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 關(guān)于《住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法（征求意見稿）》的說明

為貫徹落實(shí)《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》（中華人民共和國建設(shè)部 中華人民共和國財(cái)政部令第165號，以下稱《管理辦法》），統(tǒng)一規(guī)范住宅專項(xiàng)維修資金（以下稱維修資金）的會(huì)計(jì)核算行為，提高資金代管機(jī)構(gòu)所提供維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，促進(jìn)維修資金的規(guī)范管理和安全有效使用，我們研究起草了《住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法（征求意見稿）》（以下稱《會(huì)計(jì)核算辦法》）?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：
一、起草背景及意義
維修資金是指專項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的資金，發(fā)揮著住宅“醫(yī)保金”和“養(yǎng)老金”的作用。原建設(shè)部、財(cái)政部于2007年發(fā)布了《管理辦法》，對維修資金的交存、使用、管理和監(jiān)督作了總體規(guī)范。根據(jù)《管理辦法》，各地區(qū)成立了專門的代管機(jī)構(gòu)（行政單位或事業(yè)單位）對維修資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，也有少數(shù)地區(qū)向符合條件的業(yè)主委員會(huì)移交了部分維修資金。為切實(shí)管好用好維修資金，各地區(qū)紛紛制定了維修資金管理的實(shí)施細(xì)則。隨著維修資金業(yè)務(wù)和管理的實(shí)踐發(fā)展，各有關(guān)方面普遍反映制定全國統(tǒng)一的《會(huì)計(jì)核算辦法》很有必要也很迫切，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）制定《會(huì)計(jì)核算辦法》，是貫徹落實(shí)《管理辦法》的明確要求?！豆芾磙k法》第三十三條規(guī)定“住宅專項(xiàng)維修資金的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)規(guī)定”，明確財(cái)政部負(fù)有制定維修資金會(huì)計(jì)核算規(guī)定的職責(zé)。目前，部分地區(qū)雖然自行制定了相關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法，但核算標(biāo)準(zhǔn)很不統(tǒng)一，亟需進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。
（二）制定《會(huì)計(jì)核算辦法》，是回應(yīng)群眾關(guān)切的現(xiàn)實(shí)需要。近年來，隨著住房制度改革后新建的商品住房逐步老化，維修資金的使用金額明顯增加。相應(yīng)的，業(yè)主對維修資金的使用、管理、結(jié)余等情況越來越關(guān)注，對公開披露維修資金相關(guān)財(cái)務(wù)信息的需求越來越強(qiáng)烈。這就要求維修資金的管理機(jī)構(gòu)能夠交出一本符合統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)的“明白賬”。
（三）制定《會(huì)計(jì)核算辦法》，是提升維修資金管理水平的迫切要求。目前，全國維修資金余額已有近萬億元，如此大規(guī)模的資金亟需摸清家底、進(jìn)行規(guī)范管理。但是，由于各地區(qū)維修資金會(huì)計(jì)核算的不統(tǒng)一以及一定程度的不規(guī)范，導(dǎo)致匯總數(shù)據(jù)時(shí)口徑不一致、數(shù)據(jù)不完整，不利于科學(xué)衡量各地區(qū)維修資金管理水平，也不利于制定有針對性的管理措施。
（四）制定《會(huì)計(jì)核算辦法》，是健全維修資金監(jiān)管體系的重要基礎(chǔ)。近年來，維修資金的使用管理情況已逐漸成為審計(jì)工作關(guān)注的重點(diǎn)之一。然而，由于缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，導(dǎo)致審計(jì)也缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，影響了審計(jì)程序的合理實(shí)施，也影響了審計(jì)結(jié)論的客觀性和準(zhǔn)確性。通過統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算，有助于為加強(qiáng)維修資金的監(jiān)管提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，為維修資金監(jiān)管體系奠定制度基礎(chǔ)。
二、起草過程
實(shí)務(wù)中，維修資金的管理方式多種多樣，雖然《管理辦法》規(guī)定了總的原則，但各地區(qū)的地方性法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度等細(xì)化要求存在許多差異。同時(shí)，由于維修資金的會(huì)計(jì)核算缺乏可遵循的先例，各地區(qū)目前的核算方式也各不相同。為此，我們對當(dāng)前維修資金的管理和核算現(xiàn)狀進(jìn)行了深入研究和廣泛調(diào)研，以便在符合管理要求的前提下，統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算。截至目前，為起草本辦法我們主要開展了以下工作：
一是初步了解摸底。2018年10月，我們會(huì)同我部綜合司、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部房地產(chǎn)市場監(jiān)管司，與來自天津、成都、深圳等地區(qū)維修資金代管機(jī)構(gòu)的代表舉行座談，初步了解各地維修資金的管理現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)模式，以及對制定統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算辦法的需求，明確了下一步工作的方向。
二是開展實(shí)地調(diào)研。2019年2月，我們會(huì)同我部綜合司、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部房地產(chǎn)市場監(jiān)管司有關(guān)同志赴上海開展了維修資金專項(xiàng)調(diào)研。調(diào)研期間，我們與上海、浙江、江蘇、安徽、江西5省市及該5省市所轄部分地級市住建、財(cái)政部門有關(guān)負(fù)責(zé)同志進(jìn)行座談。2019年3月，我們赴國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局中央國家機(jī)關(guān)住房資金管理中心調(diào)研，了解中央國家機(jī)關(guān)維修資金業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的有關(guān)情況。
三是發(fā)放調(diào)查問卷。2019年3月，根據(jù)前期了解的情況，我們有針對性地設(shè)計(jì)了維修資金有關(guān)問題的調(diào)查問卷，通過電子郵件的方式向部分?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）發(fā)放，通過回收的問卷結(jié)果，進(jìn)一步了解省本級及省以下對維修資金的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)狀和問題。
四是起草修改完善。在實(shí)地調(diào)研后，我們初步確定了會(huì)計(jì)核算辦法的整體框架并著手起草討論稿。在起草過程中，根據(jù)調(diào)查問卷等反饋情況進(jìn)行不斷修改，并就一些具體實(shí)務(wù)問題多次向有關(guān)機(jī)構(gòu)咨詢了解。在此基礎(chǔ)上，對討論稿進(jìn)行多次研討和反復(fù)修改完善。2019年4月下旬，提交會(huì)計(jì)司技術(shù)小組審議通過后，形成了征求意見稿。
三、需要說明的幾個(gè)問題
（一）關(guān)于維修資金會(huì)計(jì)核算辦法的適用主體
《管理辦法》第四條規(guī)定“住宅專項(xiàng)維修資金管理實(shí)行專戶存儲、?？顚Ｓ?、所有權(quán)人決策、政府監(jiān)督的原則”，明確了維修資金是一項(xiàng)獨(dú)立于其管理機(jī)構(gòu)自身資產(chǎn)的資金。因此，《會(huì)計(jì)核算辦法》將維修資金作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，采用基金會(huì)計(jì)的核算模式。
《管理辦法》將維修資金區(qū)分為商品住宅、公有住房兩大類，并要求業(yè)主大會(huì)成立后應(yīng)當(dāng)按規(guī)定劃轉(zhuǎn)業(yè)主交存的維修資金。據(jù)此，我們將《會(huì)計(jì)核算辦法》的適用主體界定為代管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理的維修資金（需區(qū)分商品住宅和公有住房），已劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)管理的維修資金可參照執(zhí)行。
（二）關(guān)于維修資金的會(huì)計(jì)核算模式
通過調(diào)研了解發(fā)現(xiàn)，各地區(qū)對維修資金的會(huì)計(jì)核算模式不盡相同，主要可分為三種模式：一是在取得業(yè)主交存的維修資金時(shí)確認(rèn)對業(yè)主的負(fù)債，二是在取得業(yè)主交存的維修資金時(shí)確認(rèn)收入，三是在取得業(yè)主交存的維修資金時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。
考慮到維修資金歸集的目的在于使用而非償還給業(yè)主，將維修資金作為受托代理資產(chǎn)不符合單獨(dú)管理使用的相關(guān)要求等因素，《會(huì)計(jì)核算辦法》選擇了在取得維修資金時(shí)確認(rèn)收入，期末轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)的模式，以反映業(yè)主對維修資金凈資產(chǎn)享有所有權(quán)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
（三）關(guān)于維修資金的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)
通過調(diào)研了解發(fā)現(xiàn)，各地區(qū)對維修資金的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)也不盡一致，既有收付實(shí)現(xiàn)制，也有權(quán)責(zé)發(fā)生制，還有兩者的混合基礎(chǔ)，但采用收付實(shí)現(xiàn)制的較為普遍。考慮到維修資金信息的主要使用群體為業(yè)主和監(jiān)管部門，而業(yè)主大部分缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識，對權(quán)責(zé)發(fā)生制信息在理解上存在一定的困難。此外，維修資金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容也主要是資金的收支余情況。因此，《會(huì)計(jì)核算辦法》主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，僅在應(yīng)付代管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)方面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制。
（四）關(guān)于凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
根據(jù)維修資金的具體管理要求，《會(huì)計(jì)核算辦法》在凈資產(chǎn)的科目設(shè)置和明細(xì)核算方面作了細(xì)致的規(guī)定，設(shè)置了“商品住宅維修資金”“公有住房維修資金”“統(tǒng)籌維修資金”“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”4個(gè)會(huì)計(jì)科目。其中，“商品住宅維修資金”“公有住房維修資金”科目用于核算應(yīng)分?jǐn)偟綉舻淖≌瑢ｍ?xiàng)維修資金。由于按照相關(guān)管理要求商品住宅和公有住房的維修資金應(yīng)當(dāng)分別核算，《會(huì)計(jì)核算辦法》要求將商品住宅和公有住房的維修資金分別作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，因此同一會(huì)計(jì)主體不會(huì)同時(shí)使用這兩個(gè)科目。在明細(xì)核算方面，《會(huì)計(jì)核算辦法》要求設(shè)置“交存”“收益”“使用”等明細(xì)科目，并按照小區(qū)、幢、房屋戶門號等進(jìn)行明細(xì)核算。此外，對于房屋滅失返還這種極少出現(xiàn)的情形，采用直接沖減相關(guān)凈資產(chǎn)科目的簡化處理方法。
“統(tǒng)籌維修資金”科目用于核算住宅專項(xiàng)維修資金中按規(guī)定應(yīng)統(tǒng)籌使用的維修資金。設(shè)置這一科目主要是因?yàn)椴糠值貐^(qū)的地方性法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度等規(guī)定在維修資金中設(shè)置統(tǒng)籌使用的部分，用于發(fā)生危及房屋安全等緊急情況，其資金來源有開發(fā)商交存、公共收益轉(zhuǎn)入等。實(shí)務(wù)中各地區(qū)的統(tǒng)籌層次也不盡相同，包括按全市、整個(gè)小區(qū)或一幢樓等，《會(huì)計(jì)核算辦法》要求按照統(tǒng)籌層次（如市、小區(qū)、幢等）進(jìn)行明細(xì)核算。
“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目用于核算住宅專項(xiàng)維修資金尚未分?jǐn)偟睦塾?jì)收益。除業(yè)主交存外，《管理辦法》規(guī)定“下列資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金滾存使用：（一）住宅專項(xiàng)維修資金的存儲利息；（二）利用住宅專項(xiàng)維修資金購買國債的增值收益；（三）利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營的，業(yè)主所得收益，但業(yè)主大會(huì)另有決定的除外；　　（四）住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值。”因此，《會(huì)計(jì)核算辦法》設(shè)置了“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目用于歸集上述資金，在按規(guī)定分?jǐn)偤筠D(zhuǎn)入相應(yīng)的凈資產(chǎn)科目。
四、征求意見的問題
1.《會(huì)計(jì)核算辦法》關(guān)于適用主體的規(guī)定是否合適？如果不合適，您有何意見和建議？
2.《會(huì)計(jì)核算辦法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算模式的選擇是否合適？如果不合適，您有何意見和建議？
3.《會(huì)計(jì)核算辦法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的選擇是否合適？如果不合適，您有何意見和建議？您認(rèn)為還有哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算？
4.《會(huì)計(jì)核算辦法》的會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合適？如果不合適，您有何意見和建議？
5.《會(huì)計(jì)核算辦法》要求將房屋滅失返還的資金直接沖減相關(guān)凈資產(chǎn)科目，未設(shè)置專門的支出科目進(jìn)行核算，但在收支表中作為一項(xiàng)支出予以列示。您認(rèn)為這種會(huì)計(jì)處理是否合適？如果不合適，您有何意見和建議？
6.《會(huì)計(jì)核算辦法》未要求將使用維修資金所購置的共用設(shè)施設(shè)備作為資產(chǎn)核算。您認(rèn)為這種會(huì)計(jì)處理是否合適？如果不合適，您有何意見和建議？
7.《會(huì)計(jì)核算辦法》要求將按規(guī)定轉(zhuǎn)入的住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款通過“共用設(shè)施處置收入”科目核算。您認(rèn)為這種會(huì)計(jì)處理是否合適？如果不合適，您有何意見和建議？
8.《會(huì)計(jì)核算辦法》關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制期間的規(guī)定是否合適？如果不合適，您有何意見和建議？
9.《會(huì)計(jì)核算辦法》關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表格式的規(guī)定是否合適？如果不合適，您有何意見和建議？
10.您認(rèn)為《會(huì)計(jì)核算辦法》是否能滿足維修資金會(huì)計(jì)核算需要？如不滿足，還有哪些業(yè)務(wù)需要規(guī)范，如何規(guī)范？
11.除上述問題外，您對《會(huì)計(jì)核算辦法》還有何意見和建議？

附件：

住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法
（征求意見稿）

目 錄

第一部分 總說明
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明
第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式
第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明

第一部分 總說明

一、為了規(guī)范住宅專項(xiàng)維修資金代管機(jī)構(gòu)（以下稱代管機(jī)構(gòu)）管理的住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《物業(yè)管理?xiàng)l例》《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。
二、本辦法所稱住宅專項(xiàng)維修資金，是指《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》規(guī)定的專項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的資金。
三、本辦法適用于代管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理的住宅專項(xiàng)維修資金。
已劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)管理的住宅專項(xiàng)維修資金，可參照執(zhí)行本辦法。
由單位直接管理的住宅專項(xiàng)維修資金，根據(jù)單位性質(zhì)，按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
四、住宅專項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)區(qū)分商品住宅、公有住房，分別作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
五、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算主要采用收付實(shí)現(xiàn)制。
六、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
七、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
八、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷制。
九、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
（一）住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映住宅專項(xiàng)維修資金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
（二）住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
（三）住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。
十、代管機(jī)構(gòu)對住宅專項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
（一）代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。
（二）代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號，以便于填列會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。
（三）代管機(jī)構(gòu)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，不得只填列會(huì)計(jì)科目編號、不填列會(huì)計(jì)科目名稱。
（四）在不違反本辦法的前提下，代管機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。
十一、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表：
（一）住宅專項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)區(qū)分商品住宅、公有住房，分別編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
（二）住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。
（三）住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
（四）住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。
十二、住宅專項(xiàng)維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及國家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、規(guī)章和制度規(guī)定。
住宅專項(xiàng)維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合本辦法的規(guī)定。
十三、本辦法自2020年1月1日起施行。

第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號

序號 科目編號 科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 銀行存款
2 1101 國債投資
二、負(fù)債類
3 2001 應(yīng)付管理費(fèi)
三、凈資產(chǎn)類
4 3001 商品住宅維修資金
5 3002 公有住房維修資金
6 3101 統(tǒng)籌維修資金
7 3201 待分?jǐn)偫塾?jì)收益
四、收入類
8 4001 交存收入
9 4101 存款利息收入
10 4102 國債利息收入
11 4201 經(jīng)營收入
12 4301 共用設(shè)施處置收入
13 4901 其他收入
五、支出類
14 5001 維修支出
15 5101 管理費(fèi)支出
16 5901 其他支出

第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明

一、資產(chǎn)類
1001 銀行存款
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金按規(guī)定存入專戶管理銀行的各種存款。
二、本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開戶銀行、存款種類、存儲期限等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）將款項(xiàng)存入專戶管理銀行，按照實(shí)際存入的金額，借記本科目，貸記“國債投資”“交存收入”“經(jīng)營收入”“共用設(shè)施處置收入”等科目。
（二）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“存款利息收入”科目。
（三）收到分期付息的國債利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記本科目，貸記“國債利息收入”科目。
（四）以銀行存款支付相關(guān)款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，借記“維修支出”“應(yīng)付管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映住宅專項(xiàng)維修資金實(shí)際存放在專戶管理銀行的款項(xiàng)。

1101 國債投資
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金按規(guī)定購入國債的成本。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照國債的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
三、國債投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定購買國債，按照實(shí)際支付的金額（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)），借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）到期收回國債本息，按照實(shí)際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“國債利息收入”科目。
四、本科目期末借方余額，反映住宅專項(xiàng)維修資金持有的國債購入成本。

二、負(fù)債類
2001 應(yīng)付管理費(fèi)
一、本科目核算按規(guī)定從住宅專項(xiàng)維修資金增值收益中提取而應(yīng)付的代管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。
按規(guī)定能夠從住宅專項(xiàng)維修資金增值收益中提取管理費(fèi)的，設(shè)置和使用本科目。
二、應(yīng)付管理費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定從住宅專項(xiàng)維修資金增值收益中提取代管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，按照提取的金額，借記“管理費(fèi)支出”，貸記本科目。
（二）支付代管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的代管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。

三、凈資產(chǎn)類
3001 商品住宅維修資金
一、本科目核算商品住宅應(yīng)分?jǐn)偟綉舻淖≌瑢ｍ?xiàng)維修資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交存”“收益”“使用”等明細(xì)科目，并按照小區(qū)、幢、房屋戶門號等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、商品住宅維修資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）將業(yè)主交存收入轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“交存收入”科目，貸記本科目（交存）。
（二）按規(guī)定將待分?jǐn)偫塾?jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目，貸記本科目（收益）。
（三）將維修支出分?jǐn)傓D(zhuǎn)入商品住宅維修資金，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記本科目（使用），貸記“維修支出”科目。
（四）房屋滅失，按規(guī)定將商品住宅維修資金返還業(yè)主，按照實(shí)際額返還的金額，借記本科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映商品住宅維修資金的結(jié)余。

3002 公有住房維修資金
一、本科目核算公有住房應(yīng)分?jǐn)偟綉舻淖≌瑢ｍ?xiàng)維修資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交存”“收益”“使用”，“售房單位所有”“業(yè)主所有”等明細(xì)科目，并按照小區(qū)、幢、房屋戶門號等進(jìn)行明細(xì)核算，還應(yīng)當(dāng)在“售房單位所有”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公有住房維修資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）將業(yè)主交存收入轉(zhuǎn)入公有住房維修資金，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“交存收入”科目，貸記本科目（交存——業(yè)主所有）。
（二）將公有住房售房單位交存的從售房款中一次性提取的住宅專項(xiàng)維修資金轉(zhuǎn)入公有住房維修資金，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“交存收入”科目，貸記本科目（交存——售房單位所有）。
（三）按規(guī)定將待分?jǐn)偫塾?jì)收益轉(zhuǎn)入公有住房維修資金，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目，貸記本科目（收益）。
（四）將維修支出分?jǐn)傓D(zhuǎn)入公有住房維修資金，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記本科目（使用），貸記“維修支出”科目。
（五）房屋滅失，按規(guī)定將公有住房維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國庫，按照實(shí)際返還或上繳的金額，借記本科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公有住房維修資金的結(jié)余。

3101 統(tǒng)籌維修資金
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金中按規(guī)定應(yīng)統(tǒng)籌使用的維修資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交存”“收益”“使用”等明細(xì)科目，并按照統(tǒng)籌層次（如市、小區(qū)、幢等）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、統(tǒng)籌維修資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定將開發(fā)商等的交存收入轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌維修資金，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“交存收入”科目，貸記本科目（交存）。
（二）按規(guī)定將待分?jǐn)偫塾?jì)收益轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌維修資金，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目，貸記本科目（收益）。
（三）按規(guī)定將維修支出分?jǐn)傓D(zhuǎn)入統(tǒng)籌維修資金，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記本科目（使用），貸記“維修支出”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映統(tǒng)籌維修資金的結(jié)余。

3201 待分?jǐn)偫塾?jì)收益
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金尚未分?jǐn)偟睦塾?jì)收益。
二、待分?jǐn)偫塾?jì)收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將除“交存收入”科目外各類收入科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分?jǐn)偫塾?jì)收益，借記“存款利息收入”“國債利息收入”“經(jīng)營收入”“共用設(shè)施處置收入”“其他收入”科目，貸記本科目；將除“維修支出”科目外各類支出科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分?jǐn)偫塾?jì)收益，借記本科目，貸記“管理費(fèi)支出”“其他支出”科目。
（二）按規(guī)定將待分?jǐn)偫塾?jì)收益分?jǐn)傓D(zhuǎn)入不同類別的維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”“公有住房維修資金”“統(tǒng)籌維修資金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映住宅專項(xiàng)維修資金尚未分?jǐn)偟睦塾?jì)收益。

四、收入類
4001 交存收入
一、本科目核算業(yè)主、公有住房售房單位、開發(fā)商等按規(guī)定交存的住宅專項(xiàng)維修資金收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交存住宅專項(xiàng)維修資金的不同類別，所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶門號等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、交存收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到業(yè)主、公有住房售房單位、開發(fā)商等交存的維修資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，按規(guī)定將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入不同類別的維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”“公有住房維修資金”“統(tǒng)籌維修資金”科目的相關(guān)明細(xì)科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

4101 存款利息收入
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金取得的銀行存款利息收入。
二、存款利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分?jǐn)偫塾?jì)收益，借記本科目，貸記“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

4102 國債利息收入
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金購買國債取得的利息收入。
二、國債利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到分期付息的國債利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）到期收回國債本息，按照實(shí)際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記“國債投資”科目，按照其差額，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分?jǐn)偫塾?jì)收益，借記本科目，貸記“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

4201 經(jīng)營收入
一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營的業(yè)主所得收益。
二、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定轉(zhuǎn)入利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營的業(yè)主所得收益，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分?jǐn)偫塾?jì)收益，借記本科目，貸記“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

4301 共用設(shè)施處置收入
一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入。
按規(guī)定轉(zhuǎn)入的住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款，也通過本科目核算。
二、共用設(shè)施處置收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入、住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款等，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分?jǐn)偫塾?jì)收益，借記本科目，貸記“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

4609 其他收入
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金取得的除交存收入、存款利息收入、國債利息收入、經(jīng)營收入、共用設(shè)施處置收入以外的各項(xiàng)收入。
二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到其他收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分?jǐn)偫塾?jì)收益，借記本科目，貸記“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

五、支出類
5001 維修支出
一、本科目核算將住宅專項(xiàng)維修資金用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的支出。
二、本科目可按照支出的用途進(jìn)行明細(xì)核算。
三、維修支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）使用住宅專項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額分?jǐn)傓D(zhuǎn)入不同類別的維修資金，借記“商品住宅維修資金”“公有住房維修資金”“統(tǒng)籌維修資金”科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

5101 管理費(fèi)支出
一、本科目核算按規(guī)定從住宅專項(xiàng)維修資金增值收益中提取的代管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)支出。
按規(guī)定能夠從住宅專項(xiàng)維修資金增值收益中提取管理費(fèi)的，設(shè)置和使用本科目。
二、管理費(fèi)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定從住宅專項(xiàng)維修資金增值收益中提取代管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，按照提取的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付管理費(fèi)”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分?jǐn)偫塾?jì)收益，借記“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

5901 其他支出
一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金發(fā)生的除維修支出、管理費(fèi)支出以外的各項(xiàng)支出，如購買支票支出等。
二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他支出，按照報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作其他支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分?jǐn)偫塾?jì)收益，借記“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式

編號 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱 編制期
會(huì)住維01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度
會(huì)住維02表 收支表 月度、年度
會(huì)住維03表 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 年度
附注 年度

資產(chǎn)負(fù)債表
資金名稱：XX商品住宅/公有住房維修資金 會(huì)住維01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資 產(chǎn) 年初余額 期末余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初余額 期末余額
一、資產(chǎn)： 二、負(fù)債：
銀行存款 應(yīng)付管理費(fèi)
國債投資 負(fù)債合計(jì)
三、凈資產(chǎn)：
分戶維修資金
統(tǒng)籌維修資金
待分?jǐn)偫塾?jì)收益
凈資產(chǎn)合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)

收支表
資金名稱：XX商品住宅/公有住房維修資金 會(huì)住維02表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、本期收入
交存收入
存款利息收入
國債利息收入
經(jīng)營收入
共用設(shè)施處置收入
其他收入
二、本期支出
維修支出
管理費(fèi)支出
房屋滅失返還支出
其他支出
三、本期收支差額

凈資產(chǎn)變動(dòng)表

資金名稱：XX商品住宅/公有住房維修資金 會(huì)住維03表
編制單位： 年 單位：元
項(xiàng) 目 分戶維修資金 統(tǒng)籌維修資金 待分?jǐn)偫塾?jì)收益 凈資產(chǎn)合計(jì)
一、本年年初余額
二、本年變動(dòng)金額（減少以“-”號填列）
（一）本年收支差額
（二）本年分?jǐn)偫塾?jì)收益
三、本年年末余額
注：未設(shè)置統(tǒng)籌維修資金的，可以不列示相關(guān)項(xiàng)目。

第五部分 報(bào)表編制說明

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
（一）本表反映住宅專項(xiàng)維修資金在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。
（三）本表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末（年初）余額應(yīng)當(dāng)與“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末（年初）余額相等。
（四）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“銀行存款”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目期末借方余額填列。
2.“國債投資”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末持有的國債的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國債投資”科目期末借方余額填列。
3.“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“銀行存款”“國債投資”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
4.“應(yīng)付管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的代管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付管理費(fèi)”科目期末貸方余額填列。
5.“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“應(yīng)付管理費(fèi)”項(xiàng)目金額填列。
6.“分戶維修資金”項(xiàng)目，反映期末商品住宅或公有住房應(yīng)分?jǐn)偟綉舻淖≌瑢ｍ?xiàng)維修資金的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”或“公有住房維修資金”科目期末貸方余額填列。
7.“統(tǒng)籌維修資金”項(xiàng)目，反映期末統(tǒng)籌維修資金的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“統(tǒng)籌維修資金”科目期末貸方余額填列。
8.“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末尚未分?jǐn)偟睦塾?jì)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目期末貸方余額填列。
9.“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“分戶維修資金”“統(tǒng)籌維修資金”“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
10.“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末負(fù)債和凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)”“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
二、收支表編制說明
（一）本表反映住宅專項(xiàng)維修資金在某一會(huì)計(jì)期間（月度、年度）內(nèi)發(fā)生的收入、支出及當(dāng)期收支差額情況。
（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度收支表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
（三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“本期收入”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金本期收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“交存收入”“存款利息收入”“國債利息收入”“經(jīng)營收入”“共用設(shè)施處置收入”“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
2.“交存收入”項(xiàng)目，反映本期業(yè)主、公有住房售房單位、開發(fā)商等按規(guī)定交存的住宅專項(xiàng)維修資金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交存收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
3.“存款利息收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金取得的銀行存款利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存款利息收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
4.“國債利息收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金購買國債取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國債利息收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
5.“經(jīng)營收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營的業(yè)主所得收益。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
6.“共用設(shè)施處置收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入和住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“共用設(shè)施處置收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
7.“其他收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金取得的除以上收入項(xiàng)目外的其他收入的總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
8.“本期支出”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“維修支出”“管理費(fèi)支出”“房屋滅失返還支出”“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
9.“維修支出”項(xiàng)目，反映本期使用住宅專項(xiàng)維修資金，用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“維修支出”科目的本期借方發(fā)生額填列。
10.“管理費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定從住宅專項(xiàng)維修資金增值收益中提取的代管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“管理費(fèi)支出” 科目的本期借方發(fā)生額填列。
11.“房屋滅失返還支出”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定在房屋滅失后將住宅專項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國庫的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”或“公有住房維修資金”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
12.“其他支出”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金發(fā)生的除以上支出項(xiàng)目外的其他支出的總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期借方發(fā)生額填列。
13.“本期收支差額”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金收入扣除支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本期收入”項(xiàng)目金額減去“本期支出”項(xiàng)目金額后的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說明
（一）本表反映住宅專項(xiàng)維修資金在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)項(xiàng)目的變動(dòng)情況。
（二）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“本年年初余額”行，反映住宅專項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目的本年年初余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“分戶維修資金”“統(tǒng)籌維修資金”“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目上年年末余額填列。
2.“本年變動(dòng)金額”行，反映住宅專項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各項(xiàng)目本年變動(dòng)總金額。本行“分戶維修資金”“統(tǒng)籌維修資金”“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年收支差額”“本年分?jǐn)偫塾?jì)收益”行對應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
3.“本年收支差額”行，反映住宅專項(xiàng)維修資金本年發(fā)生的收入、支出對凈資產(chǎn)的影響。本行“分戶維修資金”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金”或“公有住房維修資金”科目下“交存”“使用”明細(xì)科目的本年發(fā)生額，以及本年房屋滅失返還支出分析計(jì)算填列，如為減少以“-”號填列。本行“統(tǒng)籌維修資金”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“統(tǒng)籌維修資金”科目下“交存”“使用”明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析計(jì)算填列，如為減少以“-”號填列。本行“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年由“存款利息收入”“國債利息收入”“經(jīng)營收入”“共用設(shè)施處置收入”“其他收入”“管理費(fèi)支出”“其他支出”科目轉(zhuǎn)入“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”科目的金額填列。
4.“本年分?jǐn)偫塾?jì)收益”行，反映本年按規(guī)定將待分?jǐn)偫塾?jì)收益轉(zhuǎn)入各類維修資金對凈資產(chǎn)的影響。本行“分戶維修資金”和“統(tǒng)籌維修資金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“商品住宅維修資金”或“公有住房維修資金”和“統(tǒng)籌維修資金”科目下“收益”明細(xì)科目的貸方發(fā)生額填列；本行“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年按規(guī)定從待分?jǐn)偫塾?jì)收益轉(zhuǎn)出的金額，以“-”號填列。
5.“本年年末余額”行，反映住宅專項(xiàng)維修資金本年各凈資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額。本行“分戶維修資金”“統(tǒng)籌維修資金”“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年年初余額”“本年變動(dòng)金額”行對應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
6.本表各行“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“分戶維修資金”“統(tǒng)籌維修資金”“待分?jǐn)偫塾?jì)收益”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
四、附注
附注是住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，由代管機(jī)構(gòu)根據(jù)住宅專項(xiàng)維修資金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度要求編制，所披露的信息應(yīng)當(dāng)包括但不限于：
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；
（二）未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明；
（三）國家政策和會(huì)計(jì)政策變動(dòng)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響的說明；
（四）其他對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有重大影響的事項(xiàng)說明。