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 業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 直接有關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，包括銷 售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人 工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷 售和管理費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè) 在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù) 狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算和 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 一、銷售預(yù)算 （一）銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制的起點(diǎn)。 （二）相關(guān)計(jì)算 1.銷售收入＝預(yù)計(jì)銷量×預(yù)計(jì)單價(jià) 2.現(xiàn)金收入＝本期銷售收入×收現(xiàn) 率＋上期銷售收入×（1－收現(xiàn)率） 3.應(yīng)收賬款＝本期銷售收入×（1－ 收現(xiàn)率） 注：以上公式以銷售當(dāng)期和下期兩期 收現(xiàn)為例。 如果按季度編制：年末應(yīng)收賬款＝第 四季度應(yīng)收賬款＝第四季度銷售收入× （1－收現(xiàn)率） 【例題·單選題】某企業(yè)應(yīng)收賬款收款 模式為：銷售當(dāng)月收回銷售額的50%，銷 售后的第1個(gè)月收回銷售額的30%，銷售 后的第2個(gè)月收回銷售額的20%。已知 本年1－3月份的銷售額分別為：20萬(wàn) 元、30萬(wàn)元、40萬(wàn)元。根據(jù)以上資料估 計(jì)3月份的現(xiàn)金流入為（ ）萬(wàn)元。 A.50 B.60 C.70 D.33 【答案】D 【解析】40×50%＋30×30%＋20×
20%＝33（萬(wàn)元） 【拓展】3月底應(yīng)收賬款余額＝40× 50%＋30×20%＝26（萬(wàn)元） 二、生產(chǎn)預(yù)算 （一）生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不 涉及價(jià)值量指標(biāo)。 （二）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì) 期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 【例題·單選題】某公司預(yù)計(jì)第一季度 和第二季度產(chǎn)品銷售量分別為140萬(wàn)件 和200萬(wàn)件，第一季度期初產(chǎn)品存貨量 14萬(wàn)件，預(yù)計(jì)期末存貨量為下季度預(yù)計(jì) 銷售量的10%，則第一季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為 （ ）萬(wàn)件。 A.154 B.160 C.134 D.146 【答案】D 【解析】預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量 （140）＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨（200× 10% ＝20）－ 預(yù) 計(jì) 期 初 產(chǎn) 成 品 存 貨 （14）＝146（萬(wàn)件） 三、直接材料預(yù)算 （一）生產(chǎn)需用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單 位材料消耗量 （二）預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝生產(chǎn)需用量＋期 末存量－期初存量 （三）預(yù)計(jì)采購(gòu)金額＝預(yù)計(jì)采購(gòu)量×單價(jià) （四）現(xiàn)金支出＝本期采購(gòu)金額×付 現(xiàn)率＋上期采購(gòu)金額×（1－付現(xiàn)率） （五）應(yīng)付賬款＝本期采購(gòu)金額× （1－付現(xiàn)率） 注：以上公式以采購(gòu)當(dāng)期和下期兩期 付現(xiàn)為例。 如果按季度編制：
年末應(yīng)付賬款＝第四季度應(yīng)付賬款 ＝第四季度采購(gòu)金額×（1－付現(xiàn)率） 四、直接人工預(yù)算 人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所 以，不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參 加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。 五、制造費(fèi)用預(yù)算 （一）可分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固 定制造費(fèi)用預(yù)算：變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生 產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制；固定制造費(fèi)用，需要 逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)。 （二）在制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都需 支付現(xiàn)金。 六、產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù) 算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi) 用預(yù)算的匯總。 七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編 制；管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，一般 是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的 可預(yù)見變化來(lái)調(diào)整編制。 八、現(xiàn)金預(yù)算 （一）現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決 策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù) 計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn) 金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。 （二）構(gòu)成：可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、 現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用。 （三）編制依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策 預(yù)算。 （四）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算體現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算中。 （五）生產(chǎn)預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算與現(xiàn) 金預(yù)算編制沒(méi)有直接關(guān)系。
現(xiàn)金預(yù)算表中： 可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn) 金收入 可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝ 期末現(xiàn)金余額 【例題·計(jì)算分析題】丁公司2014年 末的長(zhǎng)期借款余額為12000萬(wàn)元，短期 借款余額為零。該公司的最佳現(xiàn)金持有 量為500萬(wàn)元，如果資金不足，可向銀行 借款。假設(shè)：銀行要求借款的金額是100 萬(wàn)元的倍數(shù)，而償還本金的金額是10萬(wàn) 元的倍數(shù)；新增借款發(fā)生在季度期初，償 還借款本金發(fā)生在季度期末，先償還短期 借款；借款利息按季度平均計(jì)提，并在季 度期末償還。 丁公司編制了2015年分季度的現(xiàn) 金預(yù)算，部分信息如下表所示： （見表） 要求：計(jì)算表中各字母處的值。 【答案】 A＝－7500＋6000＋2600－52－
540＝508（萬(wàn)元） B＝2600×8%/4＝52（萬(wàn)元） C－1450－52－540＝503，得出C＝ 503＋540＋52＋1450＝2545（萬(wàn)元） D＝（2600－1450） ×8%/4＝23（萬(wàn)元） －450＋E－690－E×8%/4≥500 得出E≥1673.47 所以E＝1700（萬(wàn)元） 九、利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 （一）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù) 算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。 “銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自銷售預(yù) 算； “銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自產(chǎn)品成本 預(yù)算； “銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自 銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算； “利息”和“所 得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自現(xiàn)金預(yù)算。 （二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 1.編制依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù) 算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。 2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是編制全面預(yù)算 的終點(diǎn)。