我國地方政府債務(wù)問題又一次引發(fā)全球關(guān)注。近日，六部委聯(lián)合發(fā)文進(jìn)一步規(guī)范地方政府舉債融資行為，足見我國對地方政府發(fā)債行為的監(jiān)管力度和規(guī)范其行為的監(jiān)管決心。
這份由財(cái)政部、發(fā)展改革委、司法部、人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方政府舉債融資行為的通知》，再次掀起了防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整頓風(fēng)暴。這其中，對會計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)專業(yè)報(bào)告提出嚴(yán)格要求。
對于很多會計(jì)師事務(wù)所來說，地方債相關(guān)業(yè)務(wù)已經(jīng)是其近年來重要的業(yè)務(wù)來源之一，如何在持續(xù)做好此項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，通過規(guī)范執(zhí)業(yè)行為規(guī)避或有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為化解地方債總體風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)專業(yè)力量，是其需要深思并盡快付諸有效行動的重要課題。
地方債風(fēng)險(xiǎn)不可忽視
在上述通知中有著明確的時(shí)間表和詳細(xì)的問責(zé)程序，六部委釋放出明確的信號—— —政府債務(wù)管理進(jìn)一步趨嚴(yán)。
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，一些地方政府違法違規(guī)舉債融資問題仍時(shí)有發(fā)生，部分金融機(jī)構(gòu)在對融資平臺公司等國有企業(yè)提供融資時(shí)，仍要求地方政府提供擔(dān)保承諾，部分政府和社會資本合作(PPP)項(xiàng)目、政府投資基金等存在不規(guī)范現(xiàn)象。針對上述問題，財(cái)政部會同其他部委專門印發(fā)通知，進(jìn)一步規(guī)范地方政府舉債融資行為，依法明確舉債融資的政策邊界和負(fù)面清單，牢牢守住不發(fā)生區(qū)域性系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。
地方債務(wù)規(guī)模究竟有多大？截至2016年末，全國地方政府債務(wù)余額15.32萬億元，成為僅次于國債和政策性金融債的第三大債券?？梢哉f，地方債的安全與否將是決定整個(gè)金融市場安全性的非常重要一環(huán)。
“近年來，我國加強(qiáng)地方政府債務(wù)管理頂層設(shè)計(jì)，覆蓋限額管理、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)急處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)‘借、用、還’相統(tǒng)一，形成良性發(fā)展機(jī)制?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)中國公共財(cái)政與政策研究院院長喬寶云表示，六部委聯(lián)合規(guī)范地方政府舉債融資行為，明確 一系列嚴(yán)格措施，有利于防范化解當(dāng)前潛在風(fēng)險(xiǎn)，而守住不發(fā)生區(qū)域性系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線是其重中之重。
將追究中介機(jī)構(gòu)責(zé)任
今年，監(jiān)管層從嚴(yán)監(jiān)管不再是各部委的“單打獨(dú)斗”，而是采取了“集體行動”，通過建立相關(guān)部門組成的跨部門聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，實(shí)施聯(lián)合懲戒，形成監(jiān)督合力。這是從嚴(yán)監(jiān)管思路和監(jiān)管合力在規(guī)范地方政府債務(wù)領(lǐng)域的體現(xiàn)。
上述通知中明確，這也對會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司等中介機(jī)構(gòu)提出更高要求。
這意味著，為防范后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)，我國將建立起六部委以及注冊會計(jì)師協(xié)會、資產(chǎn)評估協(xié)會、律師協(xié)會等行業(yè)自律組織參加的監(jiān)管機(jī)制，對地方政府及其所屬部門、融資平臺公司、金融機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、法律服務(wù)機(jī)構(gòu)等的違法違規(guī)行為進(jìn)行跨部門聯(lián)合懲戒，形成監(jiān)管合力。
上述通知中強(qiáng)調(diào)，對中介機(jī)構(gòu)、法律服務(wù)機(jī)構(gòu)違法違規(guī)為融資平臺公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、信用評級報(bào)告、法律意見書等的，要依法依規(guī)追究中介機(jī)構(gòu)、法律服務(wù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)從業(yè)人員的責(zé)任。
“這其中，明確指出中介行業(yè)協(xié)會要參與監(jiān)管。一方面是開展跨部門聯(lián)合監(jiān)管，不光對地方政府及其所屬部門、融資平臺公司的違法違規(guī)融資進(jìn)行處罰，還要對金融機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、法律服務(wù)機(jī)構(gòu)等聯(lián)合監(jiān)管，提高了各個(gè)參與主體的違規(guī)成本。另一方面還要嚴(yán)格依法依規(guī)追究責(zé)任。這意味著，違規(guī)懲罰將進(jìn)一步落實(shí)到各參與方的負(fù)責(zé)人和各參與人員，坐實(shí)處 罰責(zé)任，加大懲戒力度。”喬寶云表示。
聯(lián)訊證券首席分析師李奇霖也有類似看法，他表示：“在發(fā)生違法違規(guī)舉債時(shí)，除追究地方政府及其所屬部門、融資平臺公司的責(zé)任外，還要對金融機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、法律服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行聯(lián)合懲戒。
六部委的通知將聯(lián)合監(jiān)管和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，提高了違規(guī)成本和政策的執(zhí)行效率?！笨梢哉f，上述通知的出臺，為參與地方政府舉債融資的中介機(jī)構(gòu)敲響了警鐘。
將對地方債進(jìn)行摸底審計(jì)
近日，中國注冊會計(jì)師協(xié)會下發(fā)文件，安排部署2017年度證券資格會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。中注協(xié)特別強(qiáng)調(diào)，在開展業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注地方政府舉債融資相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。
“只有全面嚴(yán)格的審計(jì)，才能給地方債務(wù)管理提供更充分的信息。”中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，“地方政府債務(wù)期限結(jié)構(gòu)如何，以哪些方式籌借，償債率多大，履約記錄如何，由地方政府債務(wù)形成的資本運(yùn)用情況如何，所投資的項(xiàng)目是否能自行維持債務(wù)償還與周轉(zhuǎn)，這些都需要權(quán)威的統(tǒng)計(jì)?！泵鎸@類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的地方債業(yè)務(wù)，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，一位從事了大量地方債相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師行業(yè)資深人士給出了3點(diǎn)建議：一是關(guān)注融資平臺凈資產(chǎn)的增加情況，核實(shí)是否存在注入公益性資產(chǎn)的情況。二是核實(shí)回購收入的真實(shí)性和合理性，核對回購合同，檢查合同簽訂的合理性，與地方財(cái)政收入比對是否存在合理性，了解實(shí)際資金返還的情況。三是查看融資平臺應(yīng)收款形成的原因。大部分地方融資平臺存在大量往來款，核實(shí)是否同時(shí)掛賬增加凈資產(chǎn)的情況。同時(shí)，核實(shí)項(xiàng)目真實(shí)情況，確認(rèn)是否存在一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行多筆融資、重復(fù)融資情況。
“對于會計(jì)師事務(wù)所而言，在地方債業(yè)務(wù)中機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，就目前來看，風(fēng)險(xiǎn)越來越大?！鄙鲜鋈耸勘硎?，當(dāng)今之計(jì)，事務(wù)所上下需繃緊安全弦，恪守職業(yè)操守，規(guī)范執(zhí)業(yè)程序甚至進(jìn)一步增加執(zhí)業(yè)復(fù)核程序，以過硬的專業(yè)服務(wù)質(zhì)量規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并努力在化解地方債風(fēng)險(xiǎn)工作中貢獻(xiàn)專業(yè)力量、體現(xiàn)專業(yè)價(jià)值。
