各市財(cái)政局、衛(wèi)生計(jì)生委，省屬部門預(yù)算管理公立醫(yī)院：
為深入推進(jìn)公立醫(yī)院體制機(jī)制綜合改革，規(guī)范公立醫(yī)院預(yù)算管理和財(cái)務(wù)收支運(yùn)行，加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算和控制，提升醫(yī)院管理水平和資源使用效益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》《財(cái)政部、國家衛(wèi)生計(jì)生委、國家中醫(yī)藥局關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》（財(cái)社〔2015〕263號）和深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理提出以下實(shí)施意見：
一、實(shí)行全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束
公立醫(yī)院作為預(yù)算單位，所有收支應(yīng)全部納入部門預(yù)算統(tǒng)一管理。公立醫(yī)院是本單位預(yù)算編制、執(zhí)行、決算編制的責(zé)任主體，要以區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃、衛(wèi)生資源配置標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃目標(biāo)為依據(jù)，綜合考慮近年收支情況和醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等因素，按照同級財(cái)政部門及衛(wèi)生計(jì)生等公立醫(yī)院業(yè)務(wù)主管部門（以下簡稱“業(yè)務(wù)主管部門”）有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定，按時(shí)編制中期財(cái)政規(guī)劃和年度預(yù)算報(bào)告。要嚴(yán)格區(qū)分收入性質(zhì)，準(zhǔn)確填報(bào)收入來源，打?qū)崱⒕帨?zhǔn)收入預(yù)算；統(tǒng)籌考慮非稅收入、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金、財(cái)政撥款等資金，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按規(guī)定合理編制基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算。不得編制赤字預(yù)算。要嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算，積極組織收入，保證收入及時(shí)收取和記錄，不得提前或推遲確認(rèn)收入，不得虛列或隱瞞收入，確保收入規(guī)范合理、準(zhǔn)確完整。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不予調(diào)整。當(dāng)醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或減少支出、對預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序提出預(yù)算調(diào)整建議，經(jīng)業(yè)務(wù)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。要建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算、分析和考核等制度，強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算管理。
各級業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)對公立醫(yī)院預(yù)算、決算、結(jié)余資金、資產(chǎn)、負(fù)債、對外投資等事項(xiàng)進(jìn)行全面管理，并積極開展經(jīng)濟(jì)管理績效評價(jià)工作。要加強(qiáng)對公立醫(yī)院年度預(yù)算審核，重點(diǎn)審核醫(yī)院收入是否全面、完整、真實(shí)；支出方向和結(jié)構(gòu)是否合規(guī)、合理；人員支出是否符合國家和省規(guī)定的工資政策及津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；基本建設(shè)、大型設(shè)備購置及重點(diǎn)項(xiàng)目支出是否符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃和衛(wèi)生資源配置標(biāo)準(zhǔn)、是否按規(guī)定程序?qū)徟⒕邆漤?xiàng)目實(shí)施條件。對跨年度實(shí)施項(xiàng)目,要制定分年度預(yù)算安排建議，合理確定年度支出規(guī)模，嚴(yán)格控制不合理支出。嚴(yán)禁公立醫(yī)院舉債建設(shè)和舉債購置大型醫(yī)用設(shè)備。
各級財(cái)政部門要將公立醫(yī)院全部收支納入其業(yè)務(wù)主管部門的部門預(yù)算、決算統(tǒng)一批復(fù)，并根據(jù)公立醫(yī)院承擔(dān)的醫(yī)療服務(wù)和政府指定的專項(xiàng)任務(wù)，綜合考慮資源配置情況和財(cái)力可能，保障重點(diǎn)、兼顧一般，區(qū)分輕重緩急，按照政府衛(wèi)生投入政策和“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，合理核定公立醫(yī)院各項(xiàng)支出。
二、加強(qiáng)成本控制，規(guī)范支出和結(jié)余管理
（一）強(qiáng)化成本管理
公立醫(yī)院要按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，建立健全成本管理組織機(jī)構(gòu)和相關(guān)制度，加強(qiáng)成本核算與控制，合理劃分內(nèi)部核算單元。在實(shí)行醫(yī)療業(yè)務(wù)成本核算的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)行醫(yī)院全成本核算，并將財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷納入核算范圍，全面反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。要以科室、診次、床日為成本核算對象，結(jié)合醫(yī)保支付方式改革和臨床路徑的建立，開展按項(xiàng)目、按病種核算成本，逐步完善本單位成本定額和成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，作為下一年度預(yù)算和成本管理的依據(jù)。要建立健全成本控制考核制度，有效防止資源浪費(fèi)。
各級業(yè)務(wù)主管部門要建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本信息庫，根據(jù)各類醫(yī)院分項(xiàng)平均成本制定本地區(qū)成本定額指導(dǎo)水平，作為醫(yī)院績效考核的重要指標(biāo)。同時(shí)，要將成本定額指導(dǎo)水平作為醫(yī)保支付的重要參考，條件成熟的地區(qū)要積極推動(dòng)按病種成本付費(fèi)。
各級財(cái)政部門要將公立醫(yī)院成本控制情況作為安排補(bǔ)助資金的重要依據(jù)。支持業(yè)務(wù)主管部門建立健全醫(yī)院支出標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步完善項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范支出預(yù)算核定辦法。
（二）規(guī)范支出管理
公立醫(yī)院要嚴(yán)格落實(shí)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，對于人員經(jīng)費(fèi)、其他費(fèi)用等，要參照《政府收支分類科目》中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行明細(xì)核算。要重點(diǎn)加強(qiáng)人員支出和日常公用支出核算。要單設(shè)科目核算人員工資、津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等發(fā)放情況。工資分配方案要在醫(yī)院內(nèi)部公開，接受醫(yī)護(hù)人員監(jiān)督，并報(bào)業(yè)務(wù)主管部門備案。要嚴(yán)格控制日常公用支出，細(xì)化“三公”經(jīng)費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等預(yù)算編制，規(guī)范列支經(jīng)濟(jì)分類科目，年度中預(yù)算執(zhí)行不得隨意突破，確保預(yù)決算口徑、范圍銜接一致，消除“編而不支”以及無預(yù)算的支出。要按照中央和省厲行節(jié)約、反對鋪張浪費(fèi)有關(guān)要求，完善內(nèi)部開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)支出，降低行政運(yùn)行成本。
各級業(yè)務(wù)主管部門要將經(jīng)濟(jì)分類核算的準(zhǔn)確程度，作為醫(yī)院預(yù)算編制審核和財(cái)務(wù)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。探索實(shí)行公立醫(yī)院工資總額預(yù)算管理制度，在工資總額范圍內(nèi)允許醫(yī)院根據(jù)內(nèi)部績效分配辦法自主分配。醫(yī)院內(nèi)部績效分配不得與藥品、衛(wèi)生材料、化驗(yàn)、檢查等收入掛鉤，核定公立醫(yī)院工資總額增量時(shí)也不得與上述各項(xiàng)收入掛鉤。公立醫(yī)院行政管理支出可參照事業(yè)單位人員和公用經(jīng)費(fèi)定額水平予以嚴(yán)格控制，并逐步完善形成本地區(qū)管理費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。
（三）加強(qiáng)結(jié)余管理
公立醫(yī)院年度收支出現(xiàn)虧損，須在編報(bào)部門決算和下一年度部門預(yù)算時(shí)對于出現(xiàn)虧損的原因予以詳細(xì)說明。對于公立醫(yī)院事業(yè)基金滾存結(jié)余較多，達(dá)到上年度業(yè)務(wù)支出一定比例的，在編制年度預(yù)算時(shí)應(yīng)安排一定數(shù)量的事業(yè)基金，將事業(yè)基金與業(yè)務(wù)收入和財(cái)政補(bǔ)助收入統(tǒng)籌考慮。省屬公立醫(yī)院具體比例由省級業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)醫(yī)院上年度財(cái)務(wù)報(bào)告和醫(yī)院類別，結(jié)合當(dāng)年醫(yī)院運(yùn)行情況，提出初步意見，與財(cái)政部門協(xié)商一致后，由公立醫(yī)院按照確定比例將相應(yīng)事業(yè)基金納入下年度預(yù)算統(tǒng)籌安排。市縣級公立醫(yī)院比例由市級財(cái)政、業(yè)務(wù)主管部門結(jié)合所屬醫(yī)院實(shí)際情況確定。要規(guī)范專用基金提取，專用基金滾存較多的可適當(dāng)降低提取比例或暫停提取。
各級業(yè)務(wù)主管部門要對事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)虧損的醫(yī)院和事業(yè)基金滾存結(jié)余較大的醫(yī)院進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和分析，確保收支結(jié)余保持在合理水平。
各級財(cái)政部門在審核公立醫(yī)院預(yù)算時(shí)，要按上述要求將事業(yè)基金與業(yè)務(wù)收入和財(cái)政補(bǔ)助資金統(tǒng)籌安排。
三、建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度，落實(shí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度
公立醫(yī)院要按照預(yù)算管理的級次，于每個(gè)報(bào)告期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)分別向主管部門和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，內(nèi)容包括加蓋單位公章的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等書面文件和電子數(shù)據(jù)（具體格式、要求按醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行），其中向主管部門按月度、季度、年度報(bào)送，向財(cái)政部門按季度、年度報(bào)送。
各級業(yè)務(wù)主管部門對于上半年的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行不定期監(jiān)督抽查，必要時(shí)可通過政府采購方式聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助，重點(diǎn)對公立醫(yī)院人員支出（含管理費(fèi)用中的人員經(jīng)費(fèi)）、對外投資、長期債務(wù)、資產(chǎn)核銷等事項(xiàng)的合規(guī)性進(jìn)行檢查。對于下半年的財(cái)務(wù)報(bào)告，結(jié)合事業(yè)單位年度決算工作，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，在一定范圍內(nèi)公開審計(jì)結(jié)果，并將其作為醫(yī)院評價(jià)、醫(yī)院院長及相關(guān)責(zé)任人績效考核的重要依據(jù)。
各級財(cái)政承擔(dān)委托聘用專業(yè)機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用并將其納入業(yè)務(wù)主管部門的部門預(yù)算。
四、建立財(cái)務(wù)信息公開制度，強(qiáng)化監(jiān)督和考核
公立醫(yī)院是財(cái)務(wù)信息公開的主體，要按照《醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)單位信息公開管理辦法》（衛(wèi)生部令第75號）規(guī)定的權(quán)限和程序向社會(huì)披露相關(guān)財(cái)務(wù)信息，做到公開內(nèi)容真實(shí)、程序規(guī)范。財(cái)務(wù)信息公開的內(nèi)容要以經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)核實(shí)后的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，重點(diǎn)公開公立醫(yī)院收支情況、門診次均醫(yī)藥費(fèi)用及增幅、住院人均醫(yī)藥費(fèi)用及增幅、主要病種例均費(fèi)用等社會(huì)公眾較為關(guān)心的信息。隨著深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的推進(jìn)，要逐步增加信息公開內(nèi)容。
各級業(yè)務(wù)主管部門要督促公立醫(yī)院主動(dòng)定期向社會(huì)公開相關(guān)財(cái)務(wù)信息，并對擬公開信息的內(nèi)容、來源、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，確保數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和公開信息的可比性。要加強(qiáng)區(qū)域醫(yī)療衛(wèi)生信息系統(tǒng)的整合，強(qiáng)化信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一和數(shù)據(jù)安全管理。
五、落實(shí)三級醫(yī)院總會(huì)計(jì)師制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)
三級公立醫(yī)院必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，其他醫(yī)院有條件的也應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位?？倳?huì)計(jì)師進(jìn)入醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子，參與醫(yī)院重大問題的決策，直接對醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。三級公立醫(yī)院上報(bào)年度部門預(yù)算、決算及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字?？倳?huì)計(jì)師通過公開公平方式選拔，具體任職資格要求按照《總會(huì)計(jì)師條例》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。公立醫(yī)院財(cái)會(huì)人員須參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書后方可上崗。公立醫(yī)院要努力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)知識水平和工作能力，建立完善定期培訓(xùn)和繼續(xù)教育機(jī)制。
各級業(yè)務(wù)主管部門要抓緊制定公立醫(yī)院財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍尤其是總會(huì)計(jì)師的培養(yǎng)方案，深入推進(jìn)財(cái)會(huì)人員培養(yǎng)工作，提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)。有條件的地區(qū)可實(shí)行總會(huì)計(jì)師委派制和財(cái)務(wù)主管委派制。
六、完善工作機(jī)制，抓好政策落實(shí)
各級財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門要將加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理工作納入公立醫(yī)院改革的重要內(nèi)容，統(tǒng)一部署，密切合作，建立聯(lián)合工作機(jī)制，推動(dòng)各項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)順利開展。
（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化基礎(chǔ)工作。各級財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況細(xì)化公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理辦法，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，統(tǒng)一信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，明確信息披露要求。同時(shí)，各級業(yè)務(wù)主管部門要切實(shí)強(qiáng)化主管責(zé)任，督促公立醫(yī)院切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部管理，提高財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的科學(xué)性。各市財(cái)政局、衛(wèi)生計(jì)生委要根據(jù)本實(shí)施意見制定具體實(shí)施辦法，并于2016年10月30日前報(bào)省財(cái)政廳、省衛(wèi)生計(jì)生委備案。
（二）加強(qiáng)監(jiān)督考核，強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用。各級財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門要加強(qiáng)對公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理工作的監(jiān)督檢查，定期對公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理工作進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與對公立醫(yī)院及其相關(guān)責(zé)任人的考核評價(jià)掛鉤，與對公立醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助資金分配掛鉤。
（三）明確時(shí)間進(jìn)度，強(qiáng)化工作落實(shí)。2016年底，所有公立醫(yī)院要全面推開全成本核算、財(cái)務(wù)報(bào)告制度和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度、財(cái)務(wù)信息公開制度，并結(jié)合醫(yī)保支付方式改革情況，選擇部分項(xiàng)目和病種實(shí)行按項(xiàng)目、按病種核算成本，形成本地區(qū)主要醫(yī)療支出成本標(biāo)準(zhǔn)；所有三級公立醫(yī)院要全面落實(shí)總會(huì)計(jì)師制度。各市要結(jié)合公立醫(yī)院綜合改革推進(jìn)情況，進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院預(yù)算管理，從2017年初開始，建立并實(shí)行全面預(yù)算管理制度。
本意見自2016年7月1日起施行，有效期至2021年6月30日。
山 東 省 財(cái) 政 廳 山東省衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)
2016年6月13日
