近日，廈門國(guó)稅12366納稅服務(wù)平臺(tái)解答了九個(gè)營(yíng)改增熱點(diǎn)問題，以便納稅人理解并運(yùn)用。
(一)轉(zhuǎn)讓新三板的股權(quán)是否繳納增值稅?
答：新三板市場(chǎng)屬于全國(guó)性的非上市股份有限公司的股權(quán)交易平臺(tái)，目前交易形式有協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市交易，兩者在流動(dòng)性上存在一定的差異。在稅務(wù)總局進(jìn)一步明確前，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅。
(二)資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，請(qǐng)問管理人是納稅義務(wù)人還是代扣代繳義務(wù)人?
答：資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅義務(wù)人。
(三)商品期貨是否為非貨物期貨?
答：商品期貨是貨物期貨的一種，根據(jù)《關(guān)于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]244號(hào))，貨物期貨交易在實(shí)物交割環(huán)節(jié)繳納增值稅。
(四)資產(chǎn)支持證券是否屬于債券?
答：資產(chǎn)支持證券一般建立在底層資產(chǎn)的未來收益和信用上，與一般債券的發(fā)行交易方式存在差異，因此，在類別歸屬上應(yīng)按照資管產(chǎn)品的“資產(chǎn)支持計(jì)劃”來認(rèn)定。
(五)可轉(zhuǎn)債、可交換債換股時(shí)是否按照金融商品轉(zhuǎn)讓行為征收增值稅?
答：由于可轉(zhuǎn)債、可交換債換股時(shí)，原先的債券已經(jīng)注銷，因此，考慮不作為金融商品轉(zhuǎn)讓行為征收增值稅，應(yīng)按照債券持有至到期兌付處理。
(六)資管產(chǎn)品管理人是否應(yīng)該分開核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)各項(xiàng)目銷售額和增值稅應(yīng)納稅額?
答：資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)各項(xiàng)目銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。
(七)保險(xiǎn)公司處置損余物資如何繳納增值稅?
答：損余物資主要是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)公司承擔(dān)賠付責(zé)任后取得的原保險(xiǎn)標(biāo)的受損后的財(cái)產(chǎn)，發(fā)生保險(xiǎn)事故后，保險(xiǎn)標(biāo)的轉(zhuǎn)移至保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司將該物資處置后沖抵賠付支出。稅務(wù)總局另行明確之前，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)處置損余物資，暫比照銷售舊貨處理，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(八)增值稅一般納稅人裝修房產(chǎn)的裝修費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票是否需要分兩年抵扣?
答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))第三條規(guī)定，納稅人裝修房產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，增加房產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(九)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)如何申報(bào)納稅和開具發(fā)票?
答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2016年第18號(hào)公告)及《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，可選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”，開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”;依法確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按適用稅率或征收率開具增值稅發(fā)票，并以紅字發(fā)票沖抵收取預(yù)收款時(shí)已開具的增值稅普通發(fā)票。
