全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才企業(yè)類(lèi)八期班的同學(xué)們都記得開(kāi)學(xué)典禮上，歐陽(yáng)司長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)本班學(xué)員在管理會(huì)計(jì)方面的研究，將會(huì)計(jì)服務(wù)于企業(yè)決策和內(nèi)部管理。為此，九月八日晚一教樓，第四小組楊飛同學(xué)結(jié)合單位工作實(shí)際，為八期班和青島班的同學(xué)們帶來(lái)了精彩的交流演講——《管理會(huì)計(jì)在全面預(yù)算管理體系建設(shè)中的應(yīng)用》。
楊飛作為神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理，有著深厚的管理會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，尤其對(duì)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的具體應(yīng)用具有深刻的研究。神華集團(tuán)是以煤炭生產(chǎn)銷(xiāo)售、電力、鐵路、港口、航運(yùn)、煤制油及煤化工為主營(yíng)業(yè)務(wù)的綜合性大型能源企業(yè)，2012年度，位列《財(cái)富》全球500強(qiáng)企業(yè)第234位。因此，面對(duì)龐大的資產(chǎn)規(guī)模和復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，面對(duì)煤炭行業(yè)至關(guān)重要的安全生產(chǎn)問(wèn)題和行業(yè)周期性問(wèn)題，面對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈之間頻繁的互供業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)如何給決策層提供數(shù)據(jù)支撐，如何揭示和評(píng)價(jià)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效果，楊飛同學(xué)從神華集團(tuán)管理會(huì)計(jì)的總體規(guī)劃和實(shí)際運(yùn)用成果兩方面向大家做了深入的解答。
首先，楊飛介紹了神華集團(tuán)運(yùn)用全面預(yù)算管理模式的總體指導(dǎo)思想和規(guī)劃。第一，將財(cái)務(wù)部門(mén)定位為企業(yè)決策者的堅(jiān)定支持者、負(fù)責(zé)任的監(jiān)督者和業(yè)務(wù)的指導(dǎo)者，以為決策層提供經(jīng)營(yíng)管理決策的科學(xué)依據(jù)為目標(biāo)；第二，具體工作思路從承接詮釋企業(yè)戰(zhàn)略、分解落實(shí)戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)（作業(yè)庫(kù)）五個(gè)方面來(lái)進(jìn)行，工作過(guò)程中，關(guān)鍵是建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的橋梁，以業(yè)務(wù)視角反映價(jià)值創(chuàng)造的過(guò)程；第三，全面預(yù)算管理實(shí)施規(guī)劃分為集團(tuán)建設(shè)、深化應(yīng)用與典型印證、全面推廣三個(gè)階段，具體為打基礎(chǔ)、建體系、定框架、理標(biāo)準(zhǔn)、搭平臺(tái)、試點(diǎn)、推廣等七個(gè)步驟。
接下來(lái)，楊飛詳細(xì)介紹了全面預(yù)算管理在神華集團(tuán)的運(yùn)用。首先，搭建全集團(tuán)的價(jià)值指標(biāo)體系，建立集團(tuán)內(nèi)各行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫(kù)，找到各項(xiàng)指標(biāo)的載體，建立起價(jià)值指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)間的關(guān)聯(lián)，內(nèi)部人比喻為“對(duì)整個(gè)集團(tuán)神經(jīng)系統(tǒng)的重新梳理”。其次，建立集團(tuán)的目標(biāo)預(yù)測(cè)模型，實(shí)現(xiàn)靈活運(yùn)用集團(tuán)目標(biāo)確定、內(nèi)部能力驗(yàn)證、平衡與調(diào)整、KPI測(cè)算等功能，達(dá)到精細(xì)拆分和測(cè)算集團(tuán)每項(xiàng)成本、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體目標(biāo)的目的。再次，構(gòu)造預(yù)算編制模型，建立集團(tuán)層面的作業(yè)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，同時(shí)與KPI指標(biāo)體系有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)的延伸。最后，構(gòu)建“以決策支持為目標(biāo)，管理訴求為導(dǎo)向”的管理報(bào)告體系，形成“1型+1圖+1報(bào)告”的產(chǎn)品體系，利用業(yè)務(wù)模型化還原業(yè)務(wù)本身的投入產(chǎn)出關(guān)系，面向企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策支持，規(guī)避了按會(huì)計(jì)核算要素組織的財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法建立與業(yè)務(wù)相關(guān)性的缺陷。
楊飛同學(xué)坦誠(chéng)的交流，翔實(shí)的數(shù)據(jù)模型，給大家展示了管理會(huì)計(jì)在企業(yè)運(yùn)用的真實(shí)框架，令全班同學(xué)受益匪淺。
