【基本要求】
（一）掌握責(zé)任中心評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇
（二）掌握業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的改進(jìn)方法
（三）熟悉業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)分方法
（四）了解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的含義、層次與視角，熟悉企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的功能和程序
（五）了解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的含義與特點(diǎn)，熟悉業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重與類型
（六）了解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的含義與類型
（七）了解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的發(fā)展與變化
（八）了解成功的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的特征
【考試內(nèi)容】
第一節(jié) 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)內(nèi)涵、層次、功能和程序
一、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的含義
業(yè)績(jī)（或稱績(jī)效）是指組織或個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)投人產(chǎn)出的效率與效能。
企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（或稱業(yè)績(jī)考核、績(jī)效考核）是企業(yè)為了衡量其既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及企業(yè)內(nèi)部各部門、個(gè)人對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)程度的一個(gè)評(píng)判過(guò)程。
二、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的層次與視角
業(yè)績(jī)包括企業(yè)業(yè)績(jī)、部門業(yè)績(jī)和個(gè)人業(yè)績(jī)?nèi)齻€(gè)層面。
從不同視角對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，可能會(huì)得出不同的結(jié)論。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)視角主要包括：外部視角（財(cái)務(wù)視角）和內(nèi)部視角（管理視角）。
三、企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的功能
企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主要具有價(jià)值判斷功能、預(yù)測(cè)功能、戰(zhàn)略傳達(dá)與管理功能、行為導(dǎo)向功能。
四、企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的程序
企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的程序一般有：設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系、下達(dá)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)值、動(dòng)態(tài)監(jiān)控業(yè)績(jī)執(zhí)行情況、確認(rèn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果。
第二節(jié) 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系
一、評(píng)價(jià)指標(biāo)
（一）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的含義
業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，是指根據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)和評(píng)價(jià)主體的需要而設(shè)計(jì)的、以指標(biāo)形式體現(xiàn)的能反映評(píng)價(jià)對(duì)象特征的因素。
（二）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的類型
業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)內(nèi)容的載體，也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)內(nèi)容的外在表現(xiàn)，它圍繞著企業(yè)業(yè)績(jī)的主要組成部分，建立邏輯嚴(yán)密、相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的體系結(jié)構(gòu)。
常見(jiàn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的分類方法有：
1.財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)
2.定性指標(biāo)與定量指標(biāo)
3.絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)
4.基本指標(biāo)與修正指標(biāo)
5.正向指標(biāo)、反向指標(biāo)與適度指標(biāo)
（三）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重
權(quán)重是一個(gè)相對(duì)的概念，某一評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重是指該指標(biāo)在整體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的相對(duì)重要程度。
（四）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的特點(diǎn)
一般來(lái)說(shuō)，成功的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系有如下特點(diǎn)：
1.指標(biāo)體系有戰(zhàn)略高度
2.指標(biāo)體系能以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?yōu)樵u(píng)價(jià)落腳點(diǎn)
3.財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合
4.突出知識(shí)創(chuàng)新對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的影響
5.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部部門間的合作關(guān)系
（五）責(zé)任中心評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇
1.成本（費(fèi)用）中心
2.收人中心
3.利潤(rùn)中心
4.投資中心
二、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
（一）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的含義
評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的參照物，也就是評(píng)價(jià)客體的業(yè)績(jī)指標(biāo)需要與什么相比較。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是判斷評(píng)價(jià)對(duì)象業(yè)績(jī)優(yōu)劣的基準(zhǔn)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行價(jià)值判斷的尺度。
（二）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的類型
企業(yè)通常使用的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)包括歷史標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、外部標(biāo)準(zhǔn)等。
三、評(píng)價(jià)計(jì)分方法
常見(jiàn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)分方法有以下幾種：
（一）比率法
比率法是指用指標(biāo)的實(shí)際完成值除以目標(biāo)值（或標(biāo)準(zhǔn)值），計(jì)算出百分比，然后乘以指標(biāo)的權(quán)重分?jǐn)?shù)，得到該指標(biāo)的實(shí)際考核分?jǐn)?shù)。
（二）插值法
插值法又稱“內(nèi)插法”，是利用函數(shù)/(*）在某區(qū)間中已知的若干點(diǎn)的函數(shù)值，做出適當(dāng)?shù)奶囟ê瘮?shù)，在區(qū)間的其他點(diǎn)上用這個(gè)特定函數(shù)的值作為函數(shù)/(*)的近似值。
（三）減分法
減分法是指針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)分進(jìn)行減扣而不進(jìn)行加分的方法。
（四）層差法
層差法是指將考核結(jié)果分為幾個(gè)層次，實(shí)際執(zhí)行結(jié)果落在哪個(gè)層次內(nèi)，該層次所對(duì)應(yīng)的分?jǐn)?shù)即為考核的分?jǐn)?shù)。
（五）非此即彼法
非此即彼法是指結(jié)果只有幾個(gè)可能性，不存在中間狀態(tài)。
第三節(jié)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的改進(jìn)
—、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的發(fā)展與變化
企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的發(fā)展始終是和企業(yè)管理實(shí)踐、所處的時(shí)代特征緊密結(jié)合在一起的。不同時(shí)期的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系也隨之發(fā)生變化，分別經(jīng)歷了以成本、財(cái)務(wù)、價(jià)值和平衡為基礎(chǔ)的四個(gè)階段。
二、非財(cái)務(wù)指標(biāo)
運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)估責(zé)任中心的業(yè)績(jī)具有一定的缺陷，在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面引人了非財(cái)務(wù)指標(biāo)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)一般是財(cái)務(wù)指標(biāo)的先行指標(biāo)，較差的非財(cái)務(wù)指標(biāo)必定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不利影響并在財(cái)務(wù)指標(biāo)中體現(xiàn)，而出色的非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)通常伴有出色的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。
三、關(guān)鍵指標(biāo)法
關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)價(jià)法（KeyPerformanceIndex,KPI)是基于以下理念：企業(yè)必須明確自己在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，明確判斷哪些客戶、項(xiàng)目、投資或活動(dòng)超出了組織的戰(zhàn)略邊界，經(jīng)理人員應(yīng)該將精力集中在與公司戰(zhàn)略推進(jìn)有關(guān)的項(xiàng)目上，以提高管理效率?？己酥笜?biāo)體系必須簡(jiǎn)化，只要選擇與戰(zhàn)略推進(jìn)密切相關(guān)的指標(biāo)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核即可。
四、平衡計(jì)分卡
（一）平衡計(jì)分卡的含義
平衡計(jì)分卡（BalanceScoreCard)是采用多重指標(biāo)、從多個(gè)維度或?qū)用鎸?duì)企業(yè)或分部進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的一種系統(tǒng)化的方法。平衡計(jì)分卡提供了一個(gè)綜合的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)框架，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一套條理分明的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。
（二）平衡計(jì)分卡的指標(biāo)設(shè)計(jì)
1.財(cái)務(wù)層面
2.顧客層面
3.內(nèi)部業(yè)務(wù)過(guò)程層面
4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面
（三）平衡計(jì)分卡的有效應(yīng)用
要有效使用平衡計(jì)分卡，將平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面與公司戰(zhàn)略相整合，必須遵循以下三個(gè)原則：
1.各個(gè)層面的指標(biāo)間具有因果關(guān)系
2.結(jié)果計(jì)量指標(biāo)與業(yè)績(jī)動(dòng)因相關(guān)聯(lián)
3.與財(cái)務(wù)指標(biāo)掛鉤
五、對(duì)標(biāo)管理與持續(xù)改進(jìn)
（一）對(duì)標(biāo)管理
對(duì)標(biāo)管理（Benchmarking）是指企業(yè)以行業(yè)內(nèi)或行業(yè)外的一流企業(yè)作為標(biāo)桿，從各個(gè)方面與標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，通過(guò)學(xué)習(xí)他人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來(lái)改善自身的不足，從而趕超標(biāo)桿企業(yè)，不斷追求優(yōu)秀業(yè)績(jī)的良性循環(huán)過(guò)程。
（二）持續(xù)改進(jìn)
持續(xù)改進(jìn)（ContinuousImprovement）,是制定改進(jìn)目標(biāo)和尋求改進(jìn)機(jī)會(huì)的過(guò)程，是許多企業(yè)在履行其責(zé)任及進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)所秉持的一種管理思想。
六、成功的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)特征
（一）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系科學(xué)、合理和系統(tǒng)
（二）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的信息容易取得，符合成本效益原則
（三）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作內(nèi)化到企業(yè)日常管理工作，自動(dòng)貫徹執(zhí)行
(四）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果得到正確和及時(shí)運(yùn)用，能促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)和公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致
2017高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱：第五章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
【基本要求】
（一）掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及分類、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和構(gòu)成要素
（二）掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、主要特征和基本原則
（三）掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他管理體系的關(guān)系
（四）掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體方法
（五）掌握危險(xiǎn)性因素、控制性風(fēng)險(xiǎn)（或不確定風(fēng)險(xiǎn)）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)各自的內(nèi)容和管理措施
（六）熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的主要內(nèi)容和方法
【考試內(nèi)容】
第一節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵、目標(biāo)、主要特征和基本原則
—、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其分類
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來(lái)表達(dá)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)從兩個(gè)方面理解：一是與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)，二是源于不確定性。認(rèn)識(shí)和有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有助于結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，利用不確定性創(chuàng)造更大價(jià)值。
（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別
風(fēng)險(xiǎn)分類是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，有助于企業(yè)有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。常用的風(fēng)險(xiǎn)分類有：
1.按風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。
2.按能否為企業(yè)帶來(lái)盈利機(jī)會(huì)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為危險(xiǎn)性因素、控制性風(fēng)險(xiǎn)(或不確定風(fēng)險(xiǎn)）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.按來(lái)源和范圍分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。
4.按風(fēng)險(xiǎn)有效性分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用與構(gòu)成要素
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事件，并通過(guò)管理風(fēng)險(xiǎn)使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用是：
1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容量與戰(zhàn)略
2.增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策
3.抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失
4.識(shí)別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)
5.提供對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì)
6.抓住機(jī)會(huì)
7.改善資本調(diào)配
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)λ锌赡軐?duì)利益相關(guān)者（股東、政府、員工等）的預(yù)期造成影響的重大重要因素作出較詳盡的分析。
由于風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)的作用，使得其復(fù)雜性上升，從對(duì)危險(xiǎn)性因素的杜絕，到對(duì)控制性風(fēng)險(xiǎn)的合規(guī)檢查，進(jìn)而對(duì)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)效益的管理，難度逐漸增加。
（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控評(píng)價(jià)。
三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、主要特征和基本原則
1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是使企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別及評(píng)估、提供對(duì)決策頗有價(jià)值的信息。
2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特征是：戰(zhàn)略性、全員參與、雙面性、系統(tǒng)性、專業(yè)性。
3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本著匹配性、融合性、綜合性、動(dòng)態(tài)性的原則開展。確定與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理行為、與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相融合、采用綜合性的管理手段、通過(guò)監(jiān)控評(píng)價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。
四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他管理體系的關(guān)系
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理從屬于企業(yè)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)管理過(guò)程中植入風(fēng)險(xiǎn)管理的程序，從而保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)、合理。與內(nèi)部控制相比，全面風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)對(duì)的是企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制通?？刂频氖瞧髽I(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，兩者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍以內(nèi)，兩者不是對(duì)立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。
第二節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程及具體方法
在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理流程分為目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評(píng)價(jià)。
（一）目標(biāo)設(shè)定
目標(biāo)設(shè)定是信息搜集、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提。目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)應(yīng)確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量和容限。
風(fēng)險(xiǎn)容量與企業(yè)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)偏好和可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平（風(fēng)險(xiǎn)容忍度）相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)容限是相對(duì)于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所能接受的偏離程度。
（二）事件識(shí)別
事件識(shí)別是可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否是機(jī)會(huì)或者會(huì)對(duì)企業(yè)成功實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。
事件識(shí)別要針對(duì)目標(biāo)進(jìn)行充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的內(nèi)部因素和外部因素。不同時(shí)期企業(yè)所進(jìn)行的事件識(shí)別的重點(diǎn)或關(guān)鍵因素是不同的，需要采用不同的應(yīng)用技術(shù)進(jìn)行分析。
在多種情況下，多個(gè)事件可能影響一個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可用魚骨圖反映。
（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在事件識(shí)別的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考慮潛在事件影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供支持。一般采用定性和定量相結(jié)合的方法，從發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)方面對(duì)事件進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)。定性技術(shù)包括列舉風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)矩陣等方法；定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)“模型”（包括風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)收益）、損失分布、事后檢驗(yàn)等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可分別評(píng)估發(fā)生的可能性和影響程度，并用風(fēng)險(xiǎn)地圖來(lái)描述。
（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)就是要保證通過(guò)不利事件、有利事件的分析后，所選擇實(shí)施方案將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在期望的風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)。管理層采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素有：一是不同的擬應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度（可用利潤(rùn)、每股收益等表示），以及哪個(gè)應(yīng)對(duì)方案對(duì)主體的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào)；二是不同擬應(yīng)對(duì)方案的成本和效益；三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì)。計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)敞口有利于了解企業(yè)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而采取應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)敞口通常根據(jù)當(dāng)前主要風(fēng)險(xiǎn)類別的風(fēng)險(xiǎn)情況預(yù)測(cè)得到潛在損失。將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)潛在損失加總，考慮各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間相關(guān)性的基礎(chǔ)上，得到總體風(fēng)險(xiǎn)敞口水平。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)（包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖）和風(fēng)險(xiǎn)降低（包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制）。
（五）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評(píng)價(jià)
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評(píng)價(jià)是通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、專門評(píng)價(jià)或兩者相結(jié)合完成。其目標(biāo)是隨著時(shí)間變化，開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評(píng)價(jià)，以確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行是否持續(xù)有效。
二、危險(xiǎn)性因素風(fēng)險(xiǎn)、控制性風(fēng)險(xiǎn)（或不確定性風(fēng)險(xiǎn)）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的管理按危險(xiǎn)性因素、控制性風(fēng)險(xiǎn)（或不確定性風(fēng)險(xiǎn)）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，有利于逐步提升風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。先將危險(xiǎn)性因素風(fēng)險(xiǎn)控制住，再應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的不確定性，進(jìn)而抓住機(jī)會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值更有機(jī)的結(jié)合，反映風(fēng)險(xiǎn)管理的不同層次，也有利于將全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系與其他管理體系更好的融合。
（一）危險(xiǎn)性因素管理
按照事前、事中、事后控制，管理措施分為損失預(yù)防、損失管制及成本控制，以降低發(fā)生的可能性或影響程度。
（二）控制性風(fēng)險(xiǎn)（或不確定風(fēng)險(xiǎn)）管理
管理的主要措施，包括金融衍生品（遠(yuǎn)期合約、互換交易、期貨、期權(quán)等）、套期保值、保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖或轉(zhuǎn)移等措施。
（三）機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理
機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)刻意承擔(dān)的、旨在竭力推進(jìn)企業(yè)目標(biāo)（獲得高額回報(bào)等）實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
第三節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其建立
一、風(fēng)險(xiǎn)管理理念和組織職能體系
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念
企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)形成統(tǒng)一的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，包括如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)，以及如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)口頭或書面的政策表述。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系
風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系及其職責(zé)是開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件。企業(yè)員工、業(yè)務(wù)部門、管理層構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線；專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)委員會(huì)構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線；董事會(huì)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線。
（三）風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)業(yè)者素質(zhì)
風(fēng)險(xiǎn)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的施行、風(fēng)險(xiǎn)管理表現(xiàn)的衡量、風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中汲取經(jīng)驗(yàn)等方面擁有自身的技能和技巧。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理策略
恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略有利于形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)確定合適的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)度量模型。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程及文本記錄和報(bào)告
將風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)流程文本化，能夠盡可能多地記錄風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，確保在決策制定過(guò)程中可以獲得足夠的信息。內(nèi)部審計(jì)可以在盡可能詳細(xì)和深入的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)描述的基礎(chǔ)上開展。
四、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)
風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的主要功能有：實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的共享，提升風(fēng)險(xiǎn)信息的搜集及傳播效率；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估；開展信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。
