第一章 總 則
第一條 為指導(dǎo)企業(yè)管理會計報告的編制、審批、報送、使用等，
根據(jù)國家法律法規(guī)和《管理會計基本指引》等，制定本指引。
第二條 企業(yè)管理會計報告，是指企業(yè)運用管理會計方法，根據(jù)
財務(wù)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息加工整理形成的，滿足企業(yè)價值管理需要的對
內(nèi)報告。
第三條 企業(yè)管理會計報告的目標(biāo)是為企業(yè)各層級進行規(guī)劃、決
策、控制和評價等管理活動提供有用信息。
第四條 企業(yè)應(yīng)建立管理會計報告組織體系，根據(jù)需要設(shè)置管理
會計報告相關(guān)崗位，明確崗位職責(zé)。企業(yè)各部門、各崗位都必須履行
提供管理會計報告所需信息的責(zé)任。
第五條 企業(yè)管理會計報告的形式要件包括報告的名稱、報告期
間或時間、報告對象、報告內(nèi)容以及報告人等。
第六條 企業(yè)管理會計報告的對象是對管理會計信息有需求的各
個層級、各個環(huán)節(jié)的管理者。
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第七條 企業(yè)可以根據(jù)管理的需要和管理會計活動的性質(zhì)設(shè)定報
告期間。一般應(yīng)以日歷期間(月度、季度、年度)作為企業(yè)管理會計報
告期間，也可以根據(jù)特定需要設(shè)定企業(yè)管理會計報告期間。
第八條 企業(yè)管理會計報告的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)管理需要和報告目標(biāo)而
定，易于理解并具有一定靈活性。
第九條 企業(yè)管理會計報告的編制、審批、報送、使用等應(yīng)與企
業(yè)組織架構(gòu)相適應(yīng)。
第十條 企業(yè)管理會計報告體系應(yīng)根據(jù)管理活動全過程進行構(gòu)
造，在管理活動各環(huán)節(jié)形成基于因果關(guān)系鏈的結(jié)果報告和原因報告。
第十一條 企業(yè)管理會計報告體系可以按照多種標(biāo)志進行分類，
包括但不限于：
（一）按照企業(yè)管理會計報告使用者所處的管理層級可以分為戰(zhàn)
略層管理會計報告、經(jīng)營層管理會計報告和業(yè)務(wù)層管理會計報告；
（二）按照企業(yè)管理會計報告內(nèi)容不同可以分為綜合企業(yè)管理會
計報告和專項企業(yè)管理會計報告；
（三）按照管理會計功能可以分為管理規(guī)劃報告、管理決策報告、
管理控制報告和管理評價報告；
（四）按照責(zé)任中心可以分為投資中心報告、利潤中心報告和成
本中心報告；
（五）按照報告主體整體性程度可以分為整體報告和分部報告。
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第二章 戰(zhàn)略層管理會計報告
第十二條 戰(zhàn)略層管理會計報告是為滿足戰(zhàn)略層進行戰(zhàn)略規(guī)劃、
戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略執(zhí)行、戰(zhàn)略評價以及其他方面的管理活動提供相關(guān)信
息的對內(nèi)報告。戰(zhàn)略層管理會計報告的報告對象是企業(yè)的戰(zhàn)略層，包
括股東大會、董事會和監(jiān)事會等。
第十三條 戰(zhàn)略層管理會計報告包括但不僅限于戰(zhàn)略管理報告、
綜合業(yè)績報告、價值創(chuàng)造報告、經(jīng)營分析報告、風(fēng)險分析報告、重大
事項報告、例外事項報告等。這些報告可以獨立提交，也可以根據(jù)不
同需要整合后提交。
第十四條 戰(zhàn)略管理報告的內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)外部環(huán)境分析、戰(zhàn)略選
擇與目標(biāo)設(shè)定、戰(zhàn)略執(zhí)行及其結(jié)果，以及戰(zhàn)略評價等。
第十五條 綜合業(yè)績報告的內(nèi)容應(yīng)包括關(guān)鍵績效指標(biāo)預(yù)算及其執(zhí)
行結(jié)果、差異分析以及其他重大績效事項等。
第十六條 價值創(chuàng)造報告的內(nèi)容應(yīng)包括價值創(chuàng)造目標(biāo)、價值驅(qū)動
的財務(wù)因素與非財務(wù)因素、內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元的資源占用與價值貢獻，
以及提升公司價值的措施等。
第十七條 經(jīng)營分析報告的內(nèi)容應(yīng)包括過去經(jīng)營決策執(zhí)行情況回
顧、本期經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行的差異及其原因、影響未來經(jīng)營狀況的內(nèi)外部
環(huán)境與主要風(fēng)險分析、下一期的經(jīng)營目標(biāo)及管理措施等。
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第十八條 風(fēng)險分析報告的內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)全面風(fēng)險管理工作回
顧、內(nèi)外部風(fēng)險因素分析、主要風(fēng)險識別與評估、風(fēng)險管理工作計劃
等。
第十九條 重大事項報告是針對企業(yè)的重大投資項目、重大資本
運營、重大融資、重大擔(dān)保事項、關(guān)聯(lián)交易等事項進行的報告。
第二十條 例外事項報告是針對企業(yè)發(fā)生的自然災(zāi)害、管理層變
更、股權(quán)變更、安全事故等偶發(fā)性事項進行的報告。
第二十一條 戰(zhàn)略層管理會計報告應(yīng)精煉、簡潔、易于理解，報
告主要結(jié)果、主要原因，并提出具體的建議。
第三章 經(jīng)營層管理會計報告
第二十二條 經(jīng)營層管理會計報告是為經(jīng)營層進行規(guī)劃、決策、
控制和評價等管理活動提供相關(guān)信息的對內(nèi)報告。經(jīng)營層管理會計報
告的報告對象是經(jīng)營管理層。
第二十三條 經(jīng)營層管理會計報告包括但不僅限于全面預(yù)算管理
報告、投資分析與可行性報告、融資分析報告、盈利分析報告、業(yè)績
評價報告、資金管理報告、成本管理報告等。
第二十四條 全面預(yù)算管理報告的內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算目標(biāo)制定與分
解、預(yù)算執(zhí)行差異分析以及預(yù)算考評等內(nèi)容。
第二十五條 投資分析報告的內(nèi)容應(yīng)包括投資對象、投資額度、
投資結(jié)構(gòu)、投資進度、投資效益、投資風(fēng)險和投資管理建議等。
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第二十六條 項目可行性報告的內(nèi)容應(yīng)包括項目概況、市場預(yù)測、
產(chǎn)品方案與生產(chǎn)規(guī)模、廠址選擇、工藝與組織方案設(shè)計、財務(wù)評價、
項目風(fēng)險分析，以及項目可行性研究結(jié)論與建議等。
第二十七條 融資分析報告的內(nèi)容應(yīng)包括融資需求測算、融資渠
道與融資方式分析及選擇、資本成本、融資程序、融資風(fēng)險及其應(yīng)對
措施和融資管理建議等。
第二十八條 盈利分析報告的內(nèi)容應(yīng)包括盈利目標(biāo)及其實現(xiàn)程
度、利潤的構(gòu)成及其變動趨勢、影響利潤的主要因素及其變化情況，
以及提高盈利能力的具體措施等。企業(yè)還應(yīng)對收入和成本進行深入分
析。盈利分析報告可基于企業(yè)集團、獨立企業(yè)，也可基于責(zé)任中心、
產(chǎn)品、區(qū)域、客戶等進行。
第二十九條 資金管理報告的內(nèi)容應(yīng)包括資金管理目標(biāo)、主要流
動資金項目如現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨的管理狀況、資金管
理存在的問題以及解決措施等。企業(yè)集團資金管理報告的內(nèi)容還應(yīng)包
括資金管理模式（集中管理還是分散管理）、資金集中方式、資金集
中程度、內(nèi)部資金往來等。
第三十條 成本管理報告的內(nèi)容應(yīng)包括成本預(yù)算、實際成本及其
差異分析，成本差異形成的原因以及改進措施等。
第三十一條 業(yè)績評價報告的內(nèi)容應(yīng)包括績效目標(biāo)、關(guān)鍵績效指
標(biāo)、實際執(zhí)行結(jié)果、差異分析、考評結(jié)果，以及相關(guān)建議等。
第三十二條 經(jīng)營層管理會計報告應(yīng)做到內(nèi)容完整，分析深入。
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第四章 業(yè)務(wù)層管理會計報告
第三十三條 業(yè)務(wù)層管理會計報告是為企業(yè)日常業(yè)務(wù)或作業(yè)活動
提供相關(guān)信息的對內(nèi)報告。業(yè)務(wù)層管理會計報告的報告對象是企業(yè)的
職能部門、業(yè)務(wù)部門以及車間、班組等。
第三十四條 業(yè)務(wù)層管理會計報告應(yīng)根據(jù)內(nèi)部價值鏈進行構(gòu)造，
包括但不僅限于研究開發(fā)報告、采購業(yè)務(wù)報告、生產(chǎn)業(yè)務(wù)報告、配送
業(yè)務(wù)報告、銷售業(yè)務(wù)報告、售后服務(wù)業(yè)務(wù)報告、人力資源報告等。
第三十五條 研究開發(fā)報告的內(nèi)容應(yīng)包括研發(fā)背景、主要研發(fā)內(nèi)
容、技術(shù)方案、研發(fā)進度、項目預(yù)算等。
第三十六條 采購業(yè)務(wù)報告的內(nèi)容應(yīng)包括采購業(yè)務(wù)預(yù)算、采購業(yè)
務(wù)執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。采購業(yè)務(wù)報告要重點反映采購質(zhì)量、數(shù)
量以及時間、價格等方面的內(nèi)容。
第三十七條 生產(chǎn)業(yè)務(wù)報告的內(nèi)容應(yīng)包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)業(yè)
務(wù)執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。生產(chǎn)業(yè)務(wù)報告要重點反映生產(chǎn)成本、生
產(chǎn)數(shù)量以及產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)時間等方面的內(nèi)容。
第三十八條 配送業(yè)務(wù)報告的內(nèi)容應(yīng)包括配送業(yè)務(wù)預(yù)算、配送業(yè)
務(wù)執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。配送業(yè)務(wù)報告要重點反映配送的及時
性、準(zhǔn)確性以及配送損耗等方面的內(nèi)容。
第三十九條 銷售業(yè)務(wù)報告的內(nèi)容應(yīng)包括銷售業(yè)務(wù)預(yù)算、銷售業(yè)
務(wù)執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。銷售業(yè)務(wù)報告要重點反映銷售的數(shù)量結(jié)
構(gòu)和質(zhì)量結(jié)構(gòu)等方面的內(nèi)容。
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第四十條 售后服務(wù)業(yè)務(wù)報告的內(nèi)容應(yīng)包括售后服務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)算、
售后服務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。售后服務(wù)業(yè)務(wù)報告重點反映
售后服務(wù)的客戶滿意度等方面的內(nèi)容。
第四十一條 人力資源報告的內(nèi)容應(yīng)包括人力資源預(yù)算、人力資
源執(zhí)行結(jié)果以及差異分析等。人力資源報告報告重點反映人力資源使
用及考核等方面的內(nèi)容。
第四十二條 業(yè)務(wù)層管理會計報告應(yīng)做到內(nèi)容具體，數(shù)據(jù)充分。
第五章 企業(yè)管理會計報告的流程
第四十三條 企業(yè)管理會計報告流程包括報告的編制、審批、報
送、使用、評價等環(huán)節(jié)。
第四十四條 企業(yè)管理會計報告由管理會計信息歸集、處理并報
出的責(zé)任部門編制。
第四十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)報告的內(nèi)容、重要性和報告對象等，確
定不同的審批流程。經(jīng)審批后的報告方可報出。
第四十六條 企業(yè)應(yīng)合理設(shè)計報告報送路徑，確保企業(yè)管理會計
報告及時、有效地送達報告對象。企業(yè)管理會計報告可以根據(jù)報告性
質(zhì)、管理需要進行逐級報送或直接報送；
第四十七條 企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)管理會計報告使用的授權(quán)制度，報
告使用人應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)使用企業(yè)管理會計報告。
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第四十八條 企業(yè)應(yīng)對企業(yè)管理會計報告的質(zhì)量、傳遞的及時性、
保密情況等進行評價，并將評價結(jié)果與績效考核掛鉤。
第四十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，強化企業(yè)管理會計報
告及相關(guān)信息集成和共享，將企業(yè)管理會計報告的編制、審批、報送
和使用等納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺。
第五十條 企業(yè)應(yīng)定期根據(jù)企業(yè)管理會計報告使用效果以及內(nèi)外
部環(huán)境變化對企業(yè)管理會計報告體系、內(nèi)容、編制、審批、報送、使
用等進行優(yōu)化。
第五十一條 企業(yè)管理會計報告屬內(nèi)部報告，應(yīng)在允許的范圍內(nèi)
傳遞和使用。相關(guān)人員應(yīng)遵守保密規(guī)定。
第六章 附 則
第五十二條 本指引由財政部負責(zé)解釋。
