2006年2月15日發(fā)布的《會計師事務所質量控制準則第5101號——業(yè)務質量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制》與1997年1月1日施行的《中國注冊會計師質量控制基本準則》相比，作了重大改進。本文在扼要說明新舊準則差異的基礎上，介紹會計師事務所質量控制新準則的十個突出特點：
1.重構質量控制框架。新準則框架在邏輯上比原準則更加清晰和合理。
2.推行全面業(yè)務控制。原準則只談審計業(yè)務質量控制，新準則分兩個層次：第一個層次指導所有業(yè)務實行全面的質量控制；第二個層次是針對各類業(yè)務而制定的質量控制準則。
3.確立雙重控制目標。不僅要看業(yè)務過程是否遵守相關規(guī)定，還要看業(yè)務報告的出具是否恰當。
4.強調遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則并重。原準則忽視了遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的要求。
5.實行責任追究制度。新準則規(guī)定，項目負責人應當對事務所分派的每項業(yè)務的總體質量負責，主任會計師對事務所整個質量控制制度承擔最終責任。
6.強化系統(tǒng)控制理念。新準則規(guī)定事務所的質量控制制度應包括針對下列要素而制定的政策和程序：對業(yè)務質量承擔的領導責任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關系和具體業(yè)務的承接與保持；人力資源；業(yè)務執(zhí)行；業(yè)務工作底稿；監(jiān)控。
7.重視質量文化建設。今后質量文化將是事務所質量控制環(huán)境建設的核心內容。
8.貫徹人本管理原則。新準則規(guī)定，會計師事務所應當制定人力資源政策和程序；把人員作為社會人和經濟人，切實解決好他們的業(yè)績評價、晉升和薪酬問題。人力資源是事務所最重要的資源，事務所質量控制的關鍵是人事管理。
9.樹立循環(huán)控制思想。新準則強調會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，從而形成一個良性的循環(huán)控制圈。
10.采用分類控制方法。新準則規(guī)定會計師事務所對上市公司財務報表審計復核八項內容，除此之外，可根據(jù)情況考慮復核其部分或全部事項。
（王莉整理自《中國注冊會計師》2007年第1期，作者：張龍平 毛敏）
