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財(cái)會(huì)〔2019〕1號

國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，有關(guān)中央管理企業(yè)：
為解決合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制中的實(shí)際問題，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，針對2018年1月1日起分階段實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)〔2017〕8號）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期會(huì)計(jì)》（財(cái)會(huì)〔2017〕9號）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)〔2017〕14號）（以上四項(xiàng)簡稱新金融工具準(zhǔn)則）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號，簡稱新收入準(zhǔn)則），在《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號）基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施中的有關(guān)情況，我部對合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。
本通知適用于已執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)集團(tuán)。本通知附件僅對合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行了修訂，該格式及其中各項(xiàng)目，涵蓋了母公司和從事各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的子公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，對確需單獨(dú)列示的內(nèi)容，可增加合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；對不存在相應(yīng)業(yè)務(wù)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，可進(jìn)行必要?jiǎng)h減。以金融企業(yè)為主的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)以金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式為基礎(chǔ)，結(jié)合一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式和本通知的要求，對相關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后編制。
執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋我部。

附件：2018年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式


財(cái) 政 部
2019年1月18日

附件下載:

2018年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式

附件：2018 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式
合并資產(chǎn)負(fù)債表
會(huì)合 01 表
編制單位: 年 月 日 單位: 元
資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余額 年初余額
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 短期借款
結(jié)算備付金*
向中央銀行借款*
拆出資金* 拆入資金*
交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債
衍生金融資產(chǎn) 衍生金融負(fù)債
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款
預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng)
應(yīng)收保費(fèi)* 賣出回購金融資產(chǎn)款*
應(yīng)收分保賬款*
吸收存款及同業(yè)存放*
應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金* 代理買賣證券款*
其他應(yīng)收款 代理承銷證券款*
買入返售金融資產(chǎn)* 應(yīng)付職工薪酬
存貨 應(yīng)交稅費(fèi)
合同資產(chǎn) 其他應(yīng)付款
持有待售資產(chǎn) 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金*
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)付分保賬款*
其他流動(dòng)資產(chǎn) 合同負(fù)債
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 持有待售負(fù)債
非流動(dòng)資產(chǎn)： 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
發(fā)放貸款和墊款* 其他流動(dòng)負(fù)債
債權(quán)投資 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
其他債權(quán)投資 非流動(dòng)負(fù)債：
長期應(yīng)收款 保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金*
長期股權(quán)投資 長期借款
其他權(quán)益工具投資 應(yīng)付債券
其他非流動(dòng)金融資產(chǎn) 其中：優(yōu)先股
投資性房地產(chǎn) 永續(xù)債
固定資產(chǎn) 長期應(yīng)付款
在建工程 預(yù)計(jì)負(fù)債
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 遞延收益
油氣資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債
無形資產(chǎn) 其他非流動(dòng)負(fù)債
開發(fā)支出 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
商譽(yù) 負(fù)債合計(jì)
長期待攤費(fèi)用 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：
2
資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余額 年初余額
遞延所得稅資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本）
其他非流動(dòng)資產(chǎn) 其他權(quán)益工具
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其中：優(yōu)先股
永續(xù)債
資本公積
減：庫存股
其他綜合收益
盈余公積
一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備*
未分配利潤
歸屬于母公司所有者權(quán)益
（或股東權(quán)益）合計(jì)
少數(shù)股東權(quán)益
所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)
注：標(biāo)注“*”的項(xiàng)目為金融企業(yè)專用行項(xiàng)目。
金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)行項(xiàng)目在本表中的列示說明：
1．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”行項(xiàng)
目在本表中的“貨幣資金”行項(xiàng)目中列示。
2．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存放同業(yè)款項(xiàng)”“融出資金”行項(xiàng)
目在本表中的“拆出資金”行項(xiàng)目中列示。
3．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收款項(xiàng)”行項(xiàng)目在本表中的“應(yīng)
收票據(jù)及應(yīng)收賬款”行項(xiàng)目中列示。
4．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存出保證金”“應(yīng)收代位追償款”
“保戶質(zhì)押貸款”行項(xiàng)目在本表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目中列示。
5．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”“應(yīng)
收分保未決賠款準(zhǔn)備金”“應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”“應(yīng)收分保長期
健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”行項(xiàng)目在本表中的“應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金”行項(xiàng)
3
目中列示。
6．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“金融投資”行項(xiàng)目下的“交易性金
融資產(chǎn)”“債權(quán)投資”“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”子項(xiàng)目
分別在本表中的“交易性金融資產(chǎn)”“債權(quán)投資”“其他債權(quán)投資”“其
他權(quán)益工具投資”行項(xiàng)目中列示。
7．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存出資本保證金”“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)”
行項(xiàng)目在本表中的“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目中列示。
8．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付短期融資款”行項(xiàng)目在本表
中的“短期借款”行項(xiàng)目中列示。
9．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)”
“吸收存款”行項(xiàng)目在本表中的“吸收存款及同業(yè)存放”行項(xiàng)目中列
示。
10．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付款項(xiàng)”“應(yīng)付賠付款”行項(xiàng)
目在本表中的“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”行項(xiàng)目中列示。
11．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收保費(fèi)”行項(xiàng)目在本表中的“預(yù)
收款項(xiàng)”行項(xiàng)目中列示。
12．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付保單紅利”行項(xiàng)目在本表中
的“其他應(yīng)付款”行項(xiàng)目中列示。
13．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“保戶儲金及投資款”行項(xiàng)目在本
表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”行項(xiàng)目中列示。
14．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”“未決賠款
準(zhǔn)備金”“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”“長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”行項(xiàng)目在本表
4
中的“保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金”行項(xiàng)目中列示。
15．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“獨(dú)立賬戶負(fù)債”行項(xiàng)目在本表中
的“其他非流動(dòng)負(fù)債”行項(xiàng)目中列示。
16．金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他資產(chǎn)”“其他負(fù)債”行項(xiàng)目
進(jìn)行分析后在本表相關(guān)項(xiàng)目中列示。
17．有貴金屬業(yè)務(wù)的，在本表中增加“貴金屬”行項(xiàng)目對相關(guān)貴
金屬資產(chǎn)進(jìn)行列示。
5
合并利潤表
會(huì)合 02 表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 本期金額 上期金額
一、營業(yè)總收入
其中：營業(yè)收入
利息收入*
已賺保費(fèi)*
手續(xù)費(fèi)及傭金收入*
二、營業(yè)總成本
其中：營業(yè)成本
利息支出*
手續(xù)費(fèi)及傭金支出*
退保金*
賠付支出凈額*
提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金凈額*
保單紅利支出*
分保費(fèi)用*
稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
研發(fā)費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
其中：利息費(fèi)用
利息收入
資產(chǎn)減值損失
信用減值損失
加：其他收益
投資收益（損失以“-”號填列）
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益
匯兌收益（損失以“-”號填列）*
凈敞口套期收益（損失以“-”號填列）
公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）
資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號填列）
三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）
減：所得稅費(fèi)用
五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）
（一）按經(jīng)營持續(xù)性分類
1. 持續(xù)經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）
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項(xiàng)目 本期金額 上期金額
2. 終止經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）
（二）按所有權(quán)歸屬分類
1. 歸屬于母公司股東的凈利潤（凈虧損以“-”號填列）
2. 少數(shù)股東損益（凈虧損以“-”號填列）
六、其他綜合收益的稅后凈額
（一）歸屬于母公司所有者的其他綜合收益的稅后凈額
1．不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益
（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額
（2）權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
（3）其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
（4）企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
……
2．將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益
（1）權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益
（2）其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
（3）金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額
（4）其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備
（5）現(xiàn)金流量套期儲備
（6）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
……
（二）歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益的稅后凈額
七、綜合收益總額
（一）歸屬于母公司所有者的綜合收益總額
（二）歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額
八、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀釋每股收益
注：標(biāo)注“*”的項(xiàng)目為金融企業(yè)專用行項(xiàng)目。

金融企業(yè)利潤表中的有關(guān)行項(xiàng)目在本表中的列示說明：
1．金融企業(yè)利潤表中的“其他業(yè)務(wù)收入”行項(xiàng)目在本表中的“營
業(yè)收入”行項(xiàng)目中列示。
2．金融企業(yè)利潤表中的“匯兌收益”行項(xiàng)目作為減項(xiàng)在本表中
的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”行項(xiàng)目中列示。
3．金融企業(yè)利潤表中的“賠付支出”與“減：攤回賠付支出”
7
行項(xiàng)目的凈額在本表中的“賠付支出凈額”行項(xiàng)目中列示。
4．金融企業(yè)利潤表中的“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”與“減：攤回
保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”行項(xiàng)目的凈額在本表中的“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金凈
額”行項(xiàng)目中列示。
5．金融企業(yè)利潤表中的“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”與“減：攤回分保費(fèi)
用”行項(xiàng)目的凈額在本表中的“管理費(fèi)用”行項(xiàng)目中列示。
6．金融企業(yè)利潤表中的“其他資產(chǎn)減值損失”行項(xiàng)目在本表中
的“資產(chǎn)減值損失”行項(xiàng)目中列示。
7．金融企業(yè)利潤表中的“其他業(yè)務(wù)成本”行項(xiàng)目在本表中的“營
業(yè)成本”行項(xiàng)目中列示。

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合并現(xiàn)金流量表
會(huì)合 03 表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 本期金額 上期金額
一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額*
向中央銀行借款凈增加額*
向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額*
收到原保險(xiǎn)合同保費(fèi)取得的現(xiàn)金*
收到再保業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額*
保戶儲金及投資款凈增加額*
收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金*
拆入資金凈增加額*
回購業(yè)務(wù)資金凈增加額*
代理買賣證券收到的現(xiàn)金凈額*
收到的稅費(fèi)返還
收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
客戶貸款及墊款凈增加額*
存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額*
支付原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)的現(xiàn)金*
為交易目的而持有的金融資產(chǎn)凈增加額
拆出資金凈增加額*
支付利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金*
支付保單紅利的現(xiàn)金*
支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
收回投資收到的現(xiàn)金
取得投資收益收到的現(xiàn)金
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
投資支付的現(xiàn)金
質(zhì)押貸款凈增加額*
9
項(xiàng)目 本期金額 上期金額
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額
支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
吸收投資收到的現(xiàn)金
其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金
取得借款收到的現(xiàn)金
發(fā)行債券收到的現(xiàn)金
收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤
支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
注：標(biāo)注“*”的項(xiàng)目為金融企業(yè)專用行項(xiàng)目。

金融企業(yè)現(xiàn)金流量表中的有關(guān)行項(xiàng)目在本表中的列示說明：
1．金融企業(yè)現(xiàn)金流量表中“一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下
的“返售業(yè)務(wù)資金凈增加額”行項(xiàng)目（銀行、證券公司專用）在本表
中的“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”行項(xiàng)目中列示。
2．金融企業(yè)現(xiàn)金流量表中“二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下
的“返售業(yè)務(wù)資金凈增加額”行項(xiàng)目（保險(xiǎn)公司專用）在本表中的“支
付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”行項(xiàng)目中列示。
3．金融企業(yè)現(xiàn)金流量表中“回購業(yè)務(wù)資金凈增加額”行項(xiàng)目（保
險(xiǎn)公司專用）在本表中的“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”行項(xiàng)目
10
中列示。
11
合并所有者權(quán)益變動(dòng)表
會(huì)合 04 表
編制單位: 年度 單位：元
項(xiàng)目
本年金額 上年金額
歸屬于母公司所有者權(quán)益 少數(shù)
股東
權(quán)益
所有
者權(quán)
益合
計(jì)
歸屬于母公司所有者權(quán)益 少數(shù)
股東
權(quán)益
所有
者權(quán)
益合
計(jì)
實(shí)收資本
(或股本)
其他權(quán)益工具 資本
公積
減：庫存
股
其他
綜合
收益
盈余
公積
一般
風(fēng)險(xiǎn)
準(zhǔn)備*
未分
配利
潤
其他 小計(jì) 實(shí)收資本
(或股本)
其他權(quán)益工具 資本
公積
減：庫存
股
其他
綜合
收益
盈余
公積
一般
風(fēng)險(xiǎn)
準(zhǔn)備*
未分
配利
潤
其他 小計(jì)
優(yōu)先股 永續(xù)債 其他 優(yōu)先股 永續(xù)債 其他
一、上年年末余額
加：會(huì)計(jì)政策變更
前期差錯(cuò)更正
其他
二、本年年初余額
三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“－”號填列）
（一）綜合收益總額
（二）所有者投入和減少資本
1.所有者投入的普通股
2.其他權(quán)益工具持有者投入資本
3.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額
4.其他
（三）利潤分配
1.提取盈余公積
2.提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備*
3.對所有者（或股東）的分配
4.其他
（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)
1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）
2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）
3.盈余公積彌補(bǔ)虧損
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4.設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益
5.其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益
6.其他
四、本年年末余額
注：標(biāo)注“*”的項(xiàng)目為金融企業(yè)專用行項(xiàng)目。