為確保我市行政事業(yè)單位從2019年1月1日起執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,我委選取了22家有代表性的單位先行開展《政府會(huì)計(jì)制度》轉(zhuǎn)換試點(diǎn)工作。截至8月31日,各試點(diǎn)單位已按期完成轉(zhuǎn)換實(shí)施工作。
一、開展試點(diǎn)及驗(yàn)收情況
(一)我委積極推進(jìn),督導(dǎo)完成試點(diǎn)轉(zhuǎn)換。
我委高度重視、積極推進(jìn)轉(zhuǎn)換試點(diǎn)工作,共組織10余場多種形式的培訓(xùn)宣傳,安排4名工作人員定期跟進(jìn)了解情況及時(shí)督促;組建12人行業(yè)專家、院校學(xué)者、財(cái)務(wù)主管構(gòu)成的高水平專家團(tuán)隊(duì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo);預(yù)算安排2019年新增部門預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),保障政府會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換所需相關(guān)經(jīng)費(fèi);擬定明確的試點(diǎn)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收計(jì)劃,努力實(shí)現(xiàn)8月31日完成試點(diǎn)轉(zhuǎn)換工作目標(biāo)。
(二)單位攻堅(jiān)克難,按期完成試點(diǎn)轉(zhuǎn)換。
先行試點(diǎn)的意義在于充分嘗試、有效推廣,在沒有經(jīng)驗(yàn)可供借鑒的情況下,單位試點(diǎn)轉(zhuǎn)換非常不易。我委安排人員對(duì)試點(diǎn)單位進(jìn)行現(xiàn)場走訪和驗(yàn)收,一是對(duì)試點(diǎn)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的積極探索、辛勤工作表示感謝,二是對(duì)試點(diǎn)轉(zhuǎn)換情況進(jìn)行實(shí)地了解,三是共同研究解決試點(diǎn)過程中出現(xiàn)的問題和困難。
經(jīng)驗(yàn)收,各試點(diǎn)單位大部分已按我委提供的驗(yàn)收表列內(nèi)容,完成了編制會(huì)計(jì)核算手冊(cè)、編制新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表、新賬初始化、完成會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)改造、實(shí)現(xiàn)雙分錄并行核算、完成編制2018年7月份新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表,并核查新舊制度下資產(chǎn)負(fù)債表,新制度收入費(fèi)用表與舊制度收入支出表,新制度財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表與舊制度財(cái)政補(bǔ)助收入支出表數(shù)據(jù)完整一致等工作。對(duì)部分試點(diǎn)單位轉(zhuǎn)換工作做的不足,我委也已要求盡快完善補(bǔ)足。
(三)追求高質(zhì)量,核算重點(diǎn)難點(diǎn)取得突破。
為了提高轉(zhuǎn)換工作質(zhì)量,大部分試點(diǎn)單位還將內(nèi)控管理內(nèi)容嵌入政府會(huì)計(jì)制度核算系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理與會(huì)計(jì)核算信息化系統(tǒng)的業(yè)財(cái)一體化,將歷史遺留問題梳理完善。如,市公安局系統(tǒng)完成了50多億“基建賬”并入大賬工作,厘清了“基建賬”新舊科目轉(zhuǎn)換對(duì)應(yīng)關(guān)系,通過行政賬和政府投資賬會(huì)計(jì)檔案分別裝訂保管的方式解決了“基建賬”會(huì)計(jì)檔案查詢、使用頻率、送審和移交等要求不一致的問題。同時(shí),市公安局系統(tǒng)還將內(nèi)控管理內(nèi)容嵌入政府會(huì)計(jì)制度核算系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控管理與會(huì)計(jì)核算管理一體化的信息化管理。如,市民政局系統(tǒng)如實(shí)地對(duì)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)且尚未入賬的各項(xiàng)存量政府儲(chǔ)備物資進(jìn)行確認(rèn)入賬,并根據(jù)市捐助中心與本局機(jī)關(guān)救災(zāi)處雙方確認(rèn)后提供的政府儲(chǔ)備物資倉儲(chǔ)明細(xì)表的數(shù)據(jù)作為有關(guān)原始憑據(jù)入賬,完成了“政府儲(chǔ)備物資”的核算補(bǔ)登工作。如,市藥檢院全面梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù),按照新制度設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)科目,并結(jié)合實(shí)際需要梳理二、三、四級(jí)明細(xì)科目。同時(shí),優(yōu)化固定資產(chǎn)管理,并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面補(bǔ)提折舊。如,市規(guī)土委系統(tǒng)完成了對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn),梳理盤虧盤盈及往來賬款。資產(chǎn)逐項(xiàng)導(dǎo)入資產(chǎn)管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)自動(dòng)計(jì)提折舊功能。完成了多歷史遺留問題的基建并賬。完成了對(duì)20年以上,無法取得當(dāng)年的歷史成本,原1元入賬322套(不含非試點(diǎn)單位)的物業(yè)資產(chǎn)的重新評(píng)估入賬(接近歷史建造成本),并計(jì)提了折舊等賬務(wù)處理工作。還通過設(shè)置輔助核算方式,實(shí)現(xiàn)了一個(gè)單位一本賬,并做到了清晰明了隨時(shí)查詢相關(guān)核算情況及賬務(wù)處理情況。
(四)充分演練,探索制度實(shí)施有效經(jīng)驗(yàn)。
我委要求試點(diǎn)單位對(duì)新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換進(jìn)行為期6個(gè)月的并行測試,從中檢驗(yàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否適應(yīng)新制度,重構(gòu)的會(huì)計(jì)核算模式是否符合新要求。通過先行先試、立行立改、總結(jié)經(jīng)驗(yàn),全面摸清并解決試行新制度過程中出現(xiàn)的問題和操作難點(diǎn)。通過試點(diǎn)轉(zhuǎn)換,完成改造升級(jí)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng),并對(duì)常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行梳理,統(tǒng)一了相關(guān)核算口徑和標(biāo)準(zhǔn),確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作平穩(wěn)過渡,有利于及時(shí)總結(jié)推廣,為我市其他單位全面開展制度轉(zhuǎn)換實(shí)施工作提供經(jīng)驗(yàn)和借鑒。
二、存在的問題
政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施是一項(xiàng)重大的政策改革舉措,新舊制度轉(zhuǎn)換涉及方方面面,部分單位在新舊制度轉(zhuǎn)換實(shí)施過程中遇到了較多問題:
(一)未選取累計(jì)數(shù)作為基準(zhǔn)日數(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換,造成轉(zhuǎn)換后的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)為本年數(shù),收入支出數(shù)為當(dāng)月數(shù);
(二)政府性資產(chǎn)有待出臺(tái)具體核算細(xì)則,如公路、橋梁、遂道、廣場、公園綠地、公交場站、環(huán)衛(wèi)、排水、航道、港口、堤防、供電等核算細(xì)則,以及公共基礎(chǔ)設(shè)施及政府性園區(qū)資產(chǎn)無法梳理和確定核算內(nèi)容,核算范圍及核算主體,可能造成我市公共基礎(chǔ)設(shè)施及政府性園區(qū)資產(chǎn)無核算數(shù)據(jù);
(三)固定資產(chǎn)管理有待完善,單位基本解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符,但固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬面原值金額及時(shí)間與國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)登記不一致,導(dǎo)致固定資產(chǎn)原值賬賬不符,形成固定資產(chǎn)折舊差異;
(四)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的升級(jí)改造工作遲緩,無法高效實(shí)現(xiàn)雙基礎(chǔ)記賬,為將來正式實(shí)施帶來困難。同時(shí)由于信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接問題,無法遵循《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)—固定資產(chǎn)》、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定,對(duì)原賬套中尚未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)提折舊,對(duì)原賬套中尚未進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷的資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)攤銷;
(五)往來賬款的管理制度有待完善,對(duì)由于歷史遺留問題產(chǎn)生的長期掛賬形成的呆壞賬,因往來賬管理制度不完善,無法有效地進(jìn)行呆壞賬的核銷,從而無法進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;
(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員薄弱,部分單位人員對(duì)于雙基礎(chǔ)記賬無法適應(yīng),過度倚重外部力量。
三、轉(zhuǎn)換實(shí)施的要求和建議
我委將按照《深圳市財(cái)政委員會(huì)關(guān)于落實(shí)<政府會(huì)計(jì)制度>轉(zhuǎn)換實(shí)施工作的通知》(深財(cái)會(huì)〔2018〕77號(hào)),要求各單位于11月30日前完成轉(zhuǎn)換實(shí)施全部準(zhǔn)備工作,由一級(jí)預(yù)算單位匯總轉(zhuǎn)換準(zhǔn)備情況。請(qǐng)各單位抓緊準(zhǔn)備轉(zhuǎn)換實(shí)施工作,確保2019年1月1日全面實(shí)施。結(jié)合試點(diǎn)單位的經(jīng)驗(yàn),建議各單位積極做好以下各項(xiàng)工作:
(一)在轉(zhuǎn)賬工作流程方面:一是資產(chǎn)負(fù)債、賬目清理要全面,資產(chǎn)包含各類資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目、債權(quán)、債務(wù)要分類進(jìn)行;賬目要按科目、核算內(nèi)容、報(bào)表分別進(jìn)行;范圍:包括賬面清理、實(shí)物(無形資產(chǎn))清理、合同文件清理、采用會(huì)計(jì)政策清理等等。二是新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換,首先根據(jù)銜接規(guī)定,進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬、編制新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表;其次根據(jù)相關(guān)規(guī)定新增明細(xì)科目。三是參照新制度及補(bǔ)充規(guī)定和銜接規(guī)定,對(duì)照新舊會(huì)計(jì)科目,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。四是做好新舊會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換銜接,如資產(chǎn)負(fù)債表需要上年數(shù),收入支出表需要本年累計(jì)發(fā)生數(shù)。
(二)注意事項(xiàng)方面:一是按銜接規(guī)定調(diào)整會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),包括調(diào)整壞賬準(zhǔn)備、權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資和補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊等。二是信息系統(tǒng)要在認(rèn)真選擇的基礎(chǔ)上,完成財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)設(shè)置和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,并進(jìn)行運(yùn)行監(jiān)測。三是科目轉(zhuǎn)換需結(jié)合政府會(huì)計(jì)制度和補(bǔ)充規(guī)定以及銜接規(guī)定。四是在建工程核算,原來未并賬的,先并賬,再按照新規(guī)定核算。五是將轉(zhuǎn)換過程中的實(shí)際處理對(duì)照制度,做好相關(guān)記錄,如哪些業(yè)務(wù)是本單位發(fā)生的,哪些業(yè)務(wù)本單位未發(fā)生,具體業(yè)務(wù)是如何處理的。六是完成會(huì)計(jì)核算手冊(cè)編制,進(jìn)一步細(xì)化了政府會(huì)計(jì)制中列明的具體業(yè)務(wù)模板,提高后續(xù)會(huì)計(jì)信息處理的標(biāo)準(zhǔn)化程度。七是完成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的升級(jí)改造,設(shè)立新的賬套、新的會(huì)計(jì)科目體系、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)科目平行記賬、多維度生成各類報(bào)表和賬簿等,實(shí)現(xiàn)分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制記錄和反映單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。八是梳理會(huì)計(jì)信息,實(shí)現(xiàn)新舊賬套有序銜接。九是做好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)軟件配套升級(jí)工作,按照《政府會(huì)計(jì)制度》要求,對(duì)原有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)軟件進(jìn)行更新和調(diào)試,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換,確保新舊賬套的有序銜接。
針對(duì)公立醫(yī)院《政府會(huì)計(jì)制度》轉(zhuǎn)換實(shí)施的核算難度、復(fù)雜性和特殊性,財(cái)政部擬定了《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行﹤政府會(huì)計(jì)制度-行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表﹥的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度-行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的銜接規(guī)定》即將發(fā)布,我委提前取得上述規(guī)定的送審稿。為更好地推進(jìn)我市公立醫(yī)院試點(diǎn)轉(zhuǎn)換工作順利銜接、平穩(wěn)過度,我委于8月15日上午舉行專題培訓(xùn)會(huì),市醫(yī)管中心、試點(diǎn)醫(yī)院和我委會(huì)計(jì)處、社保處共11人參加了會(huì)議。
首先,會(huì)議邀請(qǐng)我市《政府會(huì)計(jì)制度》轉(zhuǎn)換醫(yī)院類專家中山大學(xué)附屬第七醫(yī)院總會(huì)計(jì)師魏廣剡,結(jié)合財(cái)政部擬定的補(bǔ)充規(guī)定和銜接規(guī)定,進(jìn)行了歸類及新舊對(duì)比講解,重點(diǎn)講解了政府會(huì)計(jì)制度的轉(zhuǎn)賬工作流程及注意事項(xiàng)。主要包含三個(gè)方面:在轉(zhuǎn)賬工作流程方面,一是資產(chǎn)負(fù)債、賬目清理要全面,資產(chǎn)包含各類資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目、債權(quán)、債務(wù)要分類進(jìn)行;賬目要按科目、核算內(nèi)容、報(bào)表分別進(jìn)行;范圍:包括賬面清理、實(shí)物(無形資產(chǎn))清理、合同文件清理、采用會(huì)計(jì)政策清理等等。二是新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換,首先根據(jù)銜接規(guī)定,進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬、編制新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表;其次根據(jù)補(bǔ)充規(guī)定新增明細(xì)科目,如“受托代理資產(chǎn)”、“受托代理負(fù)債”,出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”,為在建工程準(zhǔn)備的材料物資計(jì)入“工程物資”等。三是參照新制度及補(bǔ)充規(guī)定和銜接規(guī)定,對(duì)照新舊會(huì)計(jì)科目,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。四是做好新舊會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換銜接,如資產(chǎn)負(fù)債表需要上年數(shù)。在注意事項(xiàng)方面,一是按銜接規(guī)定調(diào)整會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),包括調(diào)整壞賬準(zhǔn)備、權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資和補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊等。二是信息系統(tǒng)要在認(rèn)真選擇的基礎(chǔ)上,完成財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)設(shè)置和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,并進(jìn)行運(yùn)行監(jiān)測。三是科目轉(zhuǎn)換需結(jié)合政府會(huì)計(jì)制度和補(bǔ)充規(guī)定以及銜接規(guī)定,比如“應(yīng)收賬款”科目的核算內(nèi)容:《醫(yī)院補(bǔ)充規(guī)定》設(shè)置“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目為“應(yīng)收賬款/應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收賬款/應(yīng)收醫(yī)療款”和“應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收賬款”?！墩畷?huì)計(jì)制度》規(guī)定:“應(yīng)收賬款”科目核算事業(yè)單位提供服務(wù)、銷售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項(xiàng),以及單位因出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項(xiàng)。結(jié)合政府會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定,可在“應(yīng)收賬款—其他應(yīng)收賬款”科目核算醫(yī)院因出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項(xiàng);提供科研教學(xué)服務(wù),按照合同約定等應(yīng)收取的款項(xiàng),也可通過此科目核算。在其他注意事項(xiàng)方面,一是在建工程:原來未并賬的,先并賬,再按照新規(guī)定核算。二是應(yīng)付福利費(fèi):新制度取消該科目,原賬余額列入“累計(jì)盈余—其他盈余。三是本期結(jié)余等收入費(fèi)用類過渡科目需試點(diǎn)單位結(jié)轉(zhuǎn)新科目。(若2019年1月1日才開始執(zhí)行的單位,則不需要)。四是將試點(diǎn)過程中的實(shí)際處理對(duì)照制度,做好相關(guān)記錄,如哪些業(yè)務(wù)是本單位發(fā)生的;哪些業(yè)務(wù)本單位未發(fā)生;具體業(yè)務(wù)是如何處理的。
其次,由市醫(yī)管中心和2家公立醫(yī)院等試點(diǎn)單位依次介紹所在單位政府會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換實(shí)施工作的難點(diǎn)和進(jìn)展情況。主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):一是單位領(lǐng)導(dǎo)重視,參與制定單位政府會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換實(shí)施工作方案,助力轉(zhuǎn)換實(shí)施各項(xiàng)工作落到實(shí)處。二是市醫(yī)管中心和2家公立醫(yī)院等試點(diǎn)單位已按規(guī)定初步核對(duì)及梳理完各級(jí)賬目,為轉(zhuǎn)換工作做好了前期工作。三是普遍反映轉(zhuǎn)換實(shí)施工作任務(wù)重,難度大,時(shí)間緊,人員配備不足,需要借助第三方力量完成轉(zhuǎn)換驗(yàn)收工作。四是會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)改造完善時(shí)間尚不確定,信息化能否實(shí)現(xiàn)兩套賬并行核算,其結(jié)果制約了8月31日轉(zhuǎn)換驗(yàn)收實(shí)現(xiàn)。五是轉(zhuǎn)換實(shí)施會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)改造及聘請(qǐng)第三方服務(wù)的經(jīng)費(fèi)未被允許列入2019年度新增項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),經(jīng)費(fèi)支出無來源保障。會(huì)上還針對(duì)公立醫(yī)院相關(guān)收入的確認(rèn)、差異攤銷、資產(chǎn)折舊、支出細(xì)列等問題進(jìn)行交流討論形成了建議。
最后我委會(huì)計(jì)處強(qiáng)調(diào):一是《政府會(huì)計(jì)制度》是重大政策調(diào)整,各單位要提前考慮申報(bào)2019年新增因素預(yù)算保障。二是改造后的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目的使用,必須與財(cái)政部新頒發(fā)的政府會(huì)計(jì)制度保持一致,避免軟件公司自制會(huì)計(jì)科目和使用棄用的會(huì)計(jì)科目。三是各轉(zhuǎn)換單位的轉(zhuǎn)換工作要做好并行處理,相互對(duì)應(yīng),嚴(yán)禁串聯(lián)轉(zhuǎn)換,避免造成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益不清和不實(shí)。四是會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)改造要考慮后期大數(shù)據(jù)監(jiān)管需求,各公立醫(yī)院要按照國家標(biāo)準(zhǔn)預(yù)留數(shù)據(jù)端口,便于主管部門監(jiān)控和匯總業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。五是醫(yī)院業(yè)務(wù)復(fù)雜,任務(wù)艱巨,要攻艱克難,力爭實(shí)現(xiàn)按期驗(yàn)收,給其他轉(zhuǎn)換單位提供交流學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。
此次專題培訓(xùn),專家講授內(nèi)容切實(shí)可行,融會(huì)貫通,會(huì)議討論主動(dòng)積極,增強(qiáng)了公立醫(yī)院各試點(diǎn)單位對(duì)于制度轉(zhuǎn)換的信心,為試點(diǎn)醫(yī)院轉(zhuǎn)換工作的順利開展提供了具體的指導(dǎo)和借鑒。
深圳市財(cái)政委員會(huì)
為促進(jìn)我市政府會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換實(shí)施試點(diǎn)工作平穩(wěn)推進(jìn),為試點(diǎn)單位(事業(yè)類)開展轉(zhuǎn)換工作提供思路和方法,加強(qiáng)試點(diǎn)單位與專家的聯(lián)系,8月3日下午,深圳市財(cái)政委召集14家試點(diǎn)單位(事業(yè)類)相關(guān)人員、深圳市《政府會(huì)計(jì)制度》專家組成員等共計(jì)30余人,在市財(cái)政委814會(huì)議室舉辦了《政府會(huì)計(jì)制度》試點(diǎn)單位(事業(yè)類)轉(zhuǎn)換交流培訓(xùn)。
會(huì)議首先提出要求,各試點(diǎn)單位必須全力以赴做好轉(zhuǎn)換試點(diǎn)組織實(shí)施,切實(shí)擔(dān)起主體責(zé)任,明確時(shí)間節(jié)點(diǎn),克服困難,爭取在8月31日之前完成試點(diǎn)轉(zhuǎn)換實(shí)施工作,為全市政府會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換實(shí)施工作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。
然后由14家試點(diǎn)單位依次介紹所在單位政府會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換實(shí)施工作的現(xiàn)狀及困難,主要困難集中體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):一是部分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)力量薄弱。財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)能力參差不齊、人員配備不足,單位會(huì)計(jì)水平不高。二是單位會(huì)計(jì)核算存在不足。原有制度執(zhí)行不到位、資產(chǎn)管理不規(guī)范、核算基礎(chǔ)差,對(duì)制度轉(zhuǎn)換和規(guī)范實(shí)施工作帶來挑戰(zhàn);三是會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)完善時(shí)間較為緊張。部分單位還處于初步聯(lián)系第三方軟件公司,商討開展新系統(tǒng)試運(yùn)行階段,時(shí)間安排上有些來不及;四是新舊制度科目轉(zhuǎn)換銜接困難較大。部分單位核算體量較大,明細(xì)科目復(fù)雜,在科目轉(zhuǎn)換過程中還需花費(fèi)較長時(shí)間理解滲透。
與會(huì)專家組成員市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)機(jī)關(guān)分會(huì)會(huì)長、原市水務(wù)局財(cái)務(wù)核算中心副主任奚彩云以及廣東省教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長陳彩勤兩位專家,針對(duì)試點(diǎn)單位存在的困難,提出了解決方案。陳彩勤重點(diǎn)圍繞制度轉(zhuǎn)換實(shí)施中的銜接工作思路和實(shí)施方案建議展開講解,強(qiáng)調(diào)各試點(diǎn)單位制度轉(zhuǎn)換實(shí)施過程中的銜接工作總體思路:一是要建立一本賬套,并對(duì)合并基建賬、食堂賬等等特殊事項(xiàng)進(jìn)行了舉例演示;二是要實(shí)施科目轉(zhuǎn)換,各單位的實(shí)務(wù)科目需要與期初數(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換,形成“八要素核算”模式;三是要對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)照轉(zhuǎn)換;四是要生成三個(gè)銜接報(bào)表,即為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額表、預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額表、資產(chǎn)負(fù)債表。
奚彩云主要圍繞“如何理解《政府會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換實(shí)施試點(diǎn)單位工作方案》中主要工作要求”這一主題,以結(jié)果為導(dǎo)向?yàn)檗D(zhuǎn)換實(shí)施提供了幾點(diǎn)思路:一是明確了各試點(diǎn)單位要重點(diǎn)解決的問題即為會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的建立以及《會(huì)計(jì)核算工作細(xì)則》的制定,合理做好科目的新舊轉(zhuǎn)換銜接;二是明確了各試點(diǎn)單位進(jìn)行新舊制度轉(zhuǎn)換的基準(zhǔn)點(diǎn),建議以2017年6月30日作為基準(zhǔn)日,按新舊制度轉(zhuǎn)換規(guī)定設(shè)新賬;三是轉(zhuǎn)換實(shí)施試點(diǎn)過程中需要注意試行期間維持原制度下正常的會(huì)計(jì)核算工作,并行進(jìn)行新制度下的會(huì)計(jì)核算工作。建議必須以單位為主,加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)并提出合理需求,并在試點(diǎn)工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、積累經(jīng)驗(yàn)和提供范本。兩位專家講授內(nèi)容深入淺出,融會(huì)貫通,為試點(diǎn)工作的順利展開提供了新的思路和借鑒。
會(huì)議討論熱烈,講授內(nèi)容切實(shí)可行,加強(qiáng)了各試點(diǎn)單位對(duì)于制度轉(zhuǎn)換的信心,為試點(diǎn)單位轉(zhuǎn)換實(shí)施工作明確了方向。
深圳市財(cái)政委員會(huì)
