王鶴云
一、情況介紹
如何從海量的電子數(shù)據(jù)中，及時(shí)、準(zhǔn)確尋找并判斷風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，避免重大違規(guī)問題成為漏網(wǎng)之魚，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展,成為擺在某縣農(nóng)信聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子面前的一大挑戰(zhàn)?！氨仨毤訌?qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)‘精確制導(dǎo)’和‘精確打擊’，全力保駕業(yè)務(wù)的穩(wěn)健經(jīng)營?！鳖I(lǐng)導(dǎo)班子以敏銳的嗅覺充分認(rèn)識(shí)到了信息化審計(jì)的大趨勢(shì)，并且旗幟鮮明地提出了“三亮”工作法，助推內(nèi)審由合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型。
一是亮丑。本著應(yīng)查盡查的原則，進(jìn)行地毯式全方位審計(jì)排查，不留死角，把該暴露出來的問題都暴露出來或者提前揭示出來。堅(jiān)決防止“小洞不補(bǔ)、大洞吃苦”的現(xiàn)象發(fā)生。
利器先行。工欲善其事必先利其器。該縣農(nóng)信聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子果斷地從風(fēng)險(xiǎn)、信貸、會(huì)計(jì)等部室抽調(diào)精通科技的業(yè)務(wù)骨干重組審計(jì)部，將審計(jì)人員從2007年的2人擴(kuò)容至5人，并由負(fù)責(zé)經(jīng)營層的聯(lián)社主任直接分管。同時(shí)在全市率先引進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，并結(jié)合2010年省聯(lián)社計(jì)算機(jī)審計(jì)并網(wǎng)，將審計(jì)系統(tǒng)模板從最初的二十幾個(gè)增加到了現(xiàn)在400多個(gè)，基本覆蓋了存款、信貸、會(huì)計(jì)、結(jié)算、銀行卡、中間業(yè)務(wù)等綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，滿足了審計(jì)線索的快速檢索和查閱，極大提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。
制度規(guī)范。醞釀出臺(tái)了《某縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)管理辦法》，以SQL數(shù)據(jù)庫作為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)數(shù)據(jù)庫，每月安排專人對(duì)導(dǎo)出的最新業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類排查，并基本形成了以可疑數(shù)據(jù)分析來確定主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在基本查清主要問題或找出問題線索后再進(jìn)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的高效的計(jì)算機(jī)審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)了可疑數(shù)據(jù)排查的常規(guī)化和模塊化。制定了《某縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社違規(guī)積分管理辦法》，由審計(jì)部統(tǒng)一制定違規(guī)處罰實(shí)施方案，一條條量化違規(guī)積分扣罰標(biāo)準(zhǔn)，作為包括審計(jì)部門在內(nèi)的各部室日常合規(guī)管理的執(zhí)法依據(jù)，并錄入違規(guī)積分系統(tǒng)，由審計(jì)部按季匯總通報(bào)。對(duì)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)違規(guī)積分處罰達(dá)到一定分值的，酌情做出通報(bào)、警告、記過、開除等行政處理，堅(jiān)決杜絕大錯(cuò)不犯、小錯(cuò)不斷的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)還建立了East可疑數(shù)據(jù)每月定期報(bào)告制度和審計(jì)信息每季披露制度，促進(jìn)審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化。
數(shù)據(jù)縱橫。審計(jì)部將每月排查出的可疑數(shù)據(jù)，首先橫向地傳給相關(guān)職能部室，由其對(duì)可疑數(shù)據(jù)的真實(shí)性在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)做出專業(yè)性的分析報(bào)告，并由部室負(fù)責(zé)人簽字。對(duì)因頂層制度或規(guī)程缺陷造成的，第一時(shí)間向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，商討完善辦法。對(duì)疑似相關(guān)人員違規(guī)操作造成的，及時(shí)把數(shù)據(jù)分解到各信用社，由主辦會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理收集提供相關(guān)的資料以及主任簽字的情況說明，上報(bào)給審計(jì)部。審計(jì)部根據(jù)上報(bào)情況說明，采取現(xiàn)場(chǎng)檢查、外圍查證等方式逐筆審核，最后撰寫記錄單、事實(shí)認(rèn)定書，交于當(dāng)事人認(rèn)定。通過可疑數(shù)據(jù)縱橫傳導(dǎo)排查，不僅提升了審計(jì)部門在海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題的精確性，而且增進(jìn)了檢查與被檢查單位之間理解溝通，指引各部室和信用社合規(guī)管理的方向。
二是亮劍。本著治病救人的原則，查清查實(shí)違規(guī)問題，對(duì)當(dāng)事人加大處罰力度，加重犯規(guī)成本，營造不愿違、不敢違的氛圍。
即時(shí)預(yù)警。借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能，全方位地開展風(fēng)險(xiǎn)即時(shí)預(yù)警監(jiān)測(cè)工作，并針對(duì)檢索排查出來的可疑問題，連續(xù)開展興業(yè)通抵押貸款、利率定價(jià)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)、豐收卡、訴訟貨款、貸款資金流向等52個(gè)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)容涉及到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、結(jié)算、安全、內(nèi)控等各個(gè)方面，涉及違規(guī)金額2.5億元。五年來，共對(duì)201人進(jìn)行了1087人次、24.35萬元的經(jīng)濟(jì)處罰，并扣違規(guī)積分790.7分，及時(shí)阻止違規(guī)問題的擴(kuò)大化。
縱深聯(lián)動(dòng)。以違規(guī)積分為圓點(diǎn)，做好違規(guī)積分與信用社等級(jí)、分社等級(jí)、客戶經(jīng)理等級(jí)、柜員星級(jí)、員工績(jī)效、分社主任升級(jí)、先進(jìn)集體評(píng)選、先進(jìn)個(gè)人評(píng)選等八個(gè)制度的結(jié)合，形成牽一發(fā)而動(dòng)全身的嚴(yán)厲懲戒機(jī)制。同時(shí)每季匯總公布違規(guī)積分通報(bào)，讓員工了解自己的行為動(dòng)態(tài)，明確下一步的工作重點(diǎn)與努力方向，營造了合規(guī)就是效益的正向激勵(lì)機(jī)制。僅在2012年，就有20位客戶經(jīng)理、15名柜員，因?yàn)槔塾?jì)違規(guī)積分超過平均水平，失去了等級(jí)晉升和評(píng)先機(jī)會(huì)，一個(gè)分社和信用社因單位員工平均違規(guī)積分超過全縣平均數(shù)而與先進(jìn)集體榮譽(yù)失之交臂。
三是亮點(diǎn)。本著懲前毖后的原則，對(duì)暴露的問題進(jìn)行梳理總結(jié)，將審計(jì)成果積極轉(zhuǎn)為經(jīng)營層完善制度辦法的日常經(jīng)營管理行為，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的增值服務(wù)，走出一條富有該縣聯(lián)社特色的審計(jì)轉(zhuǎn)型之路。
反饋?zhàn)兘ㄗh。將以往面對(duì)面單純陳述問題的審計(jì)反饋流程變成審計(jì)人員和被審計(jì)單位面對(duì)面的交流剖析違規(guī)問題原因的分析會(huì)。站在被審計(jì)單位的角度，與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性，探討改進(jìn)的可行性，以便及時(shí)采取措施予以改進(jìn)，避免發(fā)生更大的風(fēng)險(xiǎn)。讓違規(guī)單位和責(zé)任人知曉明白為什么不能為，怎樣才能不為，也就是找到問題的癥結(jié)所在，做到知其然，杜絕同樣的問題再犯。
通報(bào)變教材。按季度編制工作通報(bào)，將每個(gè)季度的審計(jì)內(nèi)容、檢查要求、檢查動(dòng)態(tài)、處理情況、兄弟聯(lián)社審計(jì)案例及外出審計(jì)情況進(jìn)行梳理匯總，形成可供借鑒學(xué)習(xí)的案例教材。做到有則改之，無則加勉，避免重蹈覆轍。截止目前，已經(jīng)編印《某縣信聯(lián)審計(jì)工作通報(bào)》六期，建立帶有普遍性和典型性的問題庫27個(gè)，起到了較好的警示教育作用。
問題變成果。改變以往審計(jì)注重揭示問題的片面性，注重審計(jì)問題的綜合分析和成果的運(yùn)用，從制度和機(jī)制上提出解決問題的意見和建議。如針對(duì)近年來信貸產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮、不易掌握操作的問題，及時(shí)提出一產(chǎn)品一流程的建議。針對(duì)貸記卡、網(wǎng)銀、結(jié)算等新業(yè)務(wù)培訓(xùn)部分員工不認(rèn)真學(xué)習(xí)，導(dǎo)致新業(yè)務(wù)差錯(cuò)不斷的問題，及時(shí)提出一培訓(xùn)一考試的建議。針對(duì)聯(lián)社固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、辦公室多頭管理的問題，及時(shí)提出統(tǒng)一由辦公室入銷賬管理、招標(biāo)委員會(huì)統(tǒng)一采購的建議等等，都得到了經(jīng)營層和相關(guān)部室的采納。近年來，審計(jì)部共向經(jīng)營層提出有建設(shè)性的意見和建議107條，被采納的有86條，占比達(dá)到80.37%。
二、主要成效
近年來，該縣聯(lián)社計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)從無到有，從入門到專業(yè)的質(zhì)變過程，成功實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)手工審計(jì)向現(xiàn)代信息化審計(jì)的脫變，積極有效地應(yīng)對(duì)了現(xiàn)代農(nóng)村合作金融風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。
一是前置了風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口。通過計(jì)算機(jī)審計(jì)專職人員每月的定期取數(shù)排查，將可疑數(shù)據(jù)的發(fā)現(xiàn)時(shí)間從過去的一年后縮短到現(xiàn)在的一個(gè)月內(nèi)。有了這些時(shí)間差，就能夠及時(shí)將違規(guī)行為扼殺在萌芽狀態(tài)。并且通過輕點(diǎn)鼠標(biāo)，還能夠?qū)φ倪M(jìn)度和結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)地督促查證，確保按時(shí)整改到位。既減少風(fēng)險(xiǎn)隱患的爆發(fā)概率，同時(shí)還能對(duì)違規(guī)員工起到提前警示的效果，避免問題蔓延惡化。
二是掃除了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)盲區(qū)。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用前，由于沒有科技支撐，審計(jì)部門只能采用傳統(tǒng)手工抽樣檢查，由于概率和現(xiàn)場(chǎng)檢查的人為干擾因素，審計(jì)的覆蓋面大打折扣，以至于一些應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題沒有發(fā)現(xiàn)，成為漏網(wǎng)之魚。采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)后，SQL數(shù)據(jù)庫直接與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫連接，并且依托400多個(gè)審計(jì)模型和114個(gè)分析模型，實(shí)現(xiàn)每月計(jì)算機(jī)全量檢索，掃除了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)死角。同時(shí)通過一個(gè)違規(guī)點(diǎn)的分析審計(jì)，還能進(jìn)行上下輻射，延伸到另一個(gè)點(diǎn)，帶動(dòng)一個(gè)面的檢查，讓違規(guī)問題無處遁形。如聯(lián)社在對(duì)興業(yè)通這一新貸款產(chǎn)品開展規(guī)范化審計(jì)過程當(dāng)中，還查出利率定價(jià)隨意性問題，從而又把審計(jì)引入到貸款利率執(zhí)行這個(gè)面上，及時(shí)規(guī)范利率定價(jià)問題。
三是營造了主動(dòng)合規(guī)氛圍。一方面在計(jì)算機(jī)審計(jì)明察秋毫的利劍下，員工徹底放棄了違規(guī)可以僥幸逃脫的幻想，不敢有一絲的懈怠，形成了不敢為的氛圍?！艾F(xiàn)在的審計(jì)是又快又準(zhǔn)，逃都逃不掉，如果再馬大哈一樣的辦業(yè)務(wù)，就要吃苦頭了?！盓分社謝某，在被審計(jì)部門查出一筆五天前才向一個(gè)次級(jí)類客戶發(fā)放新增貸款的違規(guī)問題后感慨地說道。另一方面，由于違規(guī)名單的按月通報(bào)制度和牽一發(fā)而動(dòng)全身式的違規(guī)懲戒機(jī)制，讓員工深深感到違規(guī)的不值當(dāng)，漸漸形成了不想違的氛圍?，F(xiàn)在每月導(dǎo)出的可疑數(shù)據(jù)已經(jīng)從原來的10萬條降至幾千條。最后通過核實(shí)，真正有問題出現(xiàn)的也只有幾百條而已，而且基本上都是些偶發(fā)性的失誤為主，可以說從系統(tǒng)中基本已經(jīng)很難查到違規(guī)錯(cuò)誤了。而且從這些數(shù)據(jù)基本可以看出來，員工主動(dòng)性犯錯(cuò)幾乎沒有，只有少量的過失性錯(cuò)誤。
三、一些啟示
審計(jì)信息化技術(shù)的運(yùn)用可極大地促進(jìn)審計(jì)效率，提高審計(jì)效果，將很多違法違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。因此審計(jì)信息化是對(duì)現(xiàn)代金融審計(jì)的最優(yōu)選擇，也是促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范的必由之路。
一是加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)是信息化審計(jì)的重要推手。審計(jì)信息化就是要利用計(jì)算機(jī)的批量性處理功能提取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與現(xiàn)有的審計(jì)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則進(jìn)行對(duì)比，從而高效精確地排查出相關(guān)的可疑數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。不僅要求審計(jì)人員精通會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、信貸業(yè)務(wù)及審計(jì)法規(guī)等準(zhǔn)則，而且還要熟悉信息化處理中的程序及控件管理。因此審計(jì)信息化的重要推手就是要培養(yǎng)一批懂本社業(yè)務(wù)和精通計(jì)算機(jī)運(yùn)用的復(fù)合型人才。
二是注重審計(jì)問題庫建設(shè)是信息化審計(jì)的過程目標(biāo)。推廣信息化審計(jì)的過程化管理，不是單純地查錯(cuò)糾弊過程，而是著力實(shí)施并達(dá)到以點(diǎn)帶面，檢查一個(gè)，整改一片，影響全部的目的。因此要注重梳理、歸類和分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，建立健全審計(jì)問題庫，并對(duì)具有普遍性和典型性的案例建立風(fēng)險(xiǎn)提示，以達(dá)到警示教育的目的，盡量避免或減少同樣或類似的問題不再犯。
三是創(chuàng)新審計(jì)成果運(yùn)用是信息化審計(jì)的轉(zhuǎn)型目標(biāo)。審計(jì)的目標(biāo)不是查出問題，發(fā)現(xiàn)問題是結(jié)果，更重要的是發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為的產(chǎn)生原因，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理制度或經(jīng)營管理行為，真正實(shí)現(xiàn)從合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)型。對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)要實(shí)行連續(xù)追蹤審計(jì)，監(jiān)督落實(shí)審計(jì)整改，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題匯總進(jìn)行綜合分析研究，從制度和機(jī)制上提出解決問題的意見和建議，改變普遍性問題在被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)得不到糾正，傾向性問題在審計(jì)范圍、期間以外的年度得不到有效整改，審計(jì)監(jiān)督僅對(duì)被審計(jì)單位起作用的現(xiàn)象。
（作者單位：常山縣農(nóng)信聯(lián)社）
