文 吳魏
為深化增值稅改革，近日青島市國家稅務局發(fā)布了《調整增值稅稅率政策明白紙》，方便納稅人學習和運用。
(一)增值稅稅率進行了哪些調整?
自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
(二)納稅人購進農產品的扣除率是否也發(fā)生變化?
自2018年5月1日起，納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。
納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
(三)納稅人的出口退稅率是否也發(fā)生變化?
原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。
(四)調整增值稅稅率后，2018年5月1日前簽訂的合同，能否按照原稅率開具發(fā)票?
自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
其中，5月1日指納稅義務發(fā)生時間。納稅義務發(fā)生時間在5月1日之前的，適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票。納稅義務發(fā)生時間在5月1日之后的，則適用調整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。
(五)稅率調整后開票如何銜接?
一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。
增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
(六)調整稅率后，如果存在補開原適用稅率發(fā)票，申報表如何填寫?
自2018年6月1日起，增值稅一般納稅人申報表發(fā)生調整，將原來的17%項目、11%項目的欄次名稱相應修改為16%欄次、10%欄次，停用“13%稅率”的相關欄次。
若稅率調整后，納稅人存在補開原適用稅率發(fā)票等情形，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。例如：納稅人2018年5月存在補開17%稅率發(fā)票的情形，在6月申報期將相關開票數據填寫在16%項目的相關欄次內。
