財會〔2018〕25號
衛(wèi)生健康委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，有關單位：
《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的有效貫徹實施，我部制定了《關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》和《關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：1.關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定
2.關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定
財 政 部
2018年8月31日
附件下載:
1.關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定.docx
2.關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定.docx
附件1：
關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定
根據《政府會計準則——基本準則》，結合行業(yè)實際情況，現(xiàn)就基層醫(yī)療衛(wèi)生機構[本規(guī)定所指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構包括中華人民共和國境內各級各類獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。]執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補充規(guī)定：
一、關于新增一級科目及其使用說明
（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當增設“2308 待結算醫(yī)療款”一級科目。
（二）關于增設科目的使用說明
2308 待結算醫(yī)療款
一、本科目核算按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的待結算醫(yī)療收費。
按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在為病人提供醫(yī)療服務（包括發(fā)出藥品，下同）并收訖價款或取得收款權利時，按照規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定收費金額并確認待結算醫(yī)療款。給予病人或其他付費方的折扣金額不計入待結算醫(yī)療款。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構同醫(yī)療保險機構等結算時，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的應收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險機構等實際支付金額之間的差額應當調整待結算醫(yī)療款。
二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在本科目下設置如下明細科目，并按照醫(yī)療服務類型進行明細核算。
1.“230801 門急診收費”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為門急診病人提供醫(yī)療服務所確認的待結算醫(yī)療收費。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“230801 門急診收費”科目下設置“23080101 掛號收費”、“23080102 診察收費”、“23080103 檢查收費”、“23080104 化驗收費”、“23080105 治療收費”、“23080106 手術收費”、“23080107衛(wèi)生材料收費”、“23080108藥品收費”、“23080109 一般診療費收費”、 “23080110 其他門急診收費”和“23080111 門急診結算差額”明細科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“23080108藥品收費”科目下設置“2308010801 西藥收費”、“2308010802 中成藥收費”和“2308010803 中藥飲片收費”明細科目；在“2308010801 西藥收費”科目下設置“230801080101 西藥”、“230801080102 疫苗”明細科目。
2.“230802 住院收費”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為住院病人提供醫(yī)療服務所確認的待結算醫(yī)療收費。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“230802 住院收費”科目下設置“23080201 床位收費”、“23080202 診察收費”、“23080203 檢查收費”、“23080204 化驗收費”、“23080205 治療收費”、“23080206 手術收費”、“23080207 護理收費”、“23080208 衛(wèi)生材料收費”、“23080209藥品收費”、“23080210 一般診療費收費”、“23080211 其他住院收費”和“23080212 住院結算差額”明細科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“23080209藥品收費”科目下設置“2308020901 西藥收費”、“2308020902 中成藥收費”和“2308020903 中藥飲片收費”明細科目；在“2308020901 西藥收費”科目下應當設置“230802090101 西藥”、“230802090102 疫苗”明細科目。
執(zhí)行醫(yī)事服務費的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當分別在“待結算醫(yī)療款——門急診收費——診察收費”和“待結算醫(yī)療款——住院收費——診察收費”科目中核算醫(yī)事服務費。執(zhí)行藥事服務費的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當分別在“待結算醫(yī)療款——門急診收費——其他門急診收費”和“待結算醫(yī)療款——住院收費——其他住院收費”科目中核算藥事服務費。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構有打包性質收費的，應當按照醫(yī)療服務項目類別對收費進行拆分，分別計入本科目的相應明細科目。
三、待結算醫(yī)療款的主要賬務處理如下：
（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構與門急診病人結算醫(yī)療款時，對于應向門急診病人收取的部分，按照門急診病人實際支付或應付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款——應收醫(yī)療款——門急診病人欠費”等科目，對于應由醫(yī)療保險機構等負擔的部分，按照依有關規(guī)定計算確定的應收醫(yī)?？罱痤~，借記“應收賬款——應收醫(yī)療款——應收醫(yī)保款”科目，按照依有關規(guī)定計算確定的門急診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門急診收費）。
（二）病人住院期間，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因提供醫(yī)療服務確認待結算醫(yī)療款時，按照依有關規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，借記“應收賬款——應收在院病人醫(yī)療款”科目，貸記本科目（住院收費）。
（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構與住院病人結算醫(yī)療款時，住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額的，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收賬款——預收醫(yī)療款——住院預收款”科目，按照病人實際補付或應付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款——應收醫(yī)療款——出院病人欠費”等科目，按照依有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構等負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收賬款——應收醫(yī)療款——應收醫(yī)?？睢笨颇?，按照已經確認的應收在院病人醫(yī)療款金額，貸記“應收賬款——應收在院病人醫(yī)療款”科目。
住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額的，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收賬款——預收醫(yī)療款——住院預收款”科目，按照依有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構等負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收賬款——應收醫(yī)療款——應收醫(yī)?？睢笨颇?，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照已經確認的應收在院病人醫(yī)療款金額，貸記“應收賬款——應收在院病人醫(yī)療款”科目。
（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構與醫(yī)療保險機構等結算時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應收醫(yī)?？畹慕痤~，貸記“應收賬款——應收醫(yī)療款——應收醫(yī)保款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記本科目（門急診收費——門急診結算差額）或本科目（住院收費——住院結算差額）。
（五）在期末或規(guī)定的上繳時間，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照依有關規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照依有關規(guī)定確定的上繳同級財政部門的金額，貸記“銀行存款”等科目，按照依有關規(guī)定確定留用的金額，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構期末待結算醫(yī)療款。
二、關于在新制度相關一級科目下設置明細科目
（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“1212 應收賬款”科目下設置如下明細科目：
1.“121201 應收在院病人醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因提供醫(yī)療服務應向在院病人收取的醫(yī)療款，應當按照在院病人進行明細核算。
2.“121202 應收醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因提供醫(yī)療服務應向醫(yī)療保險機構、門急診病人、出院病人等收取的醫(yī)療款，應當按照醫(yī)療保險機構、門急診病人、出院病人等進行明細核算?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）“12120201 應收醫(yī)?？睢笨颇浚怂慊鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構因提供醫(yī)療服務而應向醫(yī)療保險機構等收取的醫(yī)療款。
（2）“12120202 門急診病人欠費”科目，核算門急診病人應付未付醫(yī)療款。
（3）“12120203 出院病人欠費”科目，核算出院病人應付未付醫(yī)療款。
3.“121203 其他應收賬款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款以外的其他應收賬款，如基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因提供科研教學等服務、按合同或協(xié)議約定應向接受服務單位收取的款項。
（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“1219 壞賬準備”科目下設置如下明細科目：
1.“121901 應收賬款壞賬準備”科目，核算未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按規(guī)定對除應收在院病人醫(yī)療款以外的應收賬款和其他應收款提取的壞賬準備，以及按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按規(guī)定對除應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款外的應收賬款和其他應收款提取的壞賬準備。
2.“121902 其他應收款壞賬準備”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按規(guī)定對其他應收款提取的壞賬準備。
（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“1302 庫存物品”科目下設置“130201藥品”、“130202衛(wèi)生材料”、“130203低值易耗品”和“130204 其他材料”明細科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“130201藥品”科目下設置“13020101西藥”、“13020102中成藥”和“13020103中藥飲片”明細科目；在“13020101西藥”科目下設置“1302010101西藥”和“1302010102疫苗”明細科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“130202 衛(wèi)生材料”科目下設置“13020201 血庫材料”、“13020202醫(yī)用氣體”、“13020203 影像材料”、“13020204 化驗材料”和“13020205 其他衛(wèi)生材料”明細科目。
（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“2305 預收賬款”科目下設置如下明細科目：
1.“230501 預收醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構預收醫(yī)療保險機構等預撥的醫(yī)療保險金和預收病人的預交金?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）“23050101 預收醫(yī)保款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構預收醫(yī)療保險機構等預撥的醫(yī)療保險金。
（2）“23050102 門急診預收款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構預收門急診病人的預交金。
（3）“23050103住院預收款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構預收住院病人的預交金。
2.“230502 其他預收賬款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除預收醫(yī)療款以外的其他預收賬款，如基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因提供科研教學等服務、按合同或協(xié)議約定預收接受服務單位的款項。
（五）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“3001 累計盈余”科目下設置如下明細科目：
1.“300101 醫(yī)療盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展醫(yī)療活動產生的累計盈余。
2.“300102 公共衛(wèi)生盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展公共衛(wèi)生活動產生的累計盈余。
3.“300103 科教盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展科研教學活動產生的累計盈余。
4.“300104 新舊轉換盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行新制度前形成的、除新舊轉換時轉入醫(yī)療盈余、公共衛(wèi)生盈余和科教盈余外的累計盈余。
（六）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“3101 專用基金”科目下設置如下明細科目：
1.“310101 職工福利基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構根據有關規(guī)定、按照財務會計下相關數據計算提取的職工福利基金。
2.“310102 醫(yī)療風險基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構根據相關規(guī)定、按照財務會計下相關數據計算提取并列入費用的醫(yī)療風險基金。
3.“310103獎勵基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構根據相關規(guī)定、按照財務會計下相關數據計算提取的獎勵基金。
（七）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“3301 本期盈余”科目下設置如下明細科目：
1.“330101 醫(yī)療盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期醫(yī)療活動產生的各項收入、費用相抵后的余額。
2.“330102 公共衛(wèi)生盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期公共衛(wèi)生活動產生的各項收入、費用相抵后的余額。
3.“330103 科教盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期科研教學活動產生的各項收入、費用相抵后的余額。
（八）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“3302 本年盈余分配”科目下設置“330201 提取職工福利基金”、“330202 提取獎勵基金”、“330203 轉入累計盈余”明細科目。
年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在按照規(guī)定提取專用基金后，應當將“本年盈余分配”科目余額轉入累計盈余，借記“本年盈余分配——轉入累計盈余”科目，貸記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
（九）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“4001財政撥款收入”科目下設置如下明細科目：
1.“400101 財政基本撥款收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構取得的用于基本支出的財政撥款收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）“40010101醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構取得的與醫(yī)療活動相關的財政基本撥款收入。
（2）“40010102公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構取得的與公共衛(wèi)生活動相關的財政基本撥款收入。
2.“400102 財政項目撥款收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構取得的用于項目支出的財政撥款收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）“40010201醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構取得的與醫(yī)療活動相關的財政項目撥款收入。
（2）“40010202公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構取得的與公共衛(wèi)生活動相關的財政項目撥款收入。
（3）“40010203科教收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構取得的與科研教學活動相關的財政項目撥款收入。
（十）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“4101 事業(yè)收入”科目下設置如下明細科目：
1.“410101 醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展醫(yī)療服務活動實現(xiàn)的收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應當在本科目下設置如下明細科目：
（1）“41010101 門急診收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為門急診病人提供醫(yī)療服務所實現(xiàn)的收入，包括按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按規(guī)定留用的待結算醫(yī)療款，以及收到的同級財政部門返還的上繳門急診收費。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“41010101門急診收入”科目下設置“4101010101 掛號收入”、“4101010102 診察收入”、“4101010103 檢查收入”、“4101010104 化驗收入”、“4101010105 治療收入”、“4101010106 手術收入”、“4101010107衛(wèi)生材料收入”、“4101010108藥品收入”、“4101010109 一般診療費收入”和“4101010110 其他門急診收入”明細科目（未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構還應當設置“4101010111 門急診結算差額”明細科目）。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“4101010108藥品收入”科目下設置“410101010801 西藥”、“410101010802 中成藥”和“410101010803 中藥飲片”明細科目；在“410101010801 西藥”科目下設置 “41010101080101 西藥”、“41010101080102 疫苗”明細科目。
“4101010111 門急診結算差額”科目，核算未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構同醫(yī)療保險機構等結算時，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的應收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險機構等實際支付金額之間的差異而產生的需要調整基層醫(yī)療衛(wèi)生機構醫(yī)療收入的差額，但不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構等拒付的金額。
（2）“41010102 住院收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為住院病人提供醫(yī)療服務所實現(xiàn)的收入，包括按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按規(guī)定留用的待結算醫(yī)療款，以及收到的同級財政部門返還的上繳住院收費。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“41010102住院收入”科目下設置“4101010201 床位收入”、“4101010202 診察收入”、“4101010203 檢查收入”、“4101010204 化驗收入”、“4101010205 治療收入”、“4101010206 手術收入”、 “4101010207 護理收入”、“4101010208衛(wèi)生材料收入”、“4101010209藥品收入”、“4101010210 一般診療費收入”和“4101010211 其他住院收入”明細科目（未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構還應當設置“4101010212住院結算差額”明細科目）。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“4101010209藥品收入”科目下設置“410101020901 西藥”、“410101020902 中成藥”和“410101020903 中藥飲片”明細科目；在“410101020901 西藥”科目下設置 “41010102090101 西藥”、“41010102090102 疫苗”明細科目。
“4101010212住院結算差額”科目，核算未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構同醫(yī)療保險機構等結算時，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的應收醫(yī)療款金額，與醫(yī)療保險機構等實際支付金額之間的差異而產生的需要調整基層醫(yī)療衛(wèi)生機構醫(yī)療收入的差額，但不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構等拒付的金額。
2.“410102 公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展公共衛(wèi)生活動實現(xiàn)的收入。
3.“410103 科教收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展科研教學活動實現(xiàn)的收入。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“410103科教收入”科目下設置“41010301 科研收入”、“41010302 教學收入”明細科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因開展科研教學活動從非同級政府財政部門取得的財政撥款，應當在“事業(yè)收入——科教收入——科研收入”和“事業(yè)收入——科教收入——教學收入”科目下單設“非同級財政撥款”明細科目進行核算。
（十一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“4601非同級財政撥款收入”科目下設置“460101醫(yī)療收入” 和 “460102 公共衛(wèi)生收入”明細科目。
（十二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“5001 業(yè)務活動費用”科目下設置“500101 醫(yī)療費用”、“500102 公共衛(wèi)生費用”和“500103 科教費用”明細科目。
1.“500101 醫(yī)療費用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展醫(yī)療活動發(fā)生的各項費用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應當在“500101 醫(yī)療費用”科目下設置“人員費用”、“藥品費”、“專用材料費”、“維修費”、“計提專用基金”、“固定資產折舊”、“無形資產攤銷”、“其他醫(yī)療費用”等明細科目；在“人員費用”明細科目下設置“工資福利費用”、“對個人和家庭的補助費用”明細科目；在“藥品費”明細科目下設置“西藥”、“中成藥”、“中藥飲片”明細科目，在“西藥”明細科目下設置“西藥”、“疫苗”明細科目；在“專用材料費”明細科目下設置“衛(wèi)生材料費”、“低值易耗品”、“其他材料費”明細科目，在“衛(wèi)生材料費”明細科目下設置“血庫材料”、“醫(yī)用氣體”、“影像材料”、“化驗材料”和“其他衛(wèi)生材料”明細科目。
2.“500102 公共衛(wèi)生費用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展公共衛(wèi)生活動發(fā)生的各項費用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應當在“500102 公共衛(wèi)生費用”科目下設置“人員費用”、“藥品費”、“專用材料費”、“維修費”、“其他公共衛(wèi)生費用”等明細科目；在“人員費用”明細科目下設置“工資福利費用”、“對個人和家庭的補助費用”明細科目；在“藥品費”明細科目下設置“西藥”、“中成藥”、“中藥飲片”明細科目，在“西藥”明細科目下設置“西藥”、“疫苗”明細科目；在“專用材料費”明細科目下設置“衛(wèi)生材料費”、“低值易耗品”、“其他材料費”明細科目，在“衛(wèi)生材料費”明細科目下設置“血庫材料”、“醫(yī)用氣體”、“影像材料”、“化驗材料”和“其他衛(wèi)生材料”明細科目。
3.“500103 科教費用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展科研教學活動發(fā)生的各項費用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應當在“500103 科教費用”科目下設置“科研費用”、“教學費用”明細科目。
（十三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“5101 單位管理費用”科目下設置“人員費用”、“商品和服務費用”、“固定資產折舊”、“無形資產攤銷”等明細科目；在“人員費用”明細科目下設置“工資福利費用”、“對個人和家庭的補助費用”明細科目。
（十四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“6101 事業(yè)預算收入”科目下設置如下明細科目：
1.“610101 醫(yī)療預算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展醫(yī)療活動取得的現(xiàn)金流入。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“610101 醫(yī)療預算收入”科目下設置“61010101 門急診預算收入”、“61010102 住院預算收入”明細科目。
2.“610102 公共衛(wèi)生預算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展公共衛(wèi)生活動取得的現(xiàn)金流入。
3.“610103 科教預算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展科研教學活動取得的現(xiàn)金流入。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在“610103科教預算收入”科目下設置“61010301 科研項目預算收入”、“61010302 教學項目預算收入”明細科目，并單設“非同級財政撥款”明細科目進行核算。
（十五）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在新制度規(guī)定的“8301 專用結余”科目下設置如下明細科目：
1.“830101 職工福利基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構職工福利基金資金的變動和滾存情況。
2.“830102 獎勵基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構獎勵基金資金的變動和滾存情況。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行新制度新增會計科目的情況詳見附表1。
三、關于報表及編制說明
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按月度和年度編制財務報表和財政撥款預算收入支出表，至少按年度編制財務報表附注、預算收入支出表和預算結轉結余變動表。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除按照新制度和本規(guī)定編制財務報表和預算會計報表外，還應當按照本規(guī)定按月度和年度編制待結算醫(yī)療款明細表（詳見附表3）和醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表（詳見附表5）。
（一）資產負債表
1.新增項目
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在資產負債表中增加以下項目（詳見附表2）：
（1）在“應繳財政款”和“應付職工薪酬”項目之間增加“待結算醫(yī)療款”項目。
（2）在“累計盈余”項目下增加“其中：醫(yī)療盈余”、“公共衛(wèi)生盈余”、“科教盈余”、“新舊轉換盈余”項目。
2.新增項目的內容和填列方法
（1）“待結算醫(yī)療款”項目，反映按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構期末待結算醫(yī)療收費。本項目應當根據“待結算醫(yī)療款”科目的期末余額填列。
（2）“累計盈余”項目下“醫(yī)療盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展醫(yī)療活動產生的累計盈余。本項目應當根據“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目的期末余額填列。
“累計盈余”項目下“公共衛(wèi)生盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展公共衛(wèi)生活動產生的累計盈余。本項目應當根據“累計盈余——公共衛(wèi)生盈余”科目的期末余額填列。
“累計盈余”項目下“科教盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展科研教學活動產生的累計盈余。本項目應當根據“累計盈余——科教盈余”科目的期末余額填列。
“累計盈余”項目下“新舊轉換盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行新制度前形成的、除新舊轉換時轉入醫(yī)療盈余、公共衛(wèi)生盈余和科教盈余外的累計盈余。本項目應當根據“累計盈余——新舊轉換盈余”科目的期末余額填列。
（二）待結算醫(yī)療款明細表
1.本表適用于按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，反映按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在某一會計期間內的各項醫(yī)療收費情況。
2.本表各項目金額應當根據“待結算醫(yī)療款”科目相關明細科目的本期貸方發(fā)生額填列；“門急診結算差額”和“住院結算差額”項目，應當根據“待結算醫(yī)療款”科目相關明細科目的本期凈發(fā)生額填列，凈發(fā)生額為借方數的，以“－”號填列。
編制月度報表時，本表“本月數”欄反映各項目的本月貸方實際發(fā)生數（“門急診結算差額”、“住院結算差額”項目為本月凈發(fā)生額，下同），本表“本年累計數”欄反映各項目自年初至報告期期末的累計貸方實際發(fā)生數。
編制年度報表時，應當將本表的“本月數”欄改為“本年數”，反映本年度各項目的貸方實際發(fā)生數；將本表的“本年累計數”欄改為“上年數”，反映上年度各項目的貸方實際發(fā)生數，“上年數”欄應當根據上年年度待結算醫(yī)療款明細表中“本年數”欄內所列數字填列。
如果本年度待結算醫(yī)療款明細表規(guī)定的項目名稱和內容同上年度不一致，應當對上年度待結算醫(yī)療款明細表項目名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，將調整后的金額填入本年度待結算醫(yī)療款明細表的“上年數”欄內。
（三）關于凈資產變動表
1.調整項目
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將凈資產變動表中“其中：從預算收入中提取”行項目調整為“其中：從財務會計相關收入中提取”，將“從預算結余中提取”行項目調整為“從本期盈余中提取”。
2.調整項目的內容和填列方法
（1）“從財務會計相關收入中提取”行，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本年從財務會計相關收入中提取專用基金對凈資產的影響。本行“專用基金”項目應當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析，根據本年按有關規(guī)定從財務會計相關收入中提取專用基金的金額填列。
（2）“從本期盈余中提取”行，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本年根據有關規(guī)定從本年度盈余中提取專用基金對凈資產的影響。本行“累計盈余”、“專用基金”項目應當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析，根據本年按有關規(guī)定從本期盈余中提取專用基金的金額填列；本行“累計盈余”項目以“﹣”號填列。
（四）收入費用表
1.新增項目
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在收入費用表中增加以下項目（詳見附表4）：
（1）在“其中：政府性基金收入”項目后增加“其中：財政基本撥款收入”、“財政項目撥款收入”項目，在“其中：財政基本撥款收入”項目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”項目，在“財政項目撥款收入”項目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”、“科教收入”項目。
（2）在“（二）事業(yè)收入”項目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”、“科教收入”項目。
（3）在“（六）非同級財政撥款收入”項目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”項目。
（4）在“（一）業(yè)務活動費用”項目下增加“其中：醫(yī)療費用”、“公共衛(wèi)生費用”、“科教費用”項目。
（5）在“三、本期盈余”項目下增加“其中：醫(yī)療盈余”、“公共衛(wèi)生盈余”、“科教盈余”項目。
2.新增項目的內容和填列方法
（1）“財政基本撥款收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期取得的財政基本撥款收入。本項目應當根據“財政撥款收入——財政基本撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政基本撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期開展醫(yī)療活動取得的財政基本撥款收入。本項目應當根據“財政撥款收入——財政基本撥款收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政基本撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期開展公共衛(wèi)生活動取得的財政基本撥款收入。本項目應當根據“財政撥款收入——財政基本撥款收入——公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期取得的財政項目撥款收入。本項目應當根據“財政撥款收入——財政項目撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期開展醫(yī)療活動取得的財政項目撥款收入。本項目應當根據“財政撥款收入——財政項目撥款收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期開展公共衛(wèi)生活動取得的財政項目撥款收入。本項目應當根據“財政撥款收入——財政項目撥款收入——公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財政項目撥款收入”項目下“科教收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期開展科研教學活動取得的財政項目撥款收入。本項目應當根據“財政撥款收入——財政項目撥款收入——科教收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（2）“事業(yè)收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期開展醫(yī)療業(yè)務活動實現(xiàn)的收入。本項目應當根據“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“事業(yè)收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期開展公共衛(wèi)生活動實現(xiàn)的收入。本項目應當根據“事業(yè)收入——公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“事業(yè)收入”項目下“科教收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期開展科研教學活動實現(xiàn)的收入。本項目應當根據“事業(yè)收入——科教收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3）“非同級財政撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期開展醫(yī)療業(yè)務活動取得的非同級財政撥款收入。本項目應當根據“非同級財政撥款收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“非同級財政撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期開展公共衛(wèi)生活動取得的非同級財政撥款收入。本項目應當根據“非同級財政撥款收入——公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（4）“業(yè)務活動費用”項目下“醫(yī)療費用”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期為提供醫(yī)療服務所發(fā)生的各項費用。本項目應當根據“業(yè)務活動費用——醫(yī)療費用”科目本期發(fā)生額填列。
“業(yè)務活動費用”項目下“公共衛(wèi)生費用”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期為開展公共衛(wèi)生服務活動所發(fā)生的各項費用。本項目應當根據 “業(yè)務活動費用——公共衛(wèi)生費用”科目本期發(fā)生額填列。
“業(yè)務活動費用”項目下“科教費用”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期為開展科研教學活動所發(fā)生的各項費用。本項目應當根據“業(yè)務活動費用——科教費用”科目本期發(fā)生額填列。
（5）“本期盈余”項目下“醫(yī)療盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期醫(yī)療活動相關收入扣除醫(yī)療活動相關費用后的凈額。本項目應當根據本表中“財政基本撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”、“財政項目撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”、“事業(yè)收入”項目下“醫(yī)療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項目金額合計數減去“業(yè)務活動費用”項目下“醫(yī)療費用”、“單位管理費用”、“經營費用”、“資產處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”項目金額合計數后的金額填列；如相減后金額為負數，以“-”號填列。
“本期盈余”項目下“公共衛(wèi)生盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期公共衛(wèi)生活動相關收入扣除公共衛(wèi)生活動相關費用后的凈額。本項目應當根據本表中“財政基本撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”、“財政項目撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”、“事業(yè)收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”、“非同級財政撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目金額合計數減去“業(yè)務活動費用”項目下“公共衛(wèi)生費用”項目金額后的金額填列；如相減后金額為負數，以“-”號填列。
“本期盈余”項目下“科教盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期科研教學活動相關收入扣除科研教學活動相關費用后的凈額。本項目應當根據本表中“財政項目撥款收入”項目下“科教收入”、“事業(yè)收入”項目下“科教收入”項目金額合計數減去“業(yè)務活動費用”項目下“科教費用”項目金額后的金額填列。
（五）醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表
1.本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在某一會計期間內發(fā)生的醫(yī)療和公共衛(wèi)生活動相關的收入、費用的詳細情況。
2.本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數。編制年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表時，應當將本欄改為“本年數”，反映本年度各項目的實際發(fā)生數。
本表“本年累計數”欄反映各項目自年初至報告期期末的累計實際發(fā)生數。編制年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表時，應當將本欄改為“上年數”，反映上年度各項目的實際發(fā)生數，“上年數”欄應當根據上年年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表中“本年數”欄內所列數字填列。
如果本年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表規(guī)定的項目名稱和內容同上年度不一致，應當對上年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表項目名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，將調整后的金額填入本年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表的“上年數”欄內。
如果本年度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構發(fā)生了因前期差錯更正、會計政策變更等調整以前年度盈余的事項，還應當對年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表中“上年數”欄中的有關項目金額進行相應調整。
3.本表“（一）醫(yī)療收入”項目及所屬明細項目應當根據“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目及相關明細科目的本期發(fā)生額填列，“（二）公共衛(wèi)生收入”項目應當根據“事業(yè)收入——公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。
本表“（一）醫(yī)療費用”項目及所屬明細項目應當根據“業(yè)務活動費用——醫(yī)療費用”科目及相關明細科目的本期發(fā)生額填列，“（二）公共衛(wèi)生費用”項目及所屬明細項目應當根據“業(yè)務活動費用——公共衛(wèi)生費用”科目及相關明細科目的本期發(fā)生額填列。
本表“三、單位管理費用”項目及所屬明細項目應當根據“單位管理費用”科目及相關明細科目的本期發(fā)生額填列。
（六）關于財務報表附注
1.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除按新制度規(guī)定按照債務人類別披露應收賬款信息外，還應當按照應收項目類別披露應收賬款信息，具體格式如下：
應收賬款類別 期末余額 年初余額
應收在院病人醫(yī)療款：
應收醫(yī)療款：
應收醫(yī)?？?
門急診病人欠費
住院病人欠費
其他應收賬款
合計
2.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照存貨種類披露存貨信息，具體披露格式如下：
存貨種類 期末余額 年初余額
藥品
西藥
其中：疫苗
中成藥
中藥飲片
衛(wèi)生材料
血庫材料
醫(yī)用氣體
影像材料
化驗材料
其他衛(wèi)生材料
低值易耗品
其他材料
合計
四、關于壞賬準備的計提范圍
未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當對除應收在院病人醫(yī)療款以外的應收賬款和其他應收款提取壞賬準備。
按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當對除應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款外的應收賬款和其他應收款提取壞賬準備。
五、關于運雜費的會計處理
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為取得庫存物品單獨發(fā)生的運雜費等，能夠直接計入業(yè)務成本的，計入業(yè)務活動費用，借記“業(yè)務活動費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；不能直接計入業(yè)務成本的，計入單位管理費用，借記“單位管理費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
六、關于固定資產折舊年限
通常情況下，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照本規(guī)定附表6確定應計提折舊的固定資產的折舊年限。
七、關于本期盈余結轉的賬務處理
期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將財政基本撥款收入和財政項目撥款收入中的醫(yī)療收入、事業(yè)收入中的醫(yī)療收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、非同級財政撥款收入中的醫(yī)療收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期發(fā)生額轉入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政基本撥款收入——醫(yī)療收入”、“財政撥款收入——財政項目撥款收入——醫(yī)療收入”、“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經營收入”、“非同級財政撥款收入——醫(yī)療收入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，貸記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目；將業(yè)務活動費用中的醫(yī)療費用、單位管理費用、經營費用、資產處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用、其他費用的本期發(fā)生額轉入本期盈余，借記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“業(yè)務活動費用——醫(yī)療費用”、“單位管理費用”、“經營費用”、“資產處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其他費用”科目。
期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將財政基本撥款收入和財政項目撥款收入中的公共衛(wèi)生收入、事業(yè)收入中的公共衛(wèi)生收入、非同級財政撥款收入中的公共衛(wèi)生收入的本期發(fā)生額轉入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政基本撥款收入——公共衛(wèi)生收入”、“財政撥款收入——財政項目撥款收入——公共衛(wèi)生收入”、“非同級財政撥款收入——公共衛(wèi)生收入”科目，貸記“本期盈余——公共衛(wèi)生盈余”科目；將業(yè)務活動費用中的公共衛(wèi)生費用的本期發(fā)生額轉入本期盈余，借記“本期盈余——公共衛(wèi)生盈余”科目，貸記“業(yè)務活動費用——公共衛(wèi)生費用”科目。
期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將財政項目撥款收入中的科教收入、事業(yè)收入中的科教收入的本期發(fā)生額轉入本期盈余，借記“財政撥款收入——財政項目撥款收入——科教收入”、“事業(yè)收入——科教收入”科目，貸記“本期盈余——科教盈余”科目；將業(yè)務活動費用中的科教經費的本期發(fā)生額轉入本期盈余，借記“本期盈余——科教盈余”科目，貸記“業(yè)務活動費用——科教費用”科目。
年末，完成上述結轉后，“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目為貸方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目余額轉入“本年盈余分配”科目，借記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“本年盈余分配”科目；“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目為借方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目余額轉入累計盈余對應明細科目，借記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應當將“本期盈余——公共衛(wèi)生盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目余額轉入累計盈余對應明細科目，借記或貸記“本期盈余——公共衛(wèi)生盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目，貸記或借記“累計盈余——公共衛(wèi)生盈余”、“累計盈余——科教盈余”科目。
八、關于本年盈余分配的賬務處理
年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在按照規(guī)定提取專用基金后，應當將“本年盈余分配”科目余額轉入累計盈余，借記“本年盈余分配——轉入累計盈余”科目，貸記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
九、關于彌補醫(yī)療虧損的賬務處理
年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目為借方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照有關規(guī)定確定的用于彌補醫(yī)療虧損的金額，借記“累計盈余——新舊轉換盈余”科目，貸記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
十、關于事業(yè)收入（醫(yī)療收入）的確認和計量
未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權利時，按照規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的金額確認事業(yè)收入（醫(yī)療收入）。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構給予病人或其他付費方折扣的，按照折扣后的實際金額確認事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構同醫(yī)療保險機構等結算時，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的應收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險機構等實際支付金額之間的差額（不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構等拒付的金額）應當調整事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構等拒付的金額，應當沖減壞賬準備。
按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當在收到財政返還的醫(yī)療款時，按照實際返還醫(yī)療款的金額確認事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構按規(guī)定留用待結算醫(yī)療款時，應當按照批準留用的醫(yī)療款金額確認事業(yè)收入（醫(yī)療收入）。
十一、關于醫(yī)事服務費和藥事服務費的會計處理
未按“收支兩條線”管理、執(zhí)行醫(yī)事服務費的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當通過“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——診察收入”和“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——診察收入”科目核算醫(yī)事服務收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構在實現(xiàn)醫(yī)事服務收入時，應當借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——診察收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——診察收入”科目。
未按“收支兩條線”管理的、執(zhí)行藥事服務費的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當通過“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——其他門急診收入”和“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收入”科目核算藥事服務收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構在實現(xiàn)藥事服務收入時，應當借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——其他門急診收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收入”科目。
按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構關于醫(yī)事服務費、藥事服務費的會計處理，參見本規(guī)定關于“2308 待結算醫(yī)療款”科目的說明。
十二、關于未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構與醫(yī)療保險機構等結算醫(yī)療款的賬務處理
未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構同醫(yī)療保險機構等結算醫(yī)療款時，應當按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照基層醫(yī)療衛(wèi)生機構因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構等拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫(yī)療保險機構等的金額，貸記“應收賬款——應收醫(yī)療款——應收醫(yī)?？睢笨颇?，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門急診收入——門急診結算差額”或“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——住院結算差額”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構預收醫(yī)療保險機構等醫(yī)保款的，在同醫(yī)療保險機構等結算醫(yī)療款時，還應沖減相關的預收醫(yī)?？睢?br />
十三、關于按合同完成進度確認科教收入
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構以合同完成進度確認科教收入時，應當根據業(yè)務實質，選擇累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例、已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例、已經完成的時間占合同期限的比例、實際測定的完工進度等方法，合理確定合同完成進度。
十四、生效日期
本規(guī)定自2019年1月1日起施行。
附表1
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行新制度新增會計科目表
科目編碼 科目名稱 備注
1212 應收賬款
121201 應收賬款應收在院病人醫(yī)療款
121202 應收賬款應收醫(yī)療款
12120201 應收賬款應收醫(yī)療款應收醫(yī)?？?
12120202 應收賬款應收醫(yī)療款門急診病人欠費
12120203 應收賬款應收醫(yī)療款出院病人欠費
121203 應收賬款其他應收賬款
1219 壞賬準備
121901 壞賬準備應收賬款壞賬準備
121902 壞賬準備其他應收款壞賬準備
1302 庫存物品
130201 庫存物品藥品
13020101 庫存物品藥品西藥
1302010101 庫存物品藥品西藥西藥
1302010102 庫存物品藥品西藥疫苗
13020102 庫存物品藥品中成藥
13020103 庫存物品藥品中藥飲片
130202 庫存物品衛(wèi)生材料
13020201 庫存物品衛(wèi)生材料血庫材料
13020202 庫存物品衛(wèi)生材料醫(yī)用氣體
13020203 庫存物品衛(wèi)生材料影像材料
13020204 庫存物品衛(wèi)生材料化驗材料
13020205 庫存物品衛(wèi)生材料其他衛(wèi)生材料
130203 庫存物品低值易耗品
130204 庫存物品其他材料
2305 預收賬款
230501 預收賬款預收醫(yī)療款
23050101 預收賬款預收醫(yī)療款預收醫(yī)保款
23050102 預收賬款預收醫(yī)療款門急診預收款
23050103 預收賬款預收醫(yī)療款住院預收款
230502 預收賬款其他預收賬款
2308 待結算醫(yī)療款
230801 待結算醫(yī)療款門急診收費
23080101 待結算醫(yī)療款門急診收費掛號收費
23080102 待結算醫(yī)療款門急診收費診察收費 核算醫(yī)事服務收費
23080103 待結算醫(yī)療款門急診收費檢查收費
23080104 待結算醫(yī)療款門急診收費化驗收費
23080105 待結算醫(yī)療款門急診收費治療收費
23080106 待結算醫(yī)療款門急診收費手術收費
23080107 待結算醫(yī)療款門急診收費衛(wèi)生材料收費
23080108 待結算醫(yī)療款門急診收費藥品收費
2308010801 待結算醫(yī)療款門急診收費藥品收費西藥收費
230801080101 待結算醫(yī)療款門急診收費藥品收費西藥收費西藥
230801080102 待結算醫(yī)療款門急診收費藥品收費西藥收費疫苗
2308010802 待結算醫(yī)療款門急診收費藥品收費中成藥收費
2308010803 待結算醫(yī)療款門急診收費藥品收費中藥飲片收費
23080109 待結算醫(yī)療款門急診收費一般診療費收費
23080110 待結算醫(yī)療款門急診收費其他門急診收費 核算藥事服務收費
23080111 待結算醫(yī)療款門急診收費門急診結算差額
230802 待結算醫(yī)療款住院收費
23080201 待結算醫(yī)療款住院收費床位收費
23080202 待結算醫(yī)療款住院收費診察收費 核算醫(yī)事服務收費
23080203 待結算醫(yī)療款住院收費檢查收費
23080204 待結算醫(yī)療款住院收費化驗收費
23080205 待結算醫(yī)療款住院收費治療收費
23080206 待結算醫(yī)療款住院收費手術收費
23080207 待結算醫(yī)療款住院收費護理收費
23080208 待結算醫(yī)療款住院收費衛(wèi)生材料收費
23080209 待結算醫(yī)療款住院收費藥品收費
2308020901 待結算醫(yī)療款住院收費藥品收費西藥收費
230802090101 待結算醫(yī)療款門急診收費藥品收費西藥收費西藥
230802090102 待結算醫(yī)療款門急診收費藥品收費西藥收費疫苗
2308020902 待結算醫(yī)療款住院收費藥品收費中成藥收費
2308020903 待結算醫(yī)療款住院收費藥品收費中藥飲片收費
23080210 待結算醫(yī)療款住院收費一般診療費收費
23080211 待結算醫(yī)療款住院收費其他住院收費 核算藥事服務收費
23080212 待結算醫(yī)療款住院收費住院結算差額
3001 累計盈余
300101 累計盈余醫(yī)療盈余
300102 累計盈余公共衛(wèi)生盈余
300103 累計盈余科教盈余
300104 累計盈余新舊轉換盈余
3101 專用基金
310101 專用基金職工福利基金
310102 專用基金醫(yī)療風險基金
310103 專用基金獎勵基金
3301 本期盈余
330101 本期盈余醫(yī)療盈余
330102 本期盈余公共衛(wèi)生盈余
330103 本期盈余科教盈余
3302 本年盈余分配
330201 本年盈余分配提取職工福利基金
330202 本年盈余分配提取獎勵基金
330203 本年盈余分配轉入累計盈余
4001 財政撥款收入
400101 財政撥款收入財政基本撥款收入
40010101 財政撥款收入財政基本撥款收入醫(yī)療收入
40010102 財政撥款收入財政基本撥款收入公共衛(wèi)生收入
400102 財政撥款收入財政項目撥款收入
40010201 財政撥款收入財政項目撥款收入醫(yī)療收入
40010202 財政撥款收入財政項目撥款收入公共衛(wèi)生收入
40010203 財政撥款收入財政項目撥款收入科教收入
4101 事業(yè)收入 對“非同級財政撥款”進行明細核算
410101 事業(yè)收入醫(yī)療收入
41010101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入
4101010101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入掛號收入
4101010102 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入診察收入 核算醫(yī)事服務收入
4101010103 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入檢查收入
4101010104 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入化驗收入
4101010105 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入治療收入
4101010106 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入手術收入
4101010107 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入衛(wèi)生材料收入
4101010108 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入
410101010801 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥
41010101080101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥西藥
41010101080102 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥疫苗
410101010802 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入中成藥
410101010803 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入中藥飲片
4101010109 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入一般診療費收入
4101010110 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入其他門急診收入 核算藥事服務收入
4101010111 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入門急診結算差額
41010102 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入
4101010201 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入床位收入
4101010202 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入診察收入 核算醫(yī)事服務收入
4101010203 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入檢查收入
4101010204 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入化驗收入
4101010205 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入治療收入
4101010206 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入手術收入
4101010207 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入護理收入
4101010208 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入衛(wèi)生材料收入
4101010209 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入
410101020901 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入西藥
41010102090101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥西藥
41010102090102 事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入藥品收入西藥疫苗
410101020902 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入中成藥
410101020903 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入中藥飲片
4101010210 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入一般診療費收入
4101010211 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入其他住院收入 核算藥事服務收入
4101010212 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入住院結算差額
410102 事業(yè)收入公共衛(wèi)生收入
410103 事業(yè)收入科教收入
41010301 事業(yè)收入科教收入科研收入
41010302 事業(yè)收入科教收入教學收入
4601 非同級財政撥款收入
460101 非同級財政撥款收入醫(yī)療收入
460102 非同級財政撥款收入公共衛(wèi)生收入
5001 業(yè)務活動費用
500101 業(yè)務活動費用醫(yī)療費用 按照“人員費用”、“藥品費”、“專用材料費”、“維修費”、“計提專用基金”、“固定資產折舊”、“無形資產攤銷”、“其他醫(yī)療費用”等進行明細核算
500102 業(yè)務活動費用公共衛(wèi)生費用 按照“人員費用”、“藥品費”、“專用材料費”、“維修費”、“其他公共衛(wèi)生費用”等進行明細核算
500103 業(yè)務活動費用科教費用 按照“科研費用”、“教學費用”等進行明細核算
5101 單位管理費用 按照“人員費用”、“商品和服務費用”、“固定資產折舊”、“無形資產攤銷”等進行明細核算
6101 事業(yè)預算收入 對“非同級財政撥款”進行明細核算
610101 事業(yè)預算收入醫(yī)療預算收入
61010101 事業(yè)預算收入醫(yī)療預算收入門急診預算收入
61010102 事業(yè)預算收入醫(yī)療預算收入住院預算收入
610102 事業(yè)預算收入公共衛(wèi)生預算收入
610103 事業(yè)預算收入科教預算收入
61010301 事業(yè)預算收入科教預算收入科研項目預算收入
61010302 事業(yè)預算收入科教預算收入教學項目預算收入
8301 專用結余
830101 專用結余職工福利基金
830102 專用結余獎勵基金
附表2
資產負債表
會政財01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資產 期末余額 年初
余額 負債和凈資產 期末余額 年初余額
流動資產： 流動負債：
貨幣資金 短期借款
短期投資 應交增值稅
財政應返還額度 其他應交稅費
應收票據 應繳財政款
應收賬款凈額 待結算醫(yī)療款
預付賬款 應付職工薪酬
應收股利 應付票據
應收利息 應付賬款
其他應收款凈額 應付政府補貼款
存貨 應付利息
待攤費用 預收賬款
一年內到期的非流動資產 其他應付款
其他流動資產 預提費用
流動資產合計 一年內到期的非流動負債
非流動資產： 其他流動負債
長期股權投資 流動負債合計
長期債券投資 非流動負債：
固定資產原值 長期借款
減：固定資產累計折舊 長期應付款
固定資產凈值 預計負債
工程物資 其他非流動負債
在建工程 非流動負債合計
無形資產原值 受托代理負債
減：無形資產累計攤銷 負債合計
無形資產凈值
研發(fā)支出
公共基礎設施原值
減：公共基礎設施累計折舊（攤銷）
公共基礎設施凈值 凈資產：
政府儲備物資 累計盈余
文物文化資產 其中：醫(yī)療盈余
保障性住房 公共衛(wèi)生盈余
減：保障性住房累計折舊 科教盈余
保障性住房凈值 新舊轉換盈余
長期待攤費用 專用基金
待處理財產損溢 權益法調整
其他非流動資產 無償調撥凈資產*
非流動資產合計 本期盈余*
受托代理資產 凈資產合計
資產總計 負債和凈資產總計
注：“*”標識項目為月報項目，年報中不需列示。
附表3
待結算醫(yī)療款明細表
會政財01表附表01
編制單位： 年 月 單位：元
項目 本月數 本年累計數
待結算醫(yī)療款
（一）門急診收費
掛號收費
診察收費
其中：醫(yī)事服務費
檢查收費
化驗收費
治療收費
手術收費
衛(wèi)生材料收費
藥品收費
其中：西藥收費
其中：疫苗
中成藥收費
中藥飲片收費
一般診療費收費
其他門急診收費
其中：藥事服務費
門急診結算差額
（二）住院收費
床位收費
診察收費
其中：醫(yī)事服務費
檢查收費
化驗收費
治療收費
手術收費
護理收費
衛(wèi)生材料收費
藥品收費
其中：西藥收費
其中：疫苗
中成藥收費
中藥飲片收費
一般診療費收費
其他住院收費
其中：藥事服務費
住院結算差額
附表4
收入費用表
會政財02表
編制單位： 年 月 單位：元
項目 本月數 本年累計數
一、本期收入
（一）財政撥款收入
其中：政府性基金收入
其中：財政基本撥款收入
其中：醫(yī)療收入
公共衛(wèi)生收入
財政項目撥款收入
其中：醫(yī)療收入
公共衛(wèi)生收入
科教收入
（二）事業(yè)收入
其中：醫(yī)療收入
公共衛(wèi)生收入
科教收入
（三）上級補助收入
（四）附屬單位上繳收入
（五）經營收入
（六）非同級財政撥款收入
其中：醫(yī)療收入
公共衛(wèi)生收入
（七）投資收益
（八）捐贈收入
（九）利息收入
（十）租金收入
（十一）其他收入
二、本期費用
（一）業(yè)務活動費用
其中：醫(yī)療費用
公共衛(wèi)生費用
科教費用
（二）單位管理費用
（三）經營費用
（四）資產處置費用
（五）上繳上級費用
（六）對附屬單位補助費用
（七）所得稅費用
（八）其他費用
三、本期盈余
其中：醫(yī)療盈余
公共衛(wèi)生盈余
科教盈余
附表5
醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表
會政財02表附表01
編制單位： 年 月 單位：元
項目 本月數 本年累計數
一、醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入
（一）醫(yī)療收入
1.門急診收入
掛號收入
診察收入
其中：醫(yī)事服務收入
檢查收入
化驗收入
治療收入
手術收入
衛(wèi)生材料收入
藥品收入
其中：西藥
其中：疫苗
中成藥
中藥飲片
一般診療費收入
其他門急診收入
其中：藥事服務收入
門急診結算差額
2.住院收入
床位收入
診察收入
其中：醫(yī)事服務收入
檢查收入
化驗收入
治療收入
手術收入
護理收入
衛(wèi)生材料收入
藥品收入
其中：西藥
其中：疫苗
中成藥
中藥飲片
一般診療費收入
其他住院收入
其中：藥事服務收入
住院結算差額
（二）公共衛(wèi)生收入
二、醫(yī)療及公共衛(wèi)生費用
（一）醫(yī)療費用
人員費用
工資福利費用
對個人和家庭的補助費用
藥品費
西藥
其中：疫苗
中成藥
中藥飲片
專用材料費
衛(wèi)生材料費
血庫材料
醫(yī)用氣體
影像材料
化驗材料
其他衛(wèi)生材料
低值易耗品
其他材料費
維修費
計提專用基金
其中：計提醫(yī)療風險基金
固定資產折舊
無形資產攤銷
其他醫(yī)療費用
（二）公共衛(wèi)生費用
人員費用
工資福利費用
對個人和家庭的補助費用
藥品費
西藥
其中：疫苗
中成藥
中藥飲片
專用材料費
衛(wèi)生材料費
血庫材料
醫(yī)用氣體
影像材料
化驗材料
其他衛(wèi)生材料
低值易耗品
其他材料費
維修費
其他公共衛(wèi)生費用
三、單位管理費用
人員費用
工資福利費用
對個人和家庭的補助費用
商品和服務費用
固定資產折舊
無形資產攤銷
附表6
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構固定資產折舊年限表
固定資產類別 折舊年限（年） 固定資產類別 折舊年限（年）
一、房屋及構筑物 醫(yī)用電子儀器 5-10
業(yè)務及管理用房 醫(yī)用超聲儀器 6-10
鋼結構 50 醫(yī)用高頻儀器設備 5-10
鋼筋混凝土結構 50 物理治療及體療設備 5-10
磚混結構 30 高壓氧艙 6-10
磚木結構 30 中醫(yī)儀器設備 5-10
簡易房 8 醫(yī)用磁共振設備 6-10
房屋附屬設施 8 醫(yī)用X線設備 6-10
構筑物 8 高能射線設備 8-10
二、通用設備 醫(yī)用核素設備 6-10
計算機設備 6 臨床檢驗分析儀器 5-10
通信設備 5 體外循環(huán)設備 5-10
辦公設備 6 手術急救設備 5-10
車輛 10 口腔設備 6-10
圖書檔案設備 5 病房護理設備 5-10
機械設備 10 消毒設備 6-10
電氣設備 5 其他 5-10
雷達、無線電和衛(wèi)星導航設備 10 光學儀器及窺鏡 6-10
廣播、電視、電影設備 5 激光儀器設備 5-10
儀器儀表 5 四、家具、用具及裝具
電子和通信測量設備 5 家具 15
計量標準器具及量具、衡器 5 用具、裝具 5
三、專用設備
附件2：
關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定
我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。目前執(zhí)行《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》（財會〔2010〕26號，以下簡稱原制度）的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行新制度及《關于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（以下簡稱補充規(guī)定）的有關銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當嚴格按照新制度及補充規(guī)定進行會計核算、編制財務報表和預算會計報表。
（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表（參見附表1、附表2）。
2.按照新制度及補充規(guī)定設立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務會計科目余額和預算結余科目余額，包括將原賬科目余額轉入新賬財務會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預算結余科目（基層醫(yī)療衛(wèi)生機構新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關新賬科目余額進行調整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設置的會計科目。
4.按照登記及調整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度及補充規(guī)定編制2019年1月1日資產負債表。
（三）及時調整會計信息系統(tǒng)。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照新制度及補充規(guī)定要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調試，實現(xiàn)數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財務會計科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉入新賬財務會計科目
1.資產類
（1）“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”、“固定資產”、“無形資產”科目
新制度設置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”、“無形資產”科目，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。其中，還應當將原賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產的金額轉入新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產”明細科目。
（2）“應收醫(yī)療款”科目
新制度設置了“應收賬款”科目，該科目包含了原賬的“應收醫(yī)療款”科目的核算內容。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“應收醫(yī)療款”科目余額轉入新賬的“應收賬款”科目。
（3）“其他應收款”科目
新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內容與原賬的“其他應收款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“其他應收款”科目余額轉入新賬的“其他應收款”科目。
新制度設置了“在途物品”科目，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在原賬的“其他應收款”科目中核算已經付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的款項，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中已經付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額轉入新賬的“在途物品”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在原賬的“其他應收款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的預付賬款的，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中屬于預付賬款的金額轉入新賬的“預付賬款”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在原賬的“其他應收款”科目中核算了尚未按照相關規(guī)定完成批準程序的待處理財產損溢的，轉賬時，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中屬于待處理財產損溢的金額，轉入新賬的“待處理財產損溢”科目。
（4）“庫存物資”科目
新制度設置了“庫存物品”、“加工物品”科目，原制度設置了“庫存物資”科目。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“庫存物資”科目余額中屬于在加工存貨的金額，轉入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“庫存物資”科目余額減去屬于在加工存貨金額后的差額，轉入新賬的“庫存物品”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在原賬的“庫存物資”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的工程物資、受托代理物資（如受托保管的政府儲備物資）的，應當將原賬的“庫存物資”科目余額中屬于工程物資、受托代理物資的金額，分別轉入新賬的“工程物資”、“受托代理資產”科目。
（5）“在建工程”科目
新制度設置了“在建工程”和“預付賬款——預付備料款、預付工程款”科目，原制度設置了“在建工程”科目。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預付備料款、預付工程款的金額，轉入新賬“預付賬款”科目相關明細科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預付備料款、預付工程款金額后的差額，轉入新賬的“在建工程”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應當記入“工程物資”科目內容的，應當將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉入新賬的“工程物資”科目。
（6）“零余額賬戶用款額度”、“待攤支出”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”、“待攤支出”科目年末無余額，無需進行轉賬處理。
2.負債類
（1）“借入款”科目
新制度設置了“短期借款”和“長期借款”科目，原制度設置了“借入款”科目。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“借入款”科目余額中屬于短期借款[期限不超過1年（含1年）]的金額轉入新賬的“短期借款”科目；將原賬的“借入款”科目余額中屬于長期借款[期限超過1年（不含1年）]的金額轉入新賬的“長期借款”科目。
（2）“待結算醫(yī)療款”科目
補充規(guī)定設置了“待結算醫(yī)療款”科目，該科目的核算內容與原賬的“待結算醫(yī)療款”科目核算的內容基本相同。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“待結算醫(yī)療款”科目余額轉入新賬的“待結算醫(yī)療款”科目。
（3）“應繳款項”科目
新制度設置了“應繳財政款”科目，該科目的核算內容與原賬的“應繳款項”科目核算的內容基本相同。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“應繳款項”科目余額轉入新賬的“應繳財政款”科目。
（4）“應付賬款”科目
新制度設置了“應付賬款”、“長期應付款”科目，原賬設置了“應付賬款”科目。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“應付賬款”科目余額中屬于應付賬款[期限不超過1年（含1年）]的金額轉入新賬的“應付賬款”科目，將原賬的“應付賬款”科目余額中屬于長期應付款[期限超過1年（不含1年）]的金額轉入新賬的“長期應付款”科目。
（5）“預收醫(yī)療款”科目
新制度設置了“預收賬款”科目，該科目包含了原賬的“預收醫(yī)療款”科目的核算內容。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“預收醫(yī)療款”科目余額轉入新賬的“預收賬款”科目。
（6）“應付職工薪酬”、“應付社會保障費”科目
新制度設置了“應付職工薪酬”科目，原賬設置了“應付職工薪酬”和“應付社會保障費”科目。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“應付職工薪酬”、“應付社會保障費”科目余額轉入新賬的“應付職工薪酬”科目。
（7）“應交稅費”科目
新制度設置了“應交增值稅”和“其他應交稅費”科目，原賬設置了“應交稅費”科目。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“應交稅費”科目余額中屬于應交增值稅的金額轉入新賬的“應交增值稅”科目，將原賬的“應交稅費”科目余額減去屬于應交增值稅金額后的差額轉入新賬的“其他應交稅費”科目。
（8）“其他應付款”科目
新制度設置了“其他應付款”科目，該科目的核算內容與原賬的“其他應付款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“其他應付款”科目余額，轉入新賬的“其他應付款”科目。其中，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在原賬的“其他應付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的長期應付款的，應當將原賬的“其他應付款”科目余額中屬于長期應付款的金額轉入新賬的“長期應付款”科目；在原賬的“其他應付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的應付利息的，應當將原賬的“其他應付款”科目余額中屬于應付利息的金額轉入新賬的“應付利息”科目；在原賬的“其他應付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負債的，應當將原賬的“其他應付款”科目余額中屬于受托代理負債的金額轉入新賬的“受托代理負債”科目。
3.凈資產類
（1）“固定基金”科目
依據新制度，無需對原制度中“固定基金”科目對應內容進行核算。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“固定基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
（2）“事業(yè)基金”科目
新制度及補充規(guī)定設置了“累計盈余”科目及相關明細科目，“累計盈余”科目的核算內容包含了原賬“事業(yè)基金”科目的核算內容。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余——新舊轉換盈余”科目。
（3）“專用基金”科目
新制度設置了“專用基金”科目，該科目的核算內容與原賬“專用基金”科目的核算內容基本相同。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“專用基金”科目余額轉入新賬的“專用基金”科目。
（4）“財政補助結轉（余）”、“其他限定性用途結轉（余）”科目
新制度及補充規(guī)定設置了“累計盈余”科目及相關明細科目，“累計盈余”科目的核算內容包含了原賬“財政補助結轉（余）”和“其他限定性用途結轉（余）”科目的核算內容。轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當對原賬的“財政補助結轉（余）”、“其他限定性用途結轉（余）”科目余額進行分析，將屬于公共衛(wèi)生活動形成結轉（余）的余額轉入新賬的“累計盈余——公共衛(wèi)生盈余”科目，將屬于科教項目形成結轉（余）的余額轉入新賬的“累計盈余——科教盈余”科目，將剩余金額轉入新賬的“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目。
（5）“結余分配”科目
新制度設置了“本年盈余分配”科目，該科目的核算內容與原賬的“結余分配”科目的核算內容基本相同。新制度規(guī)定“本年盈余分配”科目余額最終轉入“累計盈余”科目，如果原賬的“結余分配”科目有借方余額，轉賬時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當將原賬的“結余分配”科目借方余額轉入新賬的“累計盈余——新舊轉換盈余”科目借方。
（6）“本期結余”科目
由于原賬的“本期結余”科目年末無余額，無需進行轉賬處理。
4.收入類、支出類
由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進行轉賬處理。自2019年1月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照新制度設置收入類、費用類科目并進行賬務處理。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規(guī)定轉入新賬的相應科目。新賬的科目設有明細科目的，應將原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在進行新舊銜接的轉賬時，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原科目余額及分拆原科目余額的依據作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項登記新賬財務會計科目
1.受托代理資產
醫(yī)院在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理資產入賬成本，借記“受托代理資產”科目，貸記“受托代理負債”科目。
2.盤盈資產
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產及其成本，分別借記有關資產科目，按照盤盈資產成本的合計金額，貸記“累計盈余——新舊轉換盈余”科目。
3.預計負債
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前按照新制度規(guī)定確認的預計負債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預計負債金額，借記“累計盈余——新舊轉換盈余”科目，貸記“預計負債”科目。
4.應付質量保證金
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在新舊制度轉換時，應當將2018年12月31日前未入賬的應付質量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定未入賬的應付質量保證金金額，借記“累計盈余——新舊轉換盈余”科目，貸記“其他應付款”科目[扣留期在1年以內（含1年）]、“長期應付款”科目[扣留期超過1年]。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的，應當比照本規(guī)定登記新賬的相應科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構對新賬的財務會計科目補記未入賬事項時，應當編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據作為原始憑證。
（三）對新賬的相關財務會計科目余額按照新制度規(guī)定的會計核算基礎進行調整
1.計提壞賬準備
新制度要求對單位收回后無需上繳財政的應收賬款和其他應收款提取壞賬準備。在新舊制度轉換時，未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照2018年12月31日除應收在院病人醫(yī)療款以外的應收賬款和其他應收款的余額計算應計提的壞賬準備金額，借記“累計盈余——新舊轉換盈余”科目，貸記“壞賬準備”科目；按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照2018年12月31日除應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款外的應收賬款和其他應收款的余額計算應計提的壞賬準備金額，借記“累計盈余——新舊轉換盈余”科目，貸記“壞賬準備”科目。
2.補提折舊
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在原賬中尚未計提固定資產折舊的，應當全面核查截至2018年12月31日的固定資產的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對尚未計提折舊的固定資產補提折舊，按照應計提的折舊金額，借記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“固定資產累計折舊”科目。
3.補提攤銷
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在原賬中尚未計提無形資產攤銷的，應當全面核查截至2018年12月31日無形資產的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對前期尚未計提攤銷的無形資產補提攤銷，按照應計提的攤銷金額，借記“累計盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“無形資產累計攤銷”科目。
4.確認長期借款期末應付利息
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補記長期借款的應付利息金額，對其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對其中費用化的部分，借記“累計盈余——新舊轉換盈余”科目，按照全部長期借款應付利息金額，貸記“長期借款”科目［到期一次還本付息］或“應付利息”科目［分期付息、到期還本］。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構對新賬的財務會計科目期初余額進行調整時，應當編制記賬憑證，并將調整事項的確認依據作為原始憑證。
三、預算會計科目的新舊銜接
（一）“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當對原賬的“財政補助結轉（余）”科目余額中結轉資金的金額進行逐項分析，加上各項結轉轉入的支出中已經計入支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付財政資金尚未計入支出（如購入的庫存物資等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；按照原賬的“財政補助結轉（余）”科目余額中結余資金的金額登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照原賬“財政應返還額度”科目余額登記新賬“資金結存——財政應返還額度”科目的借方；按照新賬“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數減去新賬“資金結存——財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結存——貨幣資金”科目的借方。
（二）“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當對原賬的“其他限定性用途結轉（余）”科目余額中結轉資金的金額進行逐項分析，加上各項結轉（余）轉入的支出中已經計入支出尚未支付非財政補助專項資金（如發(fā)生時列支的應付賬款）的金額，減去已經支付非財政補助專項資金尚未計入支出（如購入的庫存物資等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬“資金結存——貨幣資金”科目的借方。
（三）“專用結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
新制度設置了“專用結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補助結余分配形成的金額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結余”科目。
（四）“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額
1.登記“非財政撥款結余”科目余額
新制度設置了“非財政撥款結余”科目對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照原賬“事業(yè)基金”科目的余額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構原賬“結余分配——待分配結余”有借方科目余額的，應當借記新賬的“非財政撥款結余”科目，貸記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目。
2.對新賬“非財政撥款結余”科目及“資金結存”科目余額進行調整
（1）調整應收醫(yī)療款對非財政撥款結余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照原賬的“應收醫(yī)療款”科目余額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。
（2）調整其他應收款對非財政撥款結余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入支出的，應當對原賬的“其他應收款”科目余額進行分析，區(qū)分其中預付款項的金額（將來很可能列支）和非預付款項的金額，并對預付款項的金額劃分為財政補助資金預付的金額、非財政補助專項資金預付的金額和非財政補助非專項資金預付的金額，按照非財政補助非專項資金預付的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。
（3）調整庫存物資對非財政撥款結余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當對原賬的“庫存物資”科目余額進行分析，區(qū)分購入的庫存物資金額和非購入的庫存物資金額。對購入的庫存物資金額劃分出其中使用財政補助資金購入的金額、使用非財政補助專項資金購入的金額和使用非財政補助非專項資金購入的金額，按照使用非財政補助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。
（4）調整借入款對非財政撥款結余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照原賬的“借入款”科目余額，借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。
（5）調整應付賬款對非財政撥款結余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當對原賬的“應付賬款”科目余額進行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入支出的金額和未計入支出的金額。將計入支出的金額劃分為財政補助資金應付的金額、非財政補助專項資金應付的金額和非財政補助非專項資金應付的金額，按照非財政補助非專項資金應付的金額，借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。
（6）調整預收醫(yī)療款對非財政撥款結余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照原賬的“預收醫(yī)療款”科目余額，借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。
（7）調整專用基金對非財政撥款結余的影響
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當對原賬的“專用基金”科目余額進行分析，劃分出提取時列支的專用基金余額，按照提取時列支的專用基金余額，借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結余”科目。
3.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照前述1、2兩個步驟難以準確調整出“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額的，在新舊制度轉換時，可以在新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度”科目借方余額合計數基礎上，對不納入單位預算管理的資金進行調整（如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產、應繳財政款、已收取將來需要退回資金的其他應付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他應收款等），按照調整后的金額減去新賬的“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“非財政撥款結轉”、“專用結余”科目貸方余額合計數，登記新賬的“非財政撥款結余”科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。
（五）“經營結余”科目
新制度設置了“經營結余”科目。在新舊制度轉換時，無需對“經營結余”科目進行新賬年初余額登記。
（六）“其他結余”、“非財政撥款結余分配”科目
新制度設置了“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額，在新舊制度轉換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構無需對“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目進行新賬年初余額登記。
（七）預算收入類、預算支出類會計科目
由于預算收入類、預算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉換時，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構無需對預算收入類、預算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構自2019年1月1日起，應當按照新制度設置預算收入類、預算支出類科目并進行賬務處理。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構存在2018年12月31日前需要按照新制度預算會計核算基礎調整預算會計科目期初余額的其他事項的，應當比照本規(guī)定調整新賬的相應預算會計科目期初余額。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構對預算會計科目的期初余額登記和調整，應當編制記賬憑證，并將期初余額登記和調整的依據作為原始憑證。
四、財務報表和預算會計報表的新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產負債表
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當根據2019年1月1日新賬的財務會計科目余額，按照新制度及補充規(guī)定編制2019年1月1日資產負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。
（二）2019年度財務報表和預算會計報表的編制
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當按照新制度及補充規(guī)定編制2019年財務報表和預算會計報表。在編制2019年度收入費用表、醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表、凈資產變動表、現(xiàn)金流量表和預算收入支出表、預算結轉結余變動表時，不要求填列上年比較數。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應當根據2019年1月1日新賬財務會計科目余額，填列2019年凈資產變動表各項目的“上年年末余額”；根據2019年1月1日新賬預算會計科目余額，填列2019年預算結轉結余變動表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目。
五、其他事項
（一）截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，應當首先參照《新舊事業(yè)單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2013〕2號），將基建賬套相關數據并入2018年12月31日原賬中的相關科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關會計科目余額轉入新賬相應科目。
（二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度及補充規(guī)定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，應當按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。
附表1
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構原會計科目余額明細表一
總賬科目 明細分類 金額 備注
庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金
其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
其他應收款 預付賬款 按照合同規(guī)定預先支付的款項（包括定金）
在途物品 已經付款，尚未收到物資
待處理財產損溢
其他
庫存物資 受托代理資產
加工存貨
工程物資
其他
在建工程 在建工程
工程物資
預付工程款等
借入款 短期借款
長期借款
應交稅費 應交增值稅
其他應交稅費
應付賬款 應付賬款
長期應付款
其他應付款 長期應付款
應付利息
受托代理負債
其他
財政補助結轉（余） 公共衛(wèi)生活動形成結轉（余）
科教項目形成結轉（余）
其他
其他限定性用途結轉（余） 公共衛(wèi)生活動形成結轉（余）
科教項目形成結轉（余）
其他
附表2
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構原會計科目余額明細表二
總賬科目 明細分類 金額 備注
其他應收款 預付款項 如預付賬款、職工預借的差旅費等
其中：財政補助資金預付
非財政補助專項資金預付
非財政補助非專項資金預付
需要收回及其他 如支付的押金、應收為職工墊付的款項等
庫存物資（扣除屬于受托代理資產的物資） 購入庫存物資
其中：使用財政補助資金購入
使用非財政補助專項資金購入
使用非財政補助非專項資金購入
非購入庫存物資 如接受捐贈的物資等
應付賬款 發(fā)生時不計入支出
發(fā)生時計入支出
其中：財政補助資金應付
非財政補助專項資金應付
非財政補助非專項資金應付
專用基金 從非財政補助結余分配中提取
從收入中列支提取
其他
附表3
基層醫(yī)療衛(wèi)生機構新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表
序號 新制度科目 原制度科目
編號 名稱 編號 名稱
一、資產類
1 1001 庫存現(xiàn)金 101 庫存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款 102 銀行存款
3 1011 零余額賬戶用款額度 103 零余額賬戶用款額度
4 1021 其他貨幣資金 104 其他貨幣資金
5 1201 財政應返還額度 111 財政應返還額度
6 1212 應收賬款 112 應收醫(yī)療款
7 1218 其他應收款 114 其他應收款
8 1301 在途物品
9 1214 預付賬款
10 1902 待處理財產損溢
11 1302 庫存物品 121 庫存物資
12 1303 加工物品
13 1611 工程物資
14 1891 受托代理資產
15 1601 固定資產 131 固定資產
16 1613 在建工程 133 在建工程
17 1611 工程物資
18 1214 預付賬款
19 1701 無形資產 141 無形資產
二、負債類
20 2001 短期借款 201 借入款
21 2501 長期借款
22 2308 待結算醫(yī)療款 202 待結算醫(yī)療款
23 2103 應繳財政款 203 應繳款項
24 2302 應付賬款 206 應付賬款
25 2502 長期應付款
26 2305 預收賬款 207 預收醫(yī)療款
27 2201 應付職工薪酬 208 應付職工薪酬
210 應付社會保障費
28 2101 應交增值稅 211 應交稅費
29 2102 其他應交稅費
30 2307 其他應付款 221 其他應付款
31 2304 應付利息
32 2502 長期應付款
33 2901 受托代理負債
三、凈資產類
34 3001 累計盈余 301 固定基金
302 事業(yè)基金
305 財政補助結轉（余）
306 其他限定用途結轉（余）
308 結余分配-待分配結余
35 3101 專用基金 303 專用基金
四、預算結余類
36 8101 財政撥款結轉 305 財政補助結轉（余）
37 8102 財政撥款結余
38 8201 非財政撥款結轉 306 其他限定用途結轉（余）
39 8202 非財政撥款結余 302 事業(yè)基金
308 結余分配—待分配結余（借方）
40 8301 專用結余 303 專用基金
41 8001 資金結存（借方） 305 財政補助結轉（余）
306 其他限定用途結轉（余）
302 事業(yè)基金
303 專用基金
308 結余分配—待分配結余（借方）
