2月22日，北京，雪，寒風凜冽。
作為本土品牌會計師事務(wù)所中的巨無霸，瑞華也遭遇“倒春寒”—— —當日，財政部與證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)出的《關(guān)于責令瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》（財會便〔2017〕3號）公布，指出瑞華因在兩年內(nèi)連續(xù)受到兩次行政處罰，觸碰“監(jiān)管紅線”，自2017年1月6日起暫停其承接新的證券業(yè)務(wù)，并要求其在兩個月內(nèi)完成整改。
此時，距離瑞華的整改期限還有兩周時間。而僅在一個月前，瑞華剛剛以創(chuàng)紀錄的40億元業(yè)務(wù)收入，在2016年會計師事務(wù)所綜合評價“百家排名”榜上排名全國第二、本土品牌第一，彼時風光無限。
違規(guī)必罰，犯錯須改。瑞華首席合伙人楊劍濤在接受《中國會計報》記者獨家專訪時表態(tài)：“財政部、證監(jiān)會暫停瑞華新的證券業(yè)務(wù)的決定，其實也是一種愛之深、責之切的體現(xiàn)。我們完全接受，并積極整改。”事實清晰明了，當事方態(tài)度懇切。
然而，瑞華受罰的背后，也有疑題需業(yè)內(nèi)深思。
兩次處罰事實如此
在財政部與證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)出的通知中明確，瑞華此次被暫停承接新證券業(yè)務(wù)兩個月的主要原因，是由于其最近受到的兩次行政處罰。
一次是在2016年12月6日，瑞華收到證監(jiān)會深圳監(jiān)管局《行政處罰決定書》—— —鍵橋通訊2009年至2012年存在虛構(gòu)合同虛增銷售收入、成本及虛構(gòu)應(yīng)收賬款回款的財務(wù)舞弊行為。國富浩華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（已合并更名為瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙））在提供2012年年報審計服務(wù)的過程中未勤勉盡責，被責令整改。
另一次處罰是在2017年1月6日，證監(jiān)會發(fā)出《行政處罰決定書》指出，瑞華會計師事務(wù)所在審計亞太實業(yè)2013年年度財務(wù)報表過程中未勤勉盡責，被責令整改。
根據(jù)《財政部證監(jiān)會關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務(wù)所申請條件的通知》（財會〔2012〕2號）和《財政部證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財會〔2007〕6號），證券資格會計師事務(wù)所兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，應(yīng)自上述情形出現(xiàn)之日起兩個月內(nèi)暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，并在此期間進行整改，同時自整改結(jié)束之日起5個工作日內(nèi)報送整改情況說明。
也就是說，監(jiān)管部門在瑞華觸發(fā)“監(jiān)管紅線”的第一時間，便依規(guī)作出了處理。
“對于兩部委的處理決定，我們完全接受，并積極整改。”楊劍濤告訴記者，事實上，自接到第一單處罰后，瑞華內(nèi)部就已經(jīng)開始了反省自查工作，梳理規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)質(zhì)控風險點，制定整改方案并加以落實。
為合并擴張“埋單”？
細觀瑞華受到的兩次處罰，相關(guān)業(yè)務(wù)均發(fā)生在執(zhí)業(yè)團隊合并入瑞華的前后。其中，鍵橋通訊項目由深圳鵬城于2012年下半年并入前執(zhí)行；亞太實業(yè)項目由當年甫一并入后的甘肅分所執(zhí)行。
熟悉行業(yè)的人士自會清楚，事務(wù)所合并前后是執(zhí)業(yè)風險的高危期。而在2012年前后，為獲取H股證券資格以及受其他政策性、市場性因素影響，國內(nèi)排名前列的大所紛紛選擇大規(guī)模合并擴張，掀起前所未有的合并浪潮。這一方面是為了配合國家戰(zhàn)略的需要，跟上中國企業(yè)的做強做大和走出去步伐，另一方面也在客觀上促進了注冊會計師行業(yè)的有序競爭。瑞華的前身國富浩華和中瑞岳華均是其中的“弄潮兒”。這股合并大潮一直延續(xù)到2013年5月，在瑞華成立時達到頂峰。
合并后的瑞華風頭一時無二，以其巨大的體量打破4家國際品牌事務(wù)所獨大的行業(yè)格局，也帶動其他本土品牌事務(wù)所加快發(fā)展，使行業(yè)發(fā)展格局發(fā)生了重大的變化。同時，借助我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展、改革日趨深化的東風，以瑞華為代表的大型會計師事務(wù)所體量呈幾何式增長，業(yè)務(wù)收入從幾億元直入數(shù)十億元規(guī)模。至此，中國本土品牌事務(wù)所有了與國際品牌事務(wù)所在國際、國內(nèi)市場一較高下的底氣。
步子邁得太大了，帶來的除了風光，還有隱憂。
“不可否認，在我們發(fā)展的過程中，還存在一些遺留的歷史薄弱環(huán)節(jié)。瑞華近期受到的這兩次處罰，都是瑞華成立前的執(zhí)業(yè)行為所致，也都是歷史薄弱環(huán)節(jié)的外在體現(xiàn)?！睏顒@樣對記者表示。
事實上，在政府部門、行業(yè)協(xié)會的有意引導(dǎo)和事務(wù)所自身主動調(diào)整的作用下，包括瑞華在內(nèi)，經(jīng)歷了上一輪急風驟雨式的合并后，國內(nèi)各大事務(wù)所在近幾年均放緩了合并擴張的步伐，轉(zhuǎn)而尋求消化吸收此前的“收獲”，苦練內(nèi)功，轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展。
“自瑞華誕生的那一天起，我們就走上了一條自我革新、自我凈化、自我提升之路。尤其是自2015年9月份，我們啟動了重點領(lǐng)域深化改革，從合伙人治理、質(zhì)量控制、考核分配、市場管理等4個領(lǐng)域推進，系統(tǒng)梳理了阻礙事務(wù)所發(fā)展的各類因素，于2016年出臺了40余項改革的方案、制度、辦法等，進一步補了短板、強了優(yōu)勢、亮了品牌。”楊劍濤說，瑞華將以此次處罰為鞭策，以整改為契機，讓事務(wù)所發(fā)展步入更加健康有序的新階段。
監(jiān)管升級行業(yè)須自省自強
瑞華不是第一家觸發(fā)“監(jiān)管紅線”的事務(wù)所，但無疑是影響最大、給行業(yè)觸動最大的一家。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及其帶來的品牌美譽度，對于會計師事務(wù)所生存與發(fā)展至關(guān)重要。在被處罰后，困擾瑞華的并不是如何整改，而是如何降低不良影響?！氨粫和３薪有碌淖C券業(yè)務(wù)，并不是喪失證券資格，而且我們受處罰前已經(jīng)承接和正在承做的證券業(yè)務(wù)均不受影響。但是，社會輿論、客戶的誤解甚至是一些過度解讀會讓我們感受到壓力。”楊劍濤坦言。
實際上，在兩部委正式公開處理意見之前一段時間，關(guān)于瑞華被暫停證券資格的說法已經(jīng)在業(yè)內(nèi)流傳。在傳言中，處罰的程度被有意無意地渲染，業(yè)內(nèi)幸災(zāi)樂禍者有之，兔死狐悲者有之，而更多的是對行業(yè)風險持續(xù)加劇的擔憂。
“如臨深淵，如履薄冰?！?月21日，在轉(zhuǎn)發(fā)一則關(guān)于瑞華受處罰的文章后，一位國內(nèi)大型事務(wù)所合伙人在朋友圈里這樣寫道。
近來，政府部門對于維護市場經(jīng)濟秩序特別是資本市場安全有序的決心空前，對包括會計師事務(wù)所在內(nèi)的中介服務(wù)行業(yè)的監(jiān)管也進一步加強，對違法行為的懲治力度加大。
“目前對事務(wù)所的處罰是非常嚴苛的。比如說瑞華這次暫停證券資格，其評判標準可以說是‘一刀切’，即不管事務(wù)所的證券客戶有2000家還是20家，都按照‘兩年受到兩次處罰就暫停承接新證券業(yè)務(wù)兩個月’的標準?！币晃徊辉妇呙臉I(yè)內(nèi)人士說。
雖然如此，作為執(zhí)業(yè)機構(gòu)，事務(wù)所能夠做的便是從自身做起，繼續(xù)強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量，以更嚴格的制度保障、更自律的職業(yè)操守、更堅實的專業(yè)能力，確保每單業(yè)務(wù)經(jīng)得起市場和監(jiān)管部門的考驗。
瑞華似乎并未因此次受罰而傷筋動骨。據(jù)中國證監(jiān)會消息，中國證券監(jiān)督管理委員會主板發(fā)行審核委員會于2017年2月22日召開2017年第28次發(fā)行審核委員會工作會議，瑞華客戶江蘇美思德化學股份有限公司IPO申請順利過會。
