一、工作現(xiàn)狀
2015年城南公司依托成本項(xiàng)目全過(guò)程管控平臺(tái)，開(kāi)展成本項(xiàng)目化管理。2016年計(jì)劃深入研究成本全過(guò)程管控模式，不斷完善成本全過(guò)程閉環(huán)管理體系，一是保證項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算分解、執(zhí)行分析的可靠性；二是規(guī)范需求歸口審批和預(yù)算調(diào)整流程，有效支撐管控體系落地執(zhí)行；三是不斷推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，加強(qiáng)成本支出全方位過(guò)程監(jiān)控，進(jìn)行多維度成本預(yù)算執(zhí)行偏差分析，強(qiáng)化成本動(dòng)態(tài)分析考核機(jī)制。
二、存在主要問(wèn)題
（一）成本需求儲(chǔ)備項(xiàng)目細(xì)粒度不足
如：沒(méi)有定價(jià)定量分解，可行性、必要性分析不充分等。例：某部門(mén)中介費(fèi)儲(chǔ)備項(xiàng)目，無(wú)具體項(xiàng)目名稱(chēng)，無(wú)對(duì)方單位，無(wú)人員工時(shí)分解測(cè)算，無(wú)成果計(jì)價(jià)測(cè)算等。
（二）需求提報(bào)項(xiàng)目存在成本性與資本性混淆問(wèn)題
如：某部門(mén)提報(bào)的需求儲(chǔ)備項(xiàng)目為“XX管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)”、“XX軟件購(gòu)置”等。
（三）個(gè)別成本費(fèi)用沒(méi)有歸口業(yè)務(wù)管理部門(mén)
如：辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、中介費(fèi)
（四）成本項(xiàng)目年底集中入賬問(wèn)題
如：成本項(xiàng)目年底集中入賬，造成成本完成率指標(biāo)排名較低。
三、主要問(wèn)題成因及分析
（一）問(wèn)題1的成因與分析
需求提報(bào)部門(mén)在上報(bào)下一年的年度預(yù)算草案時(shí)，一般是在當(dāng)年年底，水費(fèi)、取暖費(fèi)等年度常規(guī)費(fèi)用可以參考?xì)v史完成情況進(jìn)行測(cè)算并提報(bào)需求，而有些新增事項(xiàng)的成本需求測(cè)算還存在一定的不確定性，易造成沒(méi)有明確儲(chǔ)備事項(xiàng)、沒(méi)有資金使用計(jì)劃而先占用預(yù)算、浪費(fèi)成本資源的情況。
（二）問(wèn)題2的成因與分析
需求提報(bào)部門(mén)在申請(qǐng)費(fèi)用預(yù)算時(shí)，有時(shí)一個(gè)項(xiàng)目既有成本性支出，又有資本性支出，應(yīng)當(dāng)分別申請(qǐng)不同資金來(lái)源，如混淆不清易造成占用成本指標(biāo)，擠占成本資源。
（三）問(wèn)題3的成因與分析
根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)安排，對(duì)于辦公費(fèi)（包括辦公用品及雜費(fèi)，報(bào)刊和圖書(shū)資料，通信費(fèi)，郵電費(fèi)，電腦耗材等）、中介費(fèi)（包括審計(jì)評(píng)估、法律訴訟等）、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)，各部門(mén)均有提報(bào)需求的可能，但在實(shí)際管理中沒(méi)有歸口業(yè)務(wù)管理部門(mén)，易造成業(yè)務(wù)劃分不清、成本儲(chǔ)備項(xiàng)目交叉重復(fù)。
（四）問(wèn)題4的成因與分析
1.正常原因。某些成本項(xiàng)目需要在年初預(yù)算正式下達(dá)后再進(jìn)行招標(biāo)等后續(xù)業(yè)務(wù)，且年初預(yù)算下達(dá)后，城南公司還需擬定內(nèi)部分解方案并報(bào)總經(jīng)會(huì)審批后，年度預(yù)算才能正式使用，業(yè)務(wù)部門(mén)待中標(biāo)后簽訂合同再進(jìn)行結(jié)算。建議業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)將提前招標(biāo)項(xiàng)目做好統(tǒng)計(jì)并報(bào)至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部匯總統(tǒng)計(jì)后及時(shí)上報(bào)市公司財(cái)務(wù)部，確保年底下達(dá)預(yù)安排項(xiàng)目滿足業(yè)務(wù)部門(mén)提前招標(biāo)需求，加快成本結(jié)算進(jìn)度。
2.非正常原因。主觀上，由于業(yè)務(wù)部門(mén)本身對(duì)成本儲(chǔ)備項(xiàng)目資金使用計(jì)劃沒(méi)有提前規(guī)劃好，前期資料準(zhǔn)備不充分，造成預(yù)算分解后遲遲沒(méi)有安排?？陀^上，由于市公司專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)有誤或下達(dá)時(shí)間較晚，需要進(jìn)行項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整，造成成本實(shí)際入賬時(shí)間滯后。
四、今后工作思路及著力方向
（一）動(dòng)態(tài)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。動(dòng)態(tài)收集統(tǒng)計(jì)城南公司成本動(dòng)因參數(shù)，向業(yè)務(wù)部門(mén)宣貫標(biāo)準(zhǔn)成本體系定額標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)動(dòng)因參數(shù)和定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)成本，根據(jù)實(shí)際需求分析執(zhí)行偏差，根據(jù)成本動(dòng)因變化提出標(biāo)準(zhǔn)成本修訂建議或上報(bào)新增成本事項(xiàng)。
（二）歸口管成本。按照業(yè)務(wù)類(lèi)型、需求部門(mén)的維度儲(chǔ)備成本項(xiàng)目，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)歸口審核作用；從成本科目、責(zé)任部門(mén)的維度，全過(guò)程展示成本執(zhí)行情況，落實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)歸口管理責(zé)任。
（三）花錢(qián)有規(guī)范。在年度成本指標(biāo)范圍內(nèi)，對(duì)各部門(mén)費(fèi)用需求進(jìn)行二次分解，經(jīng)總經(jīng)會(huì)審議通過(guò)形成各部門(mén)年度預(yù)算指標(biāo)；對(duì)于年中調(diào)整涉及新增成本需求事項(xiàng)，必須詳細(xì)說(shuō)明成本需求定價(jià)、定量及測(cè)算過(guò)程，并上報(bào)公司財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目歸口部門(mén)審核，提高依法治企規(guī)范性；在各部門(mén)年度預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)部審批各部門(mén)內(nèi)部零星調(diào)整請(qǐng)求，提高業(yè)務(wù)處理效率。
（四）執(zhí)行能監(jiān)控。按歸口部門(mén)、成本科目維度，展示成本預(yù)算完成情況月度報(bào)表；按資產(chǎn)維度展示日常檢修工單需求提報(bào)完成率、日常檢修工單入賬完成率；完善“一上”儲(chǔ)備項(xiàng)目導(dǎo)入與查詢(xún)、“二上”成本儲(chǔ)備出庫(kù)及查詢(xún)、年中新增成本需求提報(bào)、審批及查詢(xún)、日常運(yùn)營(yíng)成本計(jì)劃、分解、執(zhí)行全過(guò)程分析報(bào)表、儲(chǔ)備項(xiàng)目對(duì)應(yīng)工單、內(nèi)部訂單執(zhí)行分析等功能，實(shí)現(xiàn)成本全方位、全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
五、主要做法或?qū)Σ呓ㄗh
（一）做法
1.動(dòng)因收集。根據(jù)市公司統(tǒng)一安排，由業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)成本動(dòng)因參數(shù)，財(cái)務(wù)部門(mén)上報(bào)動(dòng)因數(shù)據(jù)并初步測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)成本。
2.成本儲(chǔ)備。按照部門(mén)分層次管理的原則，建立成本項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)。業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的收集、可行必要分析、定價(jià)定量分解、申報(bào)工作。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)篩選、審批，上報(bào)。
3.預(yù)算分解。年初將指標(biāo)按照二個(gè)維度進(jìn)行分解：一方面按照市公司財(cái)務(wù)部批復(fù)指標(biāo)將預(yù)算分解至各成本科目，另一方面將指標(biāo)按照工作職責(zé)在職能部門(mén)進(jìn)行分解落實(shí)，并納入績(jī)效管理，以考評(píng)為手段，以推進(jìn)工作為目標(biāo)，深化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同，確保了年度工作任務(wù)如期完成。
4.預(yù)算調(diào)整。業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)成本儲(chǔ)備項(xiàng)目的資金缺口，結(jié)合日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際變動(dòng)情況，申請(qǐng)費(fèi)用調(diào)整。財(cái)務(wù)部門(mén)審核成本需求定價(jià)、定量及測(cè)算依據(jù)，報(bào)公司總經(jīng)會(huì)審議通過(guò)，并上報(bào)市公司財(cái)務(wù)部，待批復(fù)后完成調(diào)整工作，部門(mén)年度預(yù)算指標(biāo)內(nèi)零星調(diào)整，由財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)預(yù)算動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)合理調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，推動(dòng)工作快速有序開(kāi)展。
5.預(yù)算分析。定期和不定期對(duì)各部門(mén)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和預(yù)測(cè)，對(duì)執(zhí)行率大幅低于時(shí)間進(jìn)度的成本項(xiàng)目，延伸到業(yè)務(wù)部門(mén)深入展開(kāi)原因分析，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核，并納入部門(mén)績(jī)效管理，確保指標(biāo)完成率有所提升。
（二）建議
一是規(guī)范成本預(yù)算分解、調(diào)整流程，提升公司成本縱向管控水平。通過(guò)建立成本項(xiàng)目?jī)?chǔ)備機(jī)制，建立良好的資金申請(qǐng)渠道，動(dòng)態(tài)進(jìn)行成本需求管理，隨時(shí)了解公司儲(chǔ)備項(xiàng)目整體情況，對(duì)資金結(jié)余、缺口情況及時(shí)掌握。二是增強(qiáng)費(fèi)用歸口管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)橫向融合能力，避免成本資源擠占浪費(fèi)。三是通過(guò)成本項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤監(jiān)控和考核，督促各部門(mén)嚴(yán)格按照既定的項(xiàng)目支出計(jì)劃均衡發(fā)生費(fèi)用，從而有效提升成本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管控水平，提高成本項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，避免年底集中入賬，增強(qiáng)預(yù)算的約束力、執(zhí)行力。
