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證券公司是證券市場(chǎng)的主體，是以虛擬資本為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的現(xiàn)代金融企業(yè)，在資產(chǎn)管理、兼并收購、戰(zhàn)略投資、信息咨詢等方面擔(dān)當(dāng)重要角色，是金融創(chuàng)新的動(dòng)力源。同時(shí)，證券公司具有金融行業(yè)“脆弱性”、“虛擬性”、“高風(fēng)險(xiǎn)”等特殊背景，因此其內(nèi)部控制問題比一般企業(yè)更突出，也更重要。近年來我國(guó)一系列證券公司的經(jīng)營(yíng)失敗和由此帶來的托管、清算、關(guān)閉、破產(chǎn)事件的連續(xù)發(fā)生，其深層根源在于對(duì)虛擬資本的特性認(rèn)識(shí)不清，同時(shí)也昭示了證券公司內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和緊迫性。研究證券公司的虛擬性及其內(nèi)控機(jī)制問題不僅對(duì)于證券公司自身具有生存發(fā)展的微觀價(jià)值，而且對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的平穩(wěn)運(yùn)行以及金融安全乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和持續(xù)健康發(fā)展具有重要的宏觀意義。
本文從證券公司特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部控制國(guó)際慣例和我國(guó)證券公司實(shí)際，對(duì)證券公司內(nèi)部控制的目標(biāo)、構(gòu)成要素、控制主體與層級(jí)、控制客體與范圍等進(jìn)行了分析，從而構(gòu)建了證券公司完整的內(nèi)部控制體系。
作者認(rèn)為，證券公司內(nèi)部控制目標(biāo)是由管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和過渡性目標(biāo)構(gòu)成的多層次目標(biāo)體系；構(gòu)成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控，這五項(xiàng)相互依存、相互制衡，共同構(gòu)成了證券公司內(nèi)部控制的整體框架；控制主體和層級(jí)，是由“董事會(huì)——管理層——中層部門——員工”構(gòu)成的縱向系統(tǒng)；控制客體主要是“業(yè)務(wù)”、“資金”、“信息”、“人”等，以及與這些方面相伴隨的“風(fēng)險(xiǎn)”。
（劉佳整理自《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》2007年第10期，作者：王學(xué)峰）