中國農業(yè)銀行浙江省分行 王麗芳
中國農業(yè)銀行浙江省分行及其轄屬各二級分行內審部門每年要對近300人次的高管開展經濟責任審計。在任務重、時間緊、審計資源不足的壓力下，如何切實保障經濟責任審計質量引起了各級行內審部門的高度重視。2011年農總行首次提出將風險評審機制運用到經濟責任審計當中。對此，浙江分行積極響應，率先在全省落實推廣風險評審機制、信息歸集機制。針對執(zhí)行中遇到的問題，專門制定具體實施要求，并積極創(chuàng)新，取得了良好的成效，得到行領導及上級行的充分認可，多次在全國農行系統(tǒng)進行了匯報交流。現(xiàn)將有關經驗介紹如下：
一、樹立風險理念，切實把控經濟責任審計工作定位
首先，正確認識經濟責任審計的內在要求，準確把握其工作定位。以風險為導向，協(xié)調處理好與其他風險防控措施的關系，合理確定經濟責任審計對象及范圍，將有限的審計資源集中在最需要的地方，實現(xiàn)成本效益最優(yōu)化。其次，突出風險導向，充分發(fā)揮經濟責任審計作用。通過收集經營單位相關信息，對其經營特點、管理狀況、風險分布水平進行客觀深入分析，突出審計重點，實施風險導向審計。以是否有利于提高審計質量，是否有利于發(fā)揮審計作用，是否有利于避免流于形式為評判標準，扎實開展經濟責任審計工作，客觀、公正、全面地評價被審計人任職期間的經濟責任和職責履行情況，發(fā)揮審計成果在干部監(jiān)督、管理、評價和任用中的作用，強化各級行領導的自律意識和責任意識，促進其提高履職能力。
二、強化審計前準備，大力推行風險評審機制
風險評審機制是指審計部門根據(jù)年度審計計劃或項目委托情況，綜合收集整理的業(yè)務經營、內部控制、風險管理及問題整改、被審計人情況等相關信息，在審計項目實施前，成立風險評審小組，根據(jù)收集的信息按照既定的風險權重，進行全面風險評估。根據(jù)風險評估結果來確定審計方式、審計范圍、審計重點和審計資源等。
為了推動風險評審機制的執(zhí)行，浙江分行將其作為審計工作質量控制的重點，納入全省經濟責任審計工作考核，要求審計部門量化業(yè)務經營、內部控制、風險管理、問題整改及其他重要事項，充分利用現(xiàn)有的審計、檢查成果，科學開展風險評審。根據(jù)評審結果，對風險水平低的，檢查覆蓋率高的單位采用非現(xiàn)場審計方式，針對風險水平高的單位有重點地實施現(xiàn)場審計，有效緩解了審計任務過重的壓力，也大大提高了現(xiàn)場審計的針對性、科學性，有效避免了盲目審計、重復審計、無效審計。
三、全面歸集信息，實現(xiàn)經責審計工作日?；?br />
一級分行及各二級分行均建立起以內審部門為主導、業(yè)務主管部門配合的經濟責任審計信息歸集機制，明確并細化歸集內容和要求。建立經濟責任審計信息庫，定期或不定期對經濟責任審計信息進行收集、匯總、歸類和整理，及時進行更新和維護。具體包括：一是定期收集主管部門專業(yè)評價表。由各業(yè)務主管部門負責提供本條線經營管理相關信息材料，并定期填制《主管部門專業(yè)評價表》反饋給本級內審部門。二是多渠道、周期性地收集監(jiān)管信息。通過與監(jiān)管部門的溝通聯(lián)系以及要求下級行上報等形式多渠道獲取經營行外部監(jiān)管信息。通過定期查詢內部公文系統(tǒng)，加強與業(yè)務主管部門溝通聯(lián)系等方式收集系統(tǒng)內監(jiān)督、檢查資料。三是搭建“非現(xiàn)場檢查監(jiān)測集成平臺”。通過該平臺集合主要業(yè)務綜合查詢、監(jiān)測及報告系統(tǒng)，系統(tǒng)性歸集綜合類報表及信貸、財務、會計、信用卡等業(yè)務經營管理數(shù)據(jù)。四是歸集整理考核評價結果。按時收集轄屬各經營單位各經營期間經營績效考核、風險水平、內控管理等綜合評價結果，為風險評審及審計報告奠定堅實基礎。
四、制定任中審計計劃，提高經濟責任審計的主動性和均衡性
為緩解離任審計項目集中、時間緊迫、任務繁重、質量難以保障的被動局面，浙江分行積極實施有計劃的任中審計，僅省分行本級2013年度就完成計劃內的任中審計項目7個。內審部門每年年末根據(jù)人力資源部門提供的高管任職情況及個人基本信息，按照三年全覆蓋的原則，綜合所在行的經營管理情況，統(tǒng)籌下一年度檢查項目情況，制定高管任中審計計劃，并報經行領導審批同意。有計劃地實施審計，不僅保障了經濟責任審計質量，還有利于各種檢查項目的有效統(tǒng)籌及整合。由于計劃在前，審計人員可以提前系統(tǒng)歸集被審計行各類經營管理信息，內外部檢查信息，非現(xiàn)場審計線索，有效開展風險評審。同時，審計的計劃性，有利于審計資源的統(tǒng)籌，人員及時間得以保障，有利于實施全過程質量控制，使經濟責任審計結果既能達到相關制度的要求，也能體現(xiàn)行黨委及外部監(jiān)管的要求，既能反映經營成果，又能揭示管理缺陷及存在風險，有效降低審計風險，取得良好的審計成效。
五、加強成果運用，提高經濟責任審計價值
通過風險評審機制的實施，大大提升了經濟責任審計質量，使審計成果更為科學、合理、有效，也為進一步擴大審計成果的運用，提升審計價值奠定了基礎。近年來，浙江分行對此做了積極地嘗試：
一是以點帶面，前瞻性提示，促進全行風險管控。通過風險評審及質量控制，促進了審計抽樣科學化，使審計發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象頗具代表性；為了進一步加強審計成果的運用，內審人員以風險提示的方式，深入分析局部風險，通過局部風險的揭示對全行經營管理起到有效的警示作用。近年來，先后向行黨委提交了信用卡、國際業(yè)務、費用管理等方面以及信貸上有關票據(jù)承兌、擔保圈、新營銷客戶貸款形成不良、“隱形”集團客戶等方面的風險提示，提出管理建議，得到行領導及業(yè)務主管部門的高度重視。
二是客觀反映，實事求是，提升經濟責任審計成效。近年來，浙江分行高度重視經濟責任審計工作，分管行長親自審核審計計劃、風險評審表及審計報告，內控合規(guī)部總經理直接分管審計工作，提出了要有“發(fā)現(xiàn)問題的能力，揭示問題的魄力，解決問題的章法”的要求。審計人員以高度的責任心，堅持職業(yè)操守，堅持客觀、公正反映審計結果，不走過場，實事求是出具審計報告，保證審計質量，不僅為行領導提拔、任用領導干部提供借鑒，也有效促進高級管理人員對合規(guī)的重視，積極整改，化解風險，避免損失，改善管理。2013年省分行本級經濟責任審計現(xiàn)場審計就發(fā)現(xiàn)問題近百個，金額二十多億元，均在規(guī)定時間內整改到位，直接挽回損失上億元。
