財(cái)會(huì)〔2018〕26號(hào)
中國(guó)福利彩票發(fā)行管理中心、國(guó)家體育總局體育彩票管理中心，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在彩票機(jī)構(gòu)的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《關(guān)于彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
附件：1.關(guān)于彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定
2.關(guān)于彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定
財(cái) 政 部
2018年8月31日
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1.關(guān)于彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定.docx
2.關(guān)于彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定.docx
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關(guān)于彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定
根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)就彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和彩票銷售機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱彩票機(jī)構(gòu)）執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱新制度）做出如下補(bǔ)充規(guī)定：
一、關(guān)于新增一級(jí)科目及其使用說明
（一）彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)增設(shè) “2308 彩票銷售結(jié)算” 、“2309 應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金” 、“2310 應(yīng)付代銷費(fèi)”一級(jí)科目。
（二）關(guān)于增設(shè)科目的使用說明
2308 彩票銷售結(jié)算
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)彩票銷售資金的歸集和分配情況。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票品種及游戲名稱、彩票發(fā)行銷售方式進(jìn)行明細(xì)核算。
三、彩票銷售結(jié)算的主要賬務(wù)處理如下：
（一）彩票機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)彩票銷售時(shí)，按照彩票銷售結(jié)算的金額，借記“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目。
（二）期末彩票機(jī)構(gòu)分配彩票銷售資金時(shí)，按照分配的彩票銷售資金的金額，借記本科目，按照分配的彩票公益金、彩票機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)等金額，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，按照分配的應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金的金額，貸記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目，按照分配的代銷費(fèi)金額，貸記“應(yīng)付代銷費(fèi)”科目。
四、本科目期末應(yīng)無余額。
2309 應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照彩票游戲規(guī)則確定的比例從彩票銷售額中提取，用于支付給中獎(jiǎng)?wù)叩馁Y金，包括當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)池、調(diào)節(jié)基金和一般調(diào)節(jié)基金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“獎(jiǎng)池”、“調(diào)節(jié)基金”、“一般調(diào)節(jié)基金”設(shè)置明細(xì)科目。在“當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“獎(jiǎng)池”、“調(diào)節(jié)基金”明細(xì)科目下，按照彩票品種及游戲名稱設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金是指按照彩票游戲規(guī)則確定的比例在當(dāng)期彩票獎(jiǎng)金中提取并用于支付給中獎(jiǎng)?wù)叩莫?jiǎng)金。
獎(jiǎng)池是指彩票游戲提取獎(jiǎng)金與實(shí)際中出獎(jiǎng)金的累積資金差額。
調(diào)節(jié)基金是指按照彩票銷售額的一定比例提取的資金、逾期未退票的票款和浮動(dòng)獎(jiǎng)取整后的余額。調(diào)節(jié)基金應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)用于支付各種不可預(yù)見的獎(jiǎng)金風(fēng)險(xiǎn)支出或開展派獎(jiǎng)。
停止銷售的彩票游戲兌獎(jiǎng)期結(jié)束后，獎(jiǎng)池資金和調(diào)節(jié)基金有結(jié)余的，轉(zhuǎn)為一般調(diào)節(jié)基金，用于不可預(yù)見情況下的獎(jiǎng)金風(fēng)險(xiǎn)支出或開展派獎(jiǎng)。
三、應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
1.提取當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金時(shí)，按照彩票資金分配比例計(jì)算確定的當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目（當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——××游戲）。
2.兌付中獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金時(shí)，按照實(shí)際兌付金額，借記本科目（當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——××游戲），貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交稅費(fèi)”、“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”[通過彩票代銷者兌獎(jiǎng)]等科目。
3.逾期未兌付的棄獎(jiǎng)獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)入彩票公益金時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目（當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——××游戲），貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。
4.彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)， 按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”科目，貸記本科目（當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——××游戲）；產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記本科目（當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——××游戲），貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”科目。
（二）獎(jiǎng)池
1.彩票游戲設(shè)置獎(jiǎng)池的，兌付當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金后，按照提取的當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金與當(dāng)期實(shí)際中出獎(jiǎng)金的差額，借記或貸記本科目（當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——××游戲），貸記或借記本科目（獎(jiǎng)池——××游戲）。
2.使用獎(jiǎng)池資金兌付中獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金時(shí)，按照實(shí)際兌付金額，借記本科目（獎(jiǎng)池——××游戲），貸記“銀行存款”等科目。
（三）調(diào)節(jié)基金
1.彩票游戲設(shè)置調(diào)節(jié)基金的，在提取調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照彩票資金分配比例計(jì)算確定的調(diào)節(jié)基金金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目（調(diào)節(jié)基金——××游戲）。
2.彩票游戲設(shè)置獎(jiǎng)池的，獎(jiǎng)池資金達(dá)到一定額度后，按照彩票游戲規(guī)則中規(guī)定將超過部分轉(zhuǎn)入該彩票游戲的調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目（獎(jiǎng)池——××游戲），貸記本科目（調(diào)節(jié)基金——××游戲）。
3.使用調(diào)節(jié)基金支付各種不可預(yù)見的獎(jiǎng)金風(fēng)險(xiǎn)支出和開展派獎(jiǎng)時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目（調(diào)節(jié)基金——××游戲），貸記“銀行存款”等科目。
4.使用調(diào)節(jié)基金彌補(bǔ)獎(jiǎng)池資金時(shí)，按照實(shí)際彌補(bǔ)獎(jiǎng)池資金的金額，借記本科目（調(diào)節(jié)基金——××游戲），貸記本科目（獎(jiǎng)池——××游戲）。
（四）一般調(diào)節(jié)基金
1.停止銷售的彩票游戲兌獎(jiǎng)期結(jié)束后，獎(jiǎng)池資金和調(diào)節(jié)基金有結(jié)余的，轉(zhuǎn)入一般調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目（獎(jiǎng)池、調(diào)節(jié)基金——××游戲），貸記本科目（一般調(diào)節(jié)基金）。
2.使用一般調(diào)節(jié)基金彌補(bǔ)某游戲獎(jiǎng)池資金時(shí)，按照實(shí)際彌補(bǔ)獎(jiǎng)池資金的金額，借記本科目（一般調(diào)節(jié)基金），貸記本科目（獎(jiǎng)池——××游戲）。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付的獎(jiǎng)金和調(diào)節(jié)基金。
2310 應(yīng)付代銷費(fèi)
一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照彩票代銷合同的約定比例從彩票銷售額中提取，用于支付給彩票代銷者的資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票代銷者和彩票結(jié)算方式進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付代銷費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取應(yīng)付代銷費(fèi)時(shí)，按合同約定比例計(jì)算確定的金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目。
（二）實(shí)行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費(fèi)的，結(jié)算彩票代銷者代銷費(fèi)時(shí)，按照從彩票代銷者繳交的彩票銷售資金中直接抵扣的資金金額，借記本科目，貸記“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”科目。
（三）不實(shí)行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費(fèi)的，向彩票代銷者支付代銷費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付給彩票代銷者的代銷費(fèi)。
二、關(guān)于在新制度一級(jí)科目下設(shè)置明細(xì)科目
（一）彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“1212 應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置“應(yīng)收彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”明細(xì)科目，用于核算彩票機(jī)構(gòu)與其他彩票機(jī)構(gòu)因彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。在“應(yīng)收彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”明細(xì)科目下按照?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、彩票游戲名稱等進(jìn)行明細(xì)核算。
（二）彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“1302 庫(kù)存物品”科目下設(shè)置“庫(kù)存彩票”明細(xì)科目，用于核算彩票機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)的已驗(yàn)收入庫(kù)彩票的實(shí)際成本。
（三）彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“2103 應(yīng)繳財(cái)政款”科目下設(shè)置“應(yīng)繳發(fā)行機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)”、“應(yīng)繳銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)”、“應(yīng)繳中央公益金”、“應(yīng)繳地方公益金”等明細(xì)科目，用于核算彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的彩票機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)和彩票公益金等。
（四）彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“2302 應(yīng)付賬款”科目下設(shè)置“應(yīng)付彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”明細(xì)科目，用于核算彩票機(jī)構(gòu)與其他彩票機(jī)構(gòu)因彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。在“應(yīng)付彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”明細(xì)科目下按照省（自治區(qū)、直轄市）、彩票游戲名稱等進(jìn)行明細(xì)核算。
（五）彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“2305 預(yù)收賬款”科目下設(shè)置“預(yù)收彩票銷售款”明細(xì)科目，用于核算彩票機(jī)構(gòu)預(yù)收彩票代銷者預(yù)存的彩票銷售款。
（六）彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“2307 其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“彩票投注設(shè)備押金”明細(xì)科目，用于核算彩票機(jī)構(gòu)收取彩票代銷者交付的彩票投注設(shè)備押金。
（七）彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“3101 專用基金”科目下設(shè)置“彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金”明細(xì)科目，用于核算財(cái)政部門累計(jì)撥入結(jié)存的彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金。
三、關(guān)于報(bào)表及編制說明
彩票機(jī)構(gòu)除按新制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)按照本規(guī)定編制返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金變動(dòng)明細(xì)表和彩票資金分配明細(xì)表。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表
1.新增項(xiàng)目
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債部分“應(yīng)付職工薪酬”與“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目之間增加“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金” 、“應(yīng)付代銷費(fèi)”項(xiàng)目。
2.新增項(xiàng)目的填列方法
（1）“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)返還給中獎(jiǎng)?wù)叩莫?jiǎng)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目的期末余額填列。
（2）“應(yīng)付代銷費(fèi)”項(xiàng)目，反映彩票機(jī)構(gòu)按彩票代銷合同的約定比例從彩票銷售額中提取，用于支付給彩票代銷者的資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付代銷費(fèi)”科目的期末余額填列。
（二）返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金變動(dòng)明細(xì)表
1.本表反映彩票機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金的兌付情況，格式詳見附表1。
2.返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金變動(dòng)明細(xì)表的填列方法
本表中“年初余額”、“本年增加數(shù)”、“本年減少數(shù)”、“年末余額”、“調(diào)節(jié)基金”、“獎(jiǎng)池”和“一般調(diào)節(jié)基金”各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目各明細(xì)科目中的相關(guān)信息分析填列。
（三）彩票資金分配明細(xì)表
1.本表反映彩票機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)彩票資金的分配情況，格式詳見附表2。
2.彩票資金分配明細(xì)表的填列方法
本表中“彩票銷售額”、“彩票返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“彩票公益金”、“彩票業(yè)務(wù)費(fèi)”和“彩票代銷費(fèi)”各欄，以及各欄的明細(xì)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“彩票銷售結(jié)算”、“應(yīng)繳財(cái)政款”、“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“應(yīng)付代銷費(fèi)”等科目的明細(xì)科目中的相關(guān)信息分析填列。
四、關(guān)于庫(kù)存彩票的賬務(wù)處理
（一）彩票機(jī)構(gòu)購(gòu)入的彩票驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照發(fā)生的彩票印制費(fèi)等確定的成本，借記“庫(kù)存物品——庫(kù)存彩票”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（二）彩票機(jī)構(gòu)發(fā)出庫(kù)存彩票時(shí)，按照確定的發(fā)出彩票的實(shí)際成本，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存物品——庫(kù)存彩票”科目。
（三）發(fā)生彩票退回時(shí)，借記“庫(kù)存物品——庫(kù)存彩票”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目[退回本年發(fā)出的庫(kù)存彩票]或“以前年度盈余調(diào)整”科目[退回以前年度發(fā)出的庫(kù)存彩票]。
（四）對(duì)于盤盈、盤虧及毀損、報(bào)廢的庫(kù)存彩票，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
1.庫(kù)存彩票盤盈時(shí)，按照同類庫(kù)存彩票的入賬成本確認(rèn)入賬價(jià)值，借記“庫(kù)存物品——庫(kù)存彩票”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；庫(kù)存彩票盤虧或毀損、報(bào)廢時(shí)，按照待處置庫(kù)存彩票的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記“庫(kù)存物品——庫(kù)存彩票”科目。
2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理盤盈的庫(kù)存彩票時(shí)，按照待處理的庫(kù)存彩票價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“單位管理費(fèi)用”科目。
3.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理盤虧或損毀、報(bào)廢的庫(kù)存彩票時(shí)，按照待處置庫(kù)存彩票的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”科目。
處置毀損、報(bào)廢庫(kù)存彩票過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見新制度“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
五、關(guān)于預(yù)收彩票銷售款的賬務(wù)處理
（一）彩票機(jī)構(gòu)收到彩票代銷者預(yù)存的銷售款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”科目。
（二）彩票機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)彩票銷售時(shí)，按照沖銷預(yù)收彩票銷售款的金額，借記“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”科目，貸記“彩票銷售結(jié)算”科目。
（三）彩票代銷者兌付中獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)按照實(shí)際兌付金額，借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——××游戲”科目，貸記“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”等科目。
（四）實(shí)行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費(fèi)的，結(jié)算彩票代銷者代銷費(fèi)時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)按照從彩票代銷者繳交的彩票銷售資金中直接抵扣的資金金額，借記“應(yīng)付代銷費(fèi)”科目，貸記“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”科目。
六、關(guān)于彩票投注設(shè)備押金的賬務(wù)處理
（一）彩票機(jī)構(gòu)收取彩票代銷者交付的彩票投注設(shè)備押金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款——彩票投注設(shè)備押金”科目。
（二）彩票機(jī)構(gòu)向彩票代銷者退回彩票投注設(shè)備押金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“其他應(yīng)付款——彩票投注設(shè)備押金”科目，貸記“銀行存款”等科目。
七、關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金的賬務(wù)處理
（一）彩票機(jī)構(gòu)取得財(cái)政部門撥付的彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金時(shí)，按照財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入——政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款”科目；同時(shí)，按照相同的金額，借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。
（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金從零余額賬戶轉(zhuǎn)入彩票機(jī)構(gòu)的銀行存款賬戶時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；同時(shí)，按照相同的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目。
（三）按規(guī)定提取專用基金時(shí)，按照提取的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目，貸記“專用基金——彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金”科目；同時(shí)，按照相同的金額，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
八、生效日期
本規(guī)定自2019年1月1日起施行。
附表1
返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金變動(dòng)明細(xì)表
會(huì)政財(cái)01表附表01
編制單位： 年度 單位：元
項(xiàng) 目 行次 傳統(tǒng)型 即開型 數(shù)字型 樂透型 競(jìng)猜型 視頻型 基諾型 一般調(diào)節(jié)基金 合計(jì)
一、年初余額 1
其中：調(diào)節(jié)基金 2 ——
獎(jiǎng)池 3 ——
二、本年增加數(shù) 4
其中：調(diào)節(jié)基金 5 ——
獎(jiǎng)池 6 ——
三、本年減少數(shù) 7
其中：調(diào)節(jié)基金 8 ——
獎(jiǎng)池 9 ——
四、年末余額 10
其中：調(diào)節(jié)基金 11 ——
獎(jiǎng)池 12 ——
附表2
彩票資金分配明細(xì)表
會(huì)政財(cái)01表附表02
編制單位： 年度 單位：元
序號(hào) 彩票品種 彩票游戲 彩票銷售額 彩票返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金 彩票公益金 彩票業(yè)務(wù)費(fèi) 彩票代銷費(fèi)
計(jì)提
比例
（%） 計(jì)提金額 中獎(jiǎng)
金額 計(jì)提
比例
（%） 計(jì)提
金額 棄獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
轉(zhuǎn)入額 實(shí)際上繳額 發(fā)行
機(jī)構(gòu) 省級(jí)銷售機(jī)構(gòu) 省級(jí)
以下 小計(jì)
獎(jiǎng)金 調(diào)節(jié)
基金 小計(jì)
① ② ③ ④ ⑤
1 傳統(tǒng)型
2 即開型
3 數(shù)字型
4 樂透型
5 競(jìng)猜型
6 視頻型
7 基諾型
8 其他
9 合計(jì)
說明：
（1）本表中“彩票銷售額”①=“彩票返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——計(jì)提金額——小計(jì)”②+“彩票公益金——計(jì)提金額”③+“彩票業(yè)務(wù)費(fèi)——小計(jì)”④+“彩票代銷費(fèi)”⑤；
（2）各彩票品種及游戲返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金和公益金提取比例不同的應(yīng)分欄填寫。
附件2：
關(guān)于彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定
我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新制度）。目前執(zhí)行《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原制度）的彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和彩票銷售機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱彩票機(jī)構(gòu)），自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會(huì)計(jì)制度順利過渡，現(xiàn)對(duì)彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度及《關(guān)于彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)充規(guī)定）的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二）彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：
1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表（參見附表1、附表2）。
2.按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余會(huì)計(jì)科目（彩票機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表見附表3），將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。
4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目
1.資產(chǎn)類
（1）“庫(kù)存現(xiàn)金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目
新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫(kù)存現(xiàn)金”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
（2）“銀行存款”科目
新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設(shè)置了“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
（3）“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
新制度設(shè)置了“在途物品”科目，彩票機(jī)構(gòu)在原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算了已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。
（4）“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存彩票”科目
新制度設(shè)置了“庫(kù)存物品”科目，原制度設(shè)置了“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存彩票”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存彩票”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存物品”科目及其明細(xì)科目。
（5）“長(zhǎng)期投資”科目
新制度設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債券投資”科目，原制度設(shè)置了“長(zhǎng)期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目及其明細(xì)科目；將原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期債券投資”科目及其明細(xì)科目。
（6）“累計(jì)折舊”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計(jì)折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。彩票機(jī)構(gòu)已經(jīng)計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計(jì)折舊”科目的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)折舊”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。
（7）“在建工程”科目
新制度設(shè)置了“在建工程”和“預(yù)付賬款——預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。
彩票機(jī)構(gòu)在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目?jī)?nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。
（8）“累計(jì)攤銷”科目
新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計(jì)攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。彩票機(jī)構(gòu)已經(jīng)計(jì)提了無形資產(chǎn)攤銷的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)攤銷”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。
（9）“待處置資產(chǎn)損溢”科目
新制度設(shè)置了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“待處置資產(chǎn)損溢”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“待處置資產(chǎn)損溢”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
（10）“零余額賬戶用款額度”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，該科目無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
2.負(fù)債類
（1）“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“應(yīng)付代銷費(fèi)”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目
新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“應(yīng)付代銷費(fèi)”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
（2）“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目余額減去屬于應(yīng)繳增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
（3）“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。
（4）“其他應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，彩票機(jī)構(gòu)在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目。
（5）“彩票銷售結(jié)算”科目
由于原賬的“彩票銷售結(jié)算”科目年末無余額，該科目無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
3.凈資產(chǎn)類
（1）“事業(yè)基金”科目
新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。
（2）“庫(kù)存彩票基金”、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目
依據(jù)新制度，無需對(duì)原制度中“庫(kù)存彩票基金”、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目對(duì)應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存彩票基金”、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。
（3）“專用基金”科目
新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容不包括原賬“專用基金”科目中彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額減去屬于彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金金額后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目，將原賬的“專用基金”科目余額中屬于彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。
（4）“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”、“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目
新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”、“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”、“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。
（5）“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目
新制度設(shè)置了“本期盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的核算內(nèi)容。新制度規(guī)定“本期盈余”科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目，如果原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目借方。
（6）“待分配事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目
由于原賬的“待分配事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目年末無余額，這兩個(gè)科目無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
4.收入類、支出類
由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
彩票機(jī)構(gòu)存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
彩票機(jī)構(gòu)在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目
1.應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、在途物品
彩票機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、在途物品按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的入賬金額，分別借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“在途物品”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。
2.受托代理資產(chǎn)
彩票機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。
3.盤盈資產(chǎn)
彩票機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計(jì)金額，貸記“累計(jì)盈余”科目。
4.預(yù)計(jì)負(fù)債
彩票機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。
5.應(yīng)付質(zhì)量保證金
彩票機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目[扣留期超過1年]。
彩票機(jī)構(gòu)存在2018年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。
彩票機(jī)構(gòu)對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
（三）對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整
1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
新制度要求對(duì)單位收回后無需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日無需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。
2.按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額
對(duì)按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目，依據(jù)被投資單位2018年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的所有者權(quán)益賬面余額，以及彩票機(jī)構(gòu)持有被投資單位的股權(quán)比例，計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計(jì)盈余”科目。
3.確認(rèn)長(zhǎng)期債券投資期末應(yīng)收利息
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收利息，按照長(zhǎng)期債券投資的應(yīng)收利息金額，借記“長(zhǎng)期債券投資”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)收利息”科目［分期付息、到期還本］，貸記“累計(jì)盈余”科目。
4.補(bǔ)提折舊
彩票機(jī)構(gòu)在原賬中尚未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對(duì)尚未計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。
5.補(bǔ)提攤銷
彩票機(jī)構(gòu)在原賬中尚未計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對(duì)前期尚未計(jì)提攤銷的無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。
6.確認(rèn)長(zhǎng)期借款期末應(yīng)付利息
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息金額，對(duì)其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對(duì)其中費(fèi)用化的部分，借記“累計(jì)盈余”科目，按照全部長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息金額，貸記“長(zhǎng)期借款”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)付利息”科目［分期付息、到期還本］。
彩票機(jī)構(gòu)對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接
（一）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付財(cái)政資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入支出（如購(gòu)入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方；按照新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（二）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金尚未計(jì)入支出（如購(gòu)入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的收入中已經(jīng)收到非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金尚未計(jì)入收入（如預(yù)收賬款）的金額，減去已經(jīng)計(jì)入收入尚未收到非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金（如應(yīng)收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（三）“專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。
（四）“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目
新制度設(shè)置了“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。如果原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額借記新賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（五）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
1.登記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額
新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
2.對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整
（1）調(diào)整短期投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（2）調(diào)整應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目余額除去應(yīng)收彩票資金后進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入收入的金額和沒有計(jì)入收入的金額。對(duì)發(fā)生時(shí)計(jì)入收入的金額，再區(qū)分計(jì)入專項(xiàng)資金收入的金額和計(jì)入非專項(xiàng)資金收入的金額，按照計(jì)入非專項(xiàng)資金收入的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（3）調(diào)整預(yù)付賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“預(yù)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中由財(cái)政專戶核撥資金預(yù)付的金額、非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（4）調(diào)整其他應(yīng)收款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
在新制度中選擇將其他應(yīng)收款中預(yù)付款項(xiàng)列入支出核算的彩票機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項(xiàng)的金額（將來很可能列支）和非預(yù)付款項(xiàng)的金額，并對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的金額劃分為財(cái)政專戶核撥資金預(yù)付的金額、非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照用非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（5）調(diào)整庫(kù)存材料對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“庫(kù)存材料”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分購(gòu)入的庫(kù)存材料金額和非購(gòu)入的庫(kù)存材料金額。對(duì)購(gòu)入的庫(kù)存材料金額劃分出其中使用財(cái)政專戶核撥資金購(gòu)入的金額、使用非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金購(gòu)入的金額和使用非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金購(gòu)入的金額，按照使用非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金購(gòu)入的金額借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（6）調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額和用非現(xiàn)金資產(chǎn)及其他方式取得的金額，按照用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
按照原制度核算長(zhǎng)期投資、而且對(duì)應(yīng)核算“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”的，不作此項(xiàng)調(diào)整。
（7）調(diào)整長(zhǎng)期債券投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于債券投資的余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
按照原制度核算長(zhǎng)期投資、而且對(duì)應(yīng)核算“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”的，不作此項(xiàng)調(diào)整。
（8）調(diào)整短期借款、長(zhǎng)期借款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目余額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
（9）調(diào)整應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”科目余額扣除應(yīng)付彩票資金后的余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入支出的金額和未計(jì)入支出的金額。將計(jì)入支出的金額劃分出財(cái)政專戶核撥資金應(yīng)付的金額、非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額和非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額，按照非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
（10）調(diào)整預(yù)收賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“預(yù)收賬款”科目余額中扣除預(yù)收彩票資金后的余額進(jìn)行分析，劃分出預(yù)收的專項(xiàng)資金和預(yù)收的非專項(xiàng)資金，按照預(yù)收非專項(xiàng)資金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
（11）調(diào)整專用基金對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“專用基金”科目余額進(jìn)行分析，劃分出按照收入比例列支提取的專用基金，按照列支提取的專用基金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
3.彩票機(jī)構(gòu)按照前述1、2兩個(gè)步驟難以準(zhǔn)確調(diào)整出“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，可以在新賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計(jì)數(shù)基礎(chǔ)上，對(duì)不納入單位預(yù)算管理的資金進(jìn)行調(diào)整(如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財(cái)政款、已收取將來需要退回資金的其他應(yīng)付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他應(yīng)收款等），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，加上“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額后的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（六）“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個(gè)科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)無需對(duì)“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
（七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目
由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)無需對(duì)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
彩票機(jī)構(gòu)存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額。
彩票機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。
（二）2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2019年度收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。
五、其他事項(xiàng)
（一）截至2018年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的彩票機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)首先按照《彩票機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2014〕2號(hào)），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。
（二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度及補(bǔ)充規(guī)定的彩票機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。
附表1：
彩票機(jī)構(gòu)原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表一
總賬科目 明細(xì)分類 金額 備注
庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金
其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
其他貨幣資金
其他應(yīng)收款 在途物品 已經(jīng)付款或已開出商業(yè)匯票，尚未收到物資
其他
長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資
長(zhǎng)期債券投資
在建工程 在建工程
工程物資
預(yù)付工程款、預(yù)付備料款
應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅
其他應(yīng)交稅費(fèi)
其他應(yīng)付款 受托代理負(fù)債
其他
專用基金 彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金
彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金
其他專用基金
附表2：
彩票機(jī)構(gòu)原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表二
總賬科目 明細(xì)分類 金額 備注
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款（扣除應(yīng)收彩票資金） 發(fā)生時(shí)不計(jì)入收入 如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款
發(fā)生時(shí)計(jì)入收入
其中：專項(xiàng)收入
其他
預(yù)付賬款 財(cái)政專戶核撥資金預(yù)付
非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金預(yù)付
非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金預(yù)付
其他應(yīng)收款 預(yù)付款項(xiàng) 如職工預(yù)借的差旅費(fèi)等
其中：財(cái)政專戶核撥資金預(yù)付
非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金預(yù)付
非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金預(yù)付
需要收回及其他 如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項(xiàng)等
庫(kù)存材料 購(gòu)入材料
其中：使用財(cái)政專戶核撥資金購(gòu)入
使用非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金購(gòu)入
使用非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金購(gòu)入
非購(gòu)入材料 如無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的材料等
長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資
其中：用現(xiàn)金資產(chǎn)取得
用非現(xiàn)金資產(chǎn)或其他方式取得
長(zhǎng)期債券投資
應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款（扣除應(yīng)付彩票資金） 發(fā)生時(shí)不計(jì)入支出
發(fā)生時(shí)計(jì)入支出
其中：財(cái)政專戶核撥資金應(yīng)付
非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)資金應(yīng)付
非財(cái)政專戶核撥非專項(xiàng)資金應(yīng)付
預(yù)收賬款（扣除預(yù)收彩票資金） 預(yù)收專項(xiàng)資金
預(yù)收非專項(xiàng)資金
專用基金 從非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配中提取
從收入中列支提取
其他
附表3：
彩票機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表
序號(hào) 新制度 原制度
編號(hào) 名稱 編號(hào) 名稱
一、資產(chǎn)類
１ 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 1001 庫(kù)存現(xiàn)金
２ 1002 銀行存款 1002 銀行存款
3 1021 其他貨幣資金
4 1101 短期投資 1101 短期投資
5 1211 應(yīng)收票據(jù) 1211 應(yīng)收票據(jù)
6 1212 應(yīng)收賬款 1212 應(yīng)收賬款
7 1214 預(yù)付賬款 1213 預(yù)付賬款
８ 1218 其他應(yīng)收款 1215 其他應(yīng)收款
9 1301 在途物品
10 1302 庫(kù)存物品 1301 庫(kù)存材料
11 1302 庫(kù)存彩票
12 1501 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1401 長(zhǎng)期投資
13 1502 長(zhǎng)期債券投資
14 1601 固定資產(chǎn) 1501 固定資產(chǎn)
15 1602 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1502 累計(jì)折舊
16 1611 工程物資 1511 在建工程
17 1613 在建工程
18 1214 預(yù)付賬款
19 1701 無形資產(chǎn) 1601 無形資產(chǎn)
20 1702 無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 1602 累計(jì)攤銷
21 1902 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1701 待處置資產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
22 2001 短期借款 2001 短期借款
23 2101 應(yīng)交增值稅 2101 應(yīng)繳稅費(fèi)
24 2102 其他應(yīng)交稅費(fèi)
25 2103 應(yīng)繳財(cái)政款 2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款
26 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
27 2201 應(yīng)付職工薪酬 2201 應(yīng)付職工薪酬
28 2301 應(yīng)付票據(jù) 2301 應(yīng)付票據(jù)
29 2302 應(yīng)付賬款 2302 應(yīng)付賬款
30 2309 應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金 2401 應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
31 2310 應(yīng)付代銷費(fèi) 2402 應(yīng)付代銷費(fèi)
32 2305 預(yù)收賬款 2303 預(yù)收賬款
33 2307 其他應(yīng)付款 2305 其他應(yīng)付款
34 2901 受托代理負(fù)債
35 2501 長(zhǎng)期借款 2501 長(zhǎng)期借款
36 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
37 3001 累計(jì)盈余 3001 事業(yè)基金
38 3005 庫(kù)存彩票基金
39 3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金
40 3101 專用基金 3201 專用基金
41 3001 累計(jì)盈余
42 3001 累計(jì)盈余 3301 財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
43 3302 財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余
44 3401 非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
45 3001 累計(jì)盈余（借方） 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余（借方）
四、預(yù)算結(jié)余類
46 8101 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3301 財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
47 8102 財(cái)政撥款結(jié)余 3302 財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余
48 8201 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3401 非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
49 8202 非財(cái)政撥款結(jié)余 3001 事業(yè)基金
50 8202 非財(cái)政撥款結(jié)余 3201 專用基金
51 8301 專用結(jié)余
52 8401 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
53 8001 資金結(jié)存（借方） 3301 財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
54 3302 財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余
55 3401 非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
56 3001 事業(yè)基金
57 3201 專用基金
58 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
