黃賢東 張美蘭
揚州大學(xué)自2002年開展干部經(jīng)濟責任審計以來，已基本做到一個任期內(nèi)，干部經(jīng)濟責任審計全覆蓋。如今，干部經(jīng)濟責任審計工作已進入校領(lǐng)導(dǎo)贊賞，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部重視、理解、支持，群眾滿意的新常態(tài)。14年的實踐與探索讓我們堅信，干部經(jīng)濟責任審計的生命力在于不斷創(chuàng)新。
一、主動適應(yīng)學(xué)校發(fā)展方式，充分發(fā)揮干部經(jīng)濟責任審計作用
劉家義審計長在IIA2015年全球委員會會議開幕式上提到：“內(nèi)部審計應(yīng)在組織機構(gòu)的治理中擔當越來越重要的角色。一是做國家法律的維護者。二是要做健全完善內(nèi)部控制的推動者。三是要做績效提升的促進者?！备咝２煌陌l(fā)展方式，要求內(nèi)部審計扮演不同的角色。干部經(jīng)濟責任審計，作為高校內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，應(yīng)該主動適應(yīng)學(xué)校的發(fā)展方式，發(fā)揮干部經(jīng)濟責任審計的獨特作用。
學(xué)校發(fā)展方式一般可分為兩種，一是外延式擴張，二是內(nèi)涵式發(fā)展。揚州大學(xué)合并辦學(xué)20多年來，走過了一條“聯(lián)合—合并—調(diào)整—提高”的改革發(fā)展之路?！奥?lián)合—合并—調(diào)整”階段，又經(jīng)歷了高校擴招。學(xué)校投入大量資金在資產(chǎn)方面，包括基建項目、設(shè)備采購等。它要求內(nèi)部審計注重基建工程審計，包括工程結(jié)算審計和項目財務(wù)決算審計，物資采購審計等。在干部經(jīng)濟責任審計過程中，我們重點關(guān)注：基建(維修)項目是否進行了規(guī)范的招議標程序、是否經(jīng)過審計；大件大宗物資采購是否規(guī)范；經(jīng)濟合同是否按規(guī)定履行了審計審簽手續(xù)等。干部經(jīng)濟責任審計，主要發(fā)揮了國家法律、學(xué)校規(guī)章制度的“維護者”，健全完善內(nèi)部控制的“推動者”的作用，促進了干部規(guī)范做事，干凈做事。
近幾年來，學(xué)校步入“提高”征程，注重內(nèi)涵式發(fā)展，大量資金投入到師資隊伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、教學(xué)科研等方面。干部經(jīng)濟責任審計工作，主動適應(yīng)變化，重點關(guān)注各類專項經(jīng)費的使用效益，重點發(fā)揮了“績效提升的促進者”作用，促進了干部將該做的事做“好”。
二、緊緊圍繞學(xué)校發(fā)展目標，深化干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容
經(jīng)濟責任是經(jīng)濟責任審計的前提，是確定審計內(nèi)容和范圍的基礎(chǔ)。研究領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任邊界和權(quán)力運行軌跡，應(yīng)該成為經(jīng)濟責任審計工作的重點。
《現(xiàn)代漢語詞典》對責任的解釋側(cè)重兩個方面：一是分內(nèi)應(yīng)做的事；二是沒有做好分內(nèi)應(yīng)做的事，因而應(yīng)當承擔的過失。從這個解釋可以看出，責任主要包括分內(nèi)應(yīng)做之事與未做好分內(nèi)之事而承擔的過失。
因此，我們認為干部經(jīng)濟責任審計應(yīng)該審：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該做的事情做了嗎?怎么做的?做得怎么樣?有沒有重大違法違規(guī)問題?要揭露亂作為問題，也要揭露不作為問題。要揭露規(guī)范上存在的問題，也要揭露效益上存在的問題。
揚州大學(xué)干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容，著眼監(jiān)督制約，不斷深化審計重點，體現(xiàn)了校黨委、行政的工作中心，體現(xiàn)了各部門、各單位、各學(xué)院的發(fā)展基礎(chǔ)、發(fā)展特色和環(huán)境條件，體現(xiàn)了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的履職特點。實現(xiàn)了在財務(wù)收支基礎(chǔ)上，查找“錯”與“弊”，到側(cè)重管理和效益審計的轉(zhuǎn)變。現(xiàn)在，干部經(jīng)濟責任審計工作堅持績效審計導(dǎo)向，緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責要求，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任的過程和效果，突出對上級重大決策部署貫徹落實情況的審計，突出對重要經(jīng)濟決策、重大投資項目、重點專項資金及干部群眾反映的熱點問題的審計。
對于所有被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，我們在審計內(nèi)容的選擇上既有共同的方面，又有個性化的內(nèi)容。共同的方面包括：財務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況；重大經(jīng)濟活動決策及相關(guān)情況，包括重大遺留問題的處理和結(jié)果；內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況；固定資產(chǎn)管理情況；執(zhí)行國家政策、學(xué)校規(guī)章制度情況；近期接受審計或有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督部門作出的重大事項檢查結(jié)果、處理意見及糾正情況。
個性化內(nèi)容設(shè)置上，我們將校內(nèi)各單位大體上分為三類：一是職能部門，二是學(xué)院，三是經(jīng)營實體，并針對這三類單位的特點，增加相應(yīng)的審計內(nèi)容。
對于職能部門負責人，增加了職責履行情況或相關(guān)年度目標完成情況的審計。
對于學(xué)院主要負責人，增加了學(xué)院事業(yè)發(fā)展目標和相關(guān)年度目標任務(wù)完成情況的審計。具體包含以下六個方面的內(nèi)容：人才培養(yǎng)方面；學(xué)科建設(shè)與學(xué)位點建設(shè)方面；師資隊伍建設(shè)方面；科學(xué)研究與社會服務(wù)方面；國際交流與合作方面；經(jīng)濟責任目標的完成情況。
對于校辦經(jīng)營實體主要負責人，增加了經(jīng)營目標完成情況的審計。
在審計財務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行情況時，關(guān)注重點的選擇，主要考慮契合社會熱點和學(xué)校財務(wù)管理的重點。例如，關(guān)注科研以及其他專項經(jīng)費的管理和使用情況，對其預(yù)算執(zhí)行情況和績效情況進行重點審計，促進了各單位對各類專項經(jīng)費管理和使用的重視。例如，關(guān)注往來款項管理的情況，促進各單位及時清理往來款項。
我們認為，干部經(jīng)濟責任審計是發(fā)展和深化其他類型審計的一個很好的平臺。因此，審計內(nèi)容的選擇上，體現(xiàn)了績效審計、預(yù)算執(zhí)行審計、專項經(jīng)費審計包括科研經(jīng)費審計、后續(xù)審計等內(nèi)容。對相關(guān)工作起到了促進作用、引導(dǎo)作用。
三、不斷改進經(jīng)濟責任審計機制，強化干部經(jīng)濟責任審計功效
(一)建立健全經(jīng)濟責任審計法規(guī)體系，完善干部經(jīng)濟責任審計工作規(guī)范
法規(guī)體系是經(jīng)濟責任審計的工作規(guī)范，更是防范審計風險的重要支柱。學(xué)校于2002年根據(jù)國家《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，制定《揚州大學(xué)處級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，建立了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度。
2014年，依據(jù)《江蘇省部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法》和《江蘇省省屬學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計實施辦法(暫行)》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，對干部經(jīng)濟責任審計辦法進行了修訂。完善了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，明確了聯(lián)席會議成員單位各自職責。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任，作出了原則性界定。
這些專項制度與《內(nèi)部審計具體準則》、《揚州大學(xué)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等，構(gòu)成了我校干部經(jīng)濟責任審計的法規(guī)體系。
(二)完善聯(lián)席會、協(xié)調(diào)會、見面會議制度，形成審計合力
經(jīng)濟責任審計是一項涉及面廣、關(guān)聯(lián)度高、比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅僅靠內(nèi)部審計力量是不夠的，必須完善聯(lián)席會、協(xié)調(diào)會、見面會議制度，形成審計合力。
1.聯(lián)席會。經(jīng)濟責任審計不是審計部門自己的事，而是干部管理監(jiān)督系統(tǒng)的一部分，是聯(lián)席會議各成員單位共同的任務(wù)。審計要獨立，但不要孤立。要切實遵循黨委領(lǐng)導(dǎo)，各聯(lián)席會議成員共同認可的審計規(guī)范和流程，要充分發(fā)揮聯(lián)席會議的作用。學(xué)校在2002年制定的《揚州大學(xué)處級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》中，建立了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度。經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議由分管審計工作和組織工作的校領(lǐng)導(dǎo)主持，組織部、人事處、紀委(監(jiān)察處)、審計處主要負責人參加。其主要職責包括：建立和健全經(jīng)濟責任審計相關(guān)的規(guī)章制度、協(xié)商和確定年度審計項目計劃或追加審計項目任務(wù)、研究和審議重大審計工作方案、協(xié)調(diào)和解決審計過程中的重大問題或疑難問題等。2014年，對干部經(jīng)濟責任審計辦法進行修訂時，又進一步完善了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議成員增加了財務(wù)處負責人，并明確了聯(lián)席會議成員單位各自的職責。
經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，真正把經(jīng)濟責任審計變成了聯(lián)席單位的共同任務(wù)?！敖M織上聯(lián)席、工作上聯(lián)動、結(jié)果上聯(lián)用”的經(jīng)濟責任審計工作機制已然形成。
2.協(xié)調(diào)會。經(jīng)濟責任審計工作從一開始，學(xué)校便成立了國有資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、科研管理部「J以及經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議成員單位共同參加的經(jīng)濟責任審計協(xié)調(diào)會。各參與部門，根據(jù)審計要求，在各自職責范圍內(nèi)提供審計配合。有的協(xié)調(diào)部門，甚至將有關(guān)工作與干部經(jīng)濟責任審計的部分工作結(jié)合起來。既提高了工作效率，也減輕了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的配合工作量。現(xiàn)在，組織部門全程參與經(jīng)濟責任審計的各個環(huán)節(jié)，立體全面了解審計情況，加強對干部的日常考核；人事部門對學(xué)院的師資培訓(xùn)、人才引進、績效工資等信息進行核對和確認；國有資產(chǎn)管理部門對各單位的資產(chǎn)進行核查，將資產(chǎn)的盤點工作與干部經(jīng)濟責任審計相結(jié)合；紀委、監(jiān)察部門提供被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接受黨風廉政建設(shè)考核的情況和人民來信情況。
3.見面會。分管校領(lǐng)導(dǎo)親自主持召開接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部審計見面會議。一方面宣傳干部經(jīng)濟責任審計，同時也對被審計對象提出具體要求。
(三)完善審計方式，拓寬審計信息搜集渠道
1.審計公示。利用校園網(wǎng)、接受審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位網(wǎng)站、審計處網(wǎng)站公示審計信息，接受審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位辦公場所的醒目位置張貼紙質(zhì)公示，在公示上，公布了審計小組和審計機構(gòu)負責人的電話號碼、電子郵箱。審計公示，提高了廣大教職工的知曉度、參與度。審計小組在收到信件、電子郵件、電話時，均對相關(guān)線索進行梳理，制定有針對性的審計實施方案。
2.有針對性、廣泛性地進行訪談。訪談財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門，對被審計對象所在單位的財務(wù)管理和資產(chǎn)管理的情況進行了解；訪談相關(guān)學(xué)院，了解被審計的有關(guān)職能部門負責人的相關(guān)情況；對與物業(yè)管理部門接觸較多的學(xué)院和部門，我們訪談后勤保障部門分管物業(yè)工作的負責人；訪談領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成員，以及部分工作人員。訪談前，審計組精心準備訪談計劃，提前通知被訪談對象。這種具有針對性、廣泛性的審計訪談，為相關(guān)部門和學(xué)院提供了評議其他單位工作的機會，有利于形成合力，提高管理效率和水平，促進學(xué)校事業(yè)發(fā)展；更有利于搜集豐富的審計信息。
(四)完善經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告制度，當好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手
做好干部經(jīng)濟責任審計工作，離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。要得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計工作就必須要發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手作用。
在學(xué)校2002年制定的《揚州大學(xué)處級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》中明確：經(jīng)濟責任審計結(jié)果，向委托部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)匯報。通過審計人員的不懈努力，干部經(jīng)濟責任審計工作逐步得到了所有校領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和重視，要求審計處向校黨委常委會匯報經(jīng)濟責任審計結(jié)果，并在2014年新修訂的干部經(jīng)濟責任審計辦法中作了規(guī)定。匯報的內(nèi)容也從原來的匯報審計報告內(nèi)容，到現(xiàn)在既匯報報告內(nèi)容，也匯報被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的配合情況及其他有助于改進管理的相關(guān)信息，領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手作用，得到進一步發(fā)揮。黨委常委會對經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題，都會提出整改要求，布置相關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)督促、落實相關(guān)單位進行整改，基本做到“發(fā)現(xiàn)一個問題，堵塞一個漏洞，完善一個制度，加強一方面管理”。
干部經(jīng)濟責任審計是極具中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度，它的產(chǎn)生本身就是一種創(chuàng)新，它的發(fā)展也必然靠創(chuàng)新。高校內(nèi)部審計必須適應(yīng)學(xué)校發(fā)展新常態(tài)，不斷創(chuàng)新干部經(jīng)濟責任審計。
