《中國審計》2007年第03期 馬 津 2007年7月2日
--------------------------------------------------------------------------------
效益審計順利開展并取得比較好的效果，應(yīng)重點把握好五個環(huán)節(jié)。
一是要高度重視效益審計項目的選擇。選擇合適的項目是效益審計取得成功的關(guān)鍵。因此，審計項目的確定，要經(jīng)過反復(fù)篩選論證。僅憑經(jīng)驗和習慣安排審計項目，一旦執(zhí)行就會遇到許多情況不明的困惑。在項目篩選過程中，應(yīng)注意把握以下幾項具體原則：一是重要性原則，即所選項目是否屬于黨委、人大、政府關(guān)注和人民群眾關(guān)心的，對本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展及環(huán)境保護有很大影響，資金規(guī)模較大等。二是時效性原則，即項目選擇要緊扣社會經(jīng)濟發(fā)展的大局，緊密聯(lián)系當前的社會環(huán)境來綜合考慮。三是可行性原則，即所選項目是否是審計機關(guān)、審計人員人力物力所及，審計環(huán)境相對較好的項目。四是增值性原則，即所選項目是否具有改進的空間，問題的解決是否有利于經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。
二是要突出重點，尋找效益審計的突破點。從當前情況看，開展效益審計應(yīng)從以下幾個方面積極探索：一是加強對政府投資的基本建設(shè)項目的審計和審計調(diào)查；二是加強對環(huán)境資金使用情況的審計和審計調(diào)查；三是加強對關(guān)系人民群眾切身利益的財政專項資金使用情況的審計和審計調(diào)查；四是選擇適當?shù)捻椖块_展績效評估。同時，效益審計應(yīng)遵循由小到大、由淺入深、由簡單到復(fù)雜的路線逐步推進，量力而行。
三是要把專項審計調(diào)查和統(tǒng)計分析作為效益審計的主要方法。效益審計在方法上不僅限于查賬，更多的是了解事實、收集數(shù)據(jù)，進行分析和評估。所以專項審計調(diào)查和統(tǒng)計分析也是目前效益審計最常用、最有效的方法，能夠針對宏觀管理中存在的突出問題，側(cè)重于加強分析研究，提出審計建議，更有利于發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性功能。審計人員在調(diào)查實踐中，可以根據(jù)實際情況，選擇現(xiàn)場調(diào)查、電話調(diào)查或印制調(diào)查表方法進行調(diào)查，在取得調(diào)查資料的基礎(chǔ)上，進行統(tǒng)計、分析、評估。由于審計方法的靈活性和審計對象的復(fù)雜性，效益審計證據(jù)的收集渠道多種多樣，審計人員必須在選擇適當?shù)姆椒?、技術(shù)的同時，提高審計證據(jù)的客觀性，以保證得出的審計結(jié)論客觀、公正。
四是要正確把握效益審計標準。目前還沒有一個公認的適用各種情況的效益審計標準，因而具有相對性和靈活性。但不是沒有標準可依，概括起來主要有政策標準、技術(shù)標準和經(jīng)濟標準。政策標準主要有：國家法律法規(guī)、相關(guān)的政策與原則，這是我們開展效益審計的重要標準和首要依據(jù)；技術(shù)標準包括：國際標準、國家標準、行業(yè)標準、地方標準和企業(yè)標準；經(jīng)濟標準，即實現(xiàn)經(jīng)濟目標情況,如是否達到可行性報告有關(guān)目標要求，是否完成了企業(yè)主管部門下達的經(jīng)濟目標或各年度任務(wù)指標，是否實現(xiàn)歷史最好水平或本地區(qū)或其他地區(qū)最好水平。除此之外，還有專家意見和群眾評議等。審計標準要具備可靠性、客觀性、有用性、易懂性和可比性，必須有證據(jù)支撐，不能主觀臆斷，并得到公眾的認可。
五是要在寫好審計報告上下工夫。效益審計報告是效益審計成果的最主要表現(xiàn)形式。在目的上，效益審計報告強調(diào)實現(xiàn)審計成果效能的最大化，努力提高成果使用者的滿意度，力求從根本上促進被審計單位的整改提高，推動有關(guān)制度規(guī)定的出臺，乃至對全局性的政策方針的制定落實產(chǎn)生重要影響。這就要求審計人員在審計報告中加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析和歸納提煉，力求反映具有普遍性、前瞻性的問題，準確分析造成財政資金使用和管理不規(guī)范、損失浪費、低效運轉(zhuǎn)的主要因素，提出具有宏觀性、權(quán)威性、可操作的對策建議，能夠在更高層次上促進財政資金管理水平和使用效益的提高。為了保證審計結(jié)論的順利落實，效益審計報告要多方面、多層次征求意見，力求取得共識。
（作者單位：½蘇省南京市審計局）
