寧鄉(xiāng)縣地方稅務(wù)局 彭 明
風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為，外部環(huán)境的變化和內(nèi)在的動(dòng)機(jī)是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的兩大根本原因，外部環(huán)境的變化是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的外因，內(nèi)部動(dòng)機(jī)的存在是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因。因此，識(shí)別外部環(huán)境的變化，并采取相應(yīng)的措施，是有效管理風(fēng)險(xiǎn)重要手段。
(一) 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新觀(guān)念和知識(shí)。首先，要深入學(xué)習(xí)關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》。十八屆三中全會(huì)提出了“市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用”的重要論斷，這是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的主線(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)干部職工要深入學(xué)習(xí)黨的十八屆三中全會(huì)的報(bào)告，更新觀(guān)念。深刻理解市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征，充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)、競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)和效率經(jīng)濟(jì)的特征。這樣，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員就會(huì)轉(zhuǎn)變觀(guān)念，使我們的稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，從而從思想認(rèn)識(shí)上強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從行動(dòng)上主動(dòng)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其次，要學(xué)習(xí)相關(guān)聯(lián)制度的變化，包括工商、金融和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等制度的變化，掌握具體的內(nèi)容，思考變化的根本動(dòng)因，反洗對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而尋求相應(yīng)對(duì)策。（二）主動(dòng)對(duì)接，調(diào)整制度。主動(dòng)對(duì)接，就是通過(guò)修訂和完善對(duì)應(yīng)稅收法律法規(guī)規(guī)章制度來(lái)主動(dòng)調(diào)整適應(yīng)相關(guān)制度的變化。主要有：一是廢除或者建議廢除有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度條款。如廢除企業(yè)納稅人辦理企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)提供的驗(yàn)資報(bào)告書(shū)的規(guī)定，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作執(zhí)行，主動(dòng)消除稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是修改有關(guān)政策制度。例如，修改有關(guān)條款，按照實(shí)際交易和真實(shí)原則，允許納稅人稅前扣除支付的社會(huì)融資利息支出。又如，對(duì)納稅人沒(méi)有取得合法票據(jù)的真實(shí)支出，允許在企業(yè)所得稅前列支（未取得合法發(fā)票的行為，可按未取得發(fā)票罰款或者依《稅收征管法》有關(guān)條款罰款），使下位法遵從上位法，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)下，主動(dòng)降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是完善有關(guān)制度。例如，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員實(shí)地調(diào)查時(shí)的地址和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目核實(shí)權(quán)，并明確稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照核實(shí)的地址和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行征收管理活動(dòng)，甚至可以明確，在稅務(wù)登記表中增加核實(shí)一欄。四是增加有關(guān)制度。例如，針對(duì)注冊(cè)資金在稅收管理活動(dòng)中的重要作用，可以增加《企業(yè)出資稅收管理辦法》，明確納稅人出資備案制度和納稅人虛假出資等的稅收法律責(zé)任。又如，針對(duì)信息化條件下，出臺(tái)《企業(yè)信息化稅收征收管理辦法》，與《會(huì)計(jì)信息化管理工作規(guī)范》無(wú)縫對(duì)接，解決信息化條件下的稅收征收管理難題，降低稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)源。
?。ㄈ﹦澐重?zé)任，鼓勵(lì)創(chuàng)新。劃分責(zé)任，就是明確劃分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員與納稅人的兩種責(zé)任。首先，要明確納稅人的故意行為造成稅收流失是納稅人的違法行為，是納稅人的責(zé)任。納稅人的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員只要沒(méi)有徇私舞弊行為并盡到了合理的注意，就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)失職瀆職的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要?jiǎng)?chuàng)新思路，要轉(zhuǎn)變“保姆式”的稅務(wù)管理觀(guān)念。既要明確納稅人的責(zé)任，更要大膽認(rèn)可其他行政機(jī)關(guān)做出的認(rèn)定結(jié)果作為稅收征管執(zhí)法活動(dòng)的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員只做形式審查，千萬(wàn)不要去進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查。所謂稅務(wù)干部“既要懂經(jīng)濟(jì)，又要懂企業(yè)管理，還要熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和技術(shù)”的要求，與經(jīng)濟(jì)全球化的專(zhuān)業(yè)分工背道而馳，是緣木求魚(yú)，只會(huì)增加稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。再次，要加大稅務(wù)稽查的處罰和公示力度，發(fā)揮“負(fù)面清單”的震懾力，降低納稅人的違法動(dòng)機(jī)，從而達(dá)到降低稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的效果。（四）加大信息交換力度，減少稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。通過(guò)信息交換，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從多種信息渠道獲取納稅人的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況信息，而且，有些信息還具有關(guān)聯(lián)性，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人因信息不對(duì)稱(chēng)而造成的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如，虛假出資可以從出資方獲得出資的真實(shí)信息；又如，公司（個(gè)人）出資或?qū)嵨锍鲑Y的公允價(jià)值，與出資公司（個(gè)人）的所得稅高度關(guān)聯(lián)，因而可獲得真實(shí)信息。
