數(shù)據(jù)顯示：2016年1月-11月，全國稅務(wù)部門組織的稅收收入（已扣減出口退稅）完成10.85萬億元，同比增長6.5%；1月-10月，全國營改增累計(jì)減稅達(dá)3717億元，減稅規(guī)模呈逐步擴(kuò)大的態(tài)勢；自今年7月1日起，資源稅全面從價(jià)計(jì)征改革在全國推開，7月-9月，資源稅改革總體減負(fù)21億元，促進(jìn)資源節(jié)約利用效應(yīng)初步顯現(xiàn)。
這些數(shù)據(jù)，是稅收工作成果的集中反映，是稅收發(fā)展故事的生動(dòng)體現(xiàn)。
這些數(shù)據(jù)是如何形成的？答案就是稅收會(huì)計(jì)。
稅收會(huì)計(jì)是核算與監(jiān)督稅收資金運(yùn)動(dòng)的一門專業(yè)會(huì)計(jì)，是政府會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。近年來，隨著稅制改革的深入推進(jìn)和信息化的飛速發(fā)展，稅收會(huì)計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新。
創(chuàng)新：緊扣反映與監(jiān)督兩大職能
與其他專業(yè)會(huì)計(jì)一樣，稅收會(huì)計(jì)具有兩大職能。
一是反映。稅收會(huì)計(jì)遵循稅收和會(huì)計(jì)兩大領(lǐng)域法律法規(guī)，以直接負(fù)責(zé)稅款征收、入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為會(huì)計(jì)主體，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，以納稅人申報(bào)的各項(xiàng)應(yīng)納稅費(fèi)為起點(diǎn)，以收入的入庫、退庫為終點(diǎn)，設(shè)置了完整、科學(xué)的稅收會(huì)計(jì)科目體系，對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)收的各項(xiàng)稅費(fèi)、罰款、滯納金等稅收資金，按照運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算記錄，如實(shí)客觀地反映稅收資金運(yùn)動(dòng)、稅收征收管理、稅收政策落實(shí)等情況，揭示稅收資金變化發(fā)展趨勢，為稅收管理、國家治理提供決策依據(jù)。
二是監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收會(huì)計(jì)核算提供的信息，以稅收法律法規(guī)和工作制度為準(zhǔn)繩，對各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、合理性和有效性，以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)糾錯(cuò)，防范稅收資金流失風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收資金安全完整，提升依法治稅水平，服務(wù)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。
近年來，正是圍繞強(qiáng)化稅收會(huì)計(jì)的上述兩大職能，國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司以實(shí)現(xiàn)稅收治理能力現(xiàn)代化為目標(biāo)，結(jié)合信息化和會(huì)計(jì)理論的發(fā)展，推進(jìn)了一系列稅收會(huì)計(jì)制度改革，豐富了稅收會(huì)計(jì)語言體系，譜寫了稅收發(fā)展故事的新篇章。具體地說主要有：征繳方式不斷革新，核算方法不斷完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督不斷深入。
征繳方式不斷革新。把握創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的新要求和技術(shù)發(fā)展的新趨勢，在財(cái)政部國庫司、人民銀行國庫局的共同配合下，建設(shè)了財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)。該系統(tǒng)是政府部門間第一個(gè)生產(chǎn)系統(tǒng)直接連通、協(xié)同運(yùn)作和實(shí)時(shí)作業(yè)的信息系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)，不僅實(shí)現(xiàn)了納稅人繳稅一站辦結(jié)、征收入庫一鍵操作、資金劃繳一步到位，而且稅款征繳信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)一次采集并發(fā)送，解決了原來稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、國庫重復(fù)錄入，以及可能發(fā)生的錄入差錯(cuò)問題。稅款入庫信息各部門共享，杜絕了稅款延壓，提高了稅務(wù)、國庫、財(cái)政等各部門的稅收資金核算效率和準(zhǔn)確性，進(jìn)而為開展分析、預(yù)測工作提供了準(zhǔn)確依據(jù)。核算方法不斷完善。為了促進(jìn)數(shù)據(jù)的有效集中和高效應(yīng)用，按照國家稅務(wù)總局大力實(shí)施信息管稅的總體部署，配合稅收征管信息化改革和營改增、資源稅改革等一系列稅制改革的需要，稅收會(huì)計(jì)工作在財(cái)政預(yù)算管理要求的基礎(chǔ)上，拓寬數(shù)據(jù)反映和分析視角，推進(jìn)稅收資金的明細(xì)核算?；诤Ａ康亩愂諘?huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，不斷完善稅收會(huì)計(jì)分析及評價(jià)指標(biāo)，對稅收資金從微觀、中觀、宏觀各個(gè)層面和維度，進(jìn)行全面、細(xì)致、科學(xué)地反映。
會(huì)計(jì)監(jiān)督不斷深入。引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將稅收會(huì)計(jì)監(jiān)督規(guī)則內(nèi)嵌于征管信息系統(tǒng)中，對登記、認(rèn)定、申報(bào)、征收、減免、稽查、評估、票證等各類稅收業(yè)務(wù)，進(jìn)行事前、事中、事后全方位監(jiān)督。
運(yùn)用信息系統(tǒng)開展案頭監(jiān)督工作的同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同步開展實(shí)地專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作，初步構(gòu)建起立體的會(huì)計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)格局。
大數(shù)據(jù)時(shí)代：講述更精彩的稅收故事
到2016年10月份，金稅三期工程在稅務(wù)系統(tǒng)全面上線并平穩(wěn)運(yùn)行，首次在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)了稅收征管數(shù)據(jù)的集中；再加上外部各類可用于稅收的數(shù)據(jù)條件也更加 完備，稅務(wù)部門邁入大數(shù)據(jù)時(shí)代。
與此同時(shí)，隨著稅制改革的步伐不斷加快和信息化進(jìn)程的加速推進(jìn)，稅收會(huì)計(jì)工作面臨著更細(xì)、更準(zhǔn)、更全面、更高效的新要求。
有鑒于此，國家稅務(wù)總局將適時(shí)研究啟動(dòng)新一輪的稅收會(huì)計(jì)核算改革，力爭運(yùn)用稅收會(huì)計(jì)語言，將稅收發(fā)展故事講述得更加生動(dòng)、更加精彩。
初步設(shè)想是：借鑒管理會(huì)計(jì)思維，豐富細(xì)化明細(xì)會(huì)計(jì)科目，全面建立從征收主體到納稅主體的分戶核算體系，使稅收會(huì)計(jì)語言更加鮮活靈動(dòng)，為強(qiáng)化稅收管理、完善稅收政策，以及通過深化稅收分析提升稅收站位提供決策支持。
具體說，相當(dāng)于每個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立一套會(huì)計(jì)賬簿，為每個(gè)納稅人建立一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等信息通過明細(xì)科目反映，再運(yùn)用會(huì)計(jì)分析方法和數(shù)量經(jīng)濟(jì)分析方法，全方位透視納稅人的綜合狀況，實(shí)現(xiàn)從稅收資金運(yùn)動(dòng)過程到稅源形成過程的反向監(jiān)督，達(dá)到對納稅人的科學(xué)化管理和創(chuàng)新式服務(wù)。
當(dāng)前，稅收會(huì)計(jì)改革所需要的技術(shù)、業(yè)務(wù)、征管基礎(chǔ)都已具備，如何將企業(yè)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)理論知識(shí)與稅收業(yè)務(wù)更好地融合，是迫切需要研究和學(xué)習(xí)的。
（作者單位：國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司）
