議政府出臺了《國有資產(chǎn)評估處置辦法》等規(guī)制，通過審計(jì)共核增國有資產(chǎn)億元；在退耕還林退牧還草審計(jì)中，審計(jì)人員行程萬多公里，通過到現(xiàn)場測量，深入農(nóng)牧戶調(diào)查核實(shí)，追繳資金
3650萬元，歸還挪用資金
1.1億元，移送涉案人員
33名，市政府采納審計(jì)建議出臺了全市生態(tài)資金管理辦法；
2012年對全市工業(yè)園區(qū)土地利用情況進(jìn)行審計(jì)，查出未批先建、土地閑置、違法轉(zhuǎn)讓等問題土地
146宗、
17524畝，審計(jì)已處理處罰
97宗、
13289畝違法用地，收繳財政
3892萬元，促使
73戶企業(yè)
9648畝用地合法，收回閑置土地
2宗
108畝。這些問題之所以能揭示和整改，很大程度上是審計(jì)機(jī)關(guān)堅(jiān)決貫徹“圍繞大局搞服務(wù)，提質(zhì)增效抓整改”這一思路的結(jié)果
二、 依法行政，提升風(fēng)險防范水平審計(jì)屢查屢犯問題的發(fā)生，有些是現(xiàn)行體制機(jī)制等客觀因素造成的，但在基層，特別是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，行政、企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目管理實(shí)施責(zé)任人、財會人員崗位變換較為頻繁，內(nèi)控管理水平較低，風(fēng)險意識不高，也是造成屢查屢犯問題的重要因素。對于這樣一個情況，僅靠處理處罰來達(dá)到審計(jì)整改規(guī)范，效果不明顯，也容易造成被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)的誤解。他們會認(rèn)為審計(jì)處罰以后就沒什么問題了，退一萬步講，即便是有了問題也最多“一罰了事”，不會傷及根本。這樣的認(rèn)識在基層不是個例，其負(fù)面影響很大。因此，要“對癥下藥”，從增強(qiáng)自我防范意識，提高內(nèi)控水平抓起。要建立健全財經(jīng)法律法規(guī)定期培訓(xùn)制度，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，讓相關(guān)責(zé)任人，特別是主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員通過培訓(xùn)真正認(rèn)識到嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的重要性，進(jìn)一步學(xué)習(xí)掌握相關(guān)法律法規(guī)，自覺按照政策辦事，在決策時要充分考慮到違規(guī)風(fēng)險，從主觀上規(guī)避決策風(fēng)險和違法違規(guī)行為，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善單位的內(nèi)控制度，進(jìn)而防范于未然
三、 陽光審計(jì)，讓審計(jì)結(jié)果更加公開透明審計(jì)結(jié)果公開不足，也是影響審計(jì)整改規(guī)范落實(shí)難的重要原因之一。長期以來，我們習(xí)慣于低調(diào)謹(jǐn)慎的審計(jì)風(fēng)格，“靜悄悄的來，靜悄悄的走”。盡管在每次審計(jì)的時候，審計(jì)人員都會在被審計(jì)單位的醒目位置張貼審計(jì)公告，也經(jīng)常到群眾中調(diào)查走訪，收集審計(jì)線索和證據(jù)。但這個過程之后的結(jié)果卻“鮮為人知”。近幾年，審計(jì)結(jié)果公示越來越受到大眾的支持認(rèn)可，并被稱為“審計(jì)風(fēng)暴”?？梢?，審計(jì)結(jié)果公開透明已經(jīng)是眾望所歸。審計(jì)署在
2013年的審計(jì)結(jié)果公告中，將中央部委審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況一并進(jìn)行了公布，在社會上引起了廣泛關(guān)注。審計(jì)結(jié)果公開，至少會起到三個方面的積極作用：一是將審計(jì)部門置于廣泛的監(jiān)督下。二是調(diào)動了社會輿論監(jiān)督的積極性。三是促使相關(guān)部門單位重視整改和落實(shí)整改。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)，巴彥淖爾市從
2004年開始每年都要公開財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報告和重大民生審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。人大在聽取預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報告時，要求審計(jì)機(jī)關(guān)將上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況一并匯報，并對整改不到位的事項(xiàng)進(jìn)行質(zhì)詢。這些做法，對促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改規(guī)范起到了極其重要的推動作用，許多審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題在第一時間就得到了整改，市委、人大、政府和社會各界對此均給予了高度評價
四、 多管齊下，加大整改規(guī)范的執(zhí)行力度
對一個部門或單位而言，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改規(guī)范涉及的事項(xiàng)往往是比較復(fù)雜的，加之，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的人員少任務(wù)重的矛盾突出，單靠審計(jì)一家之力搞好整改規(guī)范，不免有些力不從心。因此，只有從全局高度著眼，形成整改規(guī)范的大格局，才能有效促進(jìn)審計(jì)整改規(guī)范工作的健康有序開展。一是要充分運(yùn)用好現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度，加強(qiáng)成員單位之間的相互聯(lián)系，特別是加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門的溝通，根據(jù)不同部門的職能，在小組內(nèi)分解整改落實(shí)任務(wù)，通過多種手段的綜合運(yùn)用，形成整改規(guī)范的強(qiáng)大推動力。二是加大考核力度。一方面將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況列入對單位部門工作實(shí)績考核和各項(xiàng)檢查評比之中，列入對領(lǐng)導(dǎo)干部個人選拔任用考核之中。審計(jì)部門也要主動作為，在給組織等相關(guān)部門出具的審計(jì)鑒定中，如實(shí)反映該單位或個人遵守財經(jīng)紀(jì)律情況。另一方面，審計(jì)部門要將整改規(guī)范列為本部門、本系統(tǒng)內(nèi)部考核的重要內(nèi)容，讓整改規(guī)范成為基層審計(jì)機(jī)關(guān)的自覺行動。三是強(qiáng)化對整改規(guī)范工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立專門機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查整改落實(shí)情況，定期通報審計(jì)整改進(jìn)度。對整改不力，進(jìn)度緩慢的相關(guān)單位部門和具體責(zé)任人進(jìn)行通報批評，并要求限期進(jìn)行整改。在整改的過程中，要求被審計(jì)單位定期反饋整改進(jìn)度，以便及時發(fā)現(xiàn)整改中存在的問題，切實(shí)研究整改措施。四是建立健全長效機(jī)制，完善與審計(jì)整改規(guī)范相關(guān)的情況報告制度、責(zé)任追究制度、跟蹤檢查制度等，促使此項(xiàng)工作制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。
五、 狠抓審計(jì)質(zhì)量，全面提升審計(jì)成果的核心價值
目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是旗縣審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)水平還停留在賬目基礎(chǔ)審計(jì)的階段和范疇，就問題論問題，就數(shù)字論數(shù)字。缺乏從體制機(jī)制制度層面分析問題和站在宏觀角度為政府領(lǐng)導(dǎo)決策提供建設(shè)性意見的發(fā)展視角和服務(wù)意識，審計(jì)成果中高端產(chǎn)品少、精品少。有的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，沒有審深審?fù)?，審?jì)報告所反映共性的、普遍性的問題多；有的審計(jì)報告羅列的問題不少，但是真正對被審計(jì)單位有深刻觸動作用的問題很少；有的審計(jì)建議大而化之、空洞平泛，缺乏針對性和操作性，被審計(jì)單位在實(shí)際工作中難以落實(shí)。而整改規(guī)范不僅要求有整改規(guī)范的內(nèi)容，還要有整改規(guī)范的實(shí)現(xiàn)途徑。為此，要通過四個方面進(jìn)一步提升審計(jì)成果，一是抓住發(fā)現(xiàn)問題這個難點(diǎn)，突出重點(diǎn)，全面審計(jì)。在具體工作中要有“辦案”意識，緊緊抓住審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線索，一查到底，將實(shí)質(zhì)性問題充分揭示出來。二是抓住整改規(guī)范這個重點(diǎn)，一方面按照邊審計(jì)、邊整改規(guī)范的思路，由審計(jì)組負(fù)責(zé)監(jiān)督落實(shí)，要求被審計(jì)單位在審計(jì)的過程中就開始整改規(guī)范。另一方面要在審計(jì)結(jié)果中提出切合實(shí)際且操作性較強(qiáng)的審計(jì)整改意見和規(guī)范建議。三是抓住計(jì)算機(jī)審計(jì)這個主要手段，將計(jì)算機(jī)審計(jì)廣泛運(yùn)用到項(xiàng)目審計(jì)中，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)在數(shù)據(jù)收納、對比風(fēng)險、分類篩選方面的獨(dú)特優(yōu)勢，幫助審計(jì)人員節(jié)約出更多的時間投入到審深審細(xì)和分析整理環(huán)節(jié)。四是抓住爭創(chuàng)“三優(yōu)”（優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、優(yōu)秀審計(jì)組長、優(yōu)秀審計(jì)能手）這個審計(jì)抓手，要求所有審計(jì)項(xiàng)目，都要按照“三優(yōu)”標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，用實(shí)實(shí)在在的審計(jì)成果強(qiáng)力支撐整改規(guī)范的落實(shí)
六、 積極運(yùn)用審計(jì)成果，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用目前，《審計(jì)法》及其實(shí)施條例中還沒有審計(jì)整改工作方面的具體條款規(guī)定?！秶覍徲?jì)準(zhǔn)則》中有審計(jì)整改檢查方面的具體規(guī)定，但也只是約束和規(guī)范審計(jì)人員審計(jì)執(zhí)法行為的具體行為規(guī)范，對被審計(jì)單位及有關(guān)審計(jì)各方并沒有法律約束力。內(nèi)蒙古自治區(qū)研究制定了《內(nèi)蒙古黨委、政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，自治區(qū)紀(jì)委、組織部、檢察院、監(jiān)察廳、審計(jì)廳等五部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改和審計(jì)成果運(yùn)用工作的意見》等相關(guān)政策。許多基層黨委、政府也相繼出臺了類似的文件。這些重要舉措對擴(kuò)大審計(jì)成果的運(yùn)用和審計(jì)整改落實(shí)發(fā)揮了重要作用，但從實(shí)際效果看，審計(jì)在促進(jìn)整改規(guī)范中的建設(shè)性作用仍然沒有得到很好的發(fā)揮。這就要求各級審計(jì)機(jī)關(guān)，一是要緊緊抓住事關(guān)地方改革發(fā)展全局的問題，抓住黨委、政府關(guān)注的重點(diǎn)問題進(jìn)行全面審計(jì)，提出的審計(jì)整改規(guī)范意見要有針對性，不搞“千人一策”。二是對審計(jì)查出的問題，要做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、建議可行。在此基礎(chǔ)上，要深入分析問題產(chǎn)生的原因，從體制、機(jī)制上提出解決和預(yù)防問題的辦法，形成有較高價值的審計(jì)成果。三是要定期分類匯總審計(jì)成果的落實(shí)情況，認(rèn)真研究評估審計(jì)整改措施的科學(xué)性和實(shí)際效果，深入分析提煉審計(jì)成果，注重長效機(jī)制的建立，為政府宏觀決策提供參考.
