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2019年度部門決算編審問答
（第1期）

一、問：已經(jīng)實(shí)施政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的事業(yè)單位，如何填列決算報(bào)表中事業(yè)基金相關(guān)欄目？
答：根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》有關(guān)規(guī)定并結(jié)合2019年部門預(yù)算編制要求，決算報(bào)表中保留了“用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額”“結(jié)余分配－轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”兩個(gè)欄目，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)本單位預(yù)算會(huì)計(jì)賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細(xì)信息分析填列：
“結(jié)余分配－轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”填列單位當(dāng)年形成的非財(cái)政撥款結(jié)余扣除繳納企業(yè)所得稅、提取專用基金后的金額。
“用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額”填列單位當(dāng)年動(dòng)用以前年度滾存的非財(cái)政撥款結(jié)余彌補(bǔ)收支缺口的金額。
此外，按照目前部門預(yù)決算編報(bào)范圍及相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)定，事業(yè)單位非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，應(yīng)在部門決算附表“預(yù)算支出相關(guān)信息表”完整反映，不在部門決算主表反映。
二、問：執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》事業(yè)單位的非財(cái)政撥款結(jié)余，應(yīng)當(dāng)如何填列決算報(bào)表？
答：執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》事業(yè)單位的非財(cái)政撥款結(jié)余，可比照?qǐng)?zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的事業(yè)單位填列決算，即依據(jù)本單位會(huì)計(jì)賬“非限定性凈資產(chǎn)”科目有關(guān)明細(xì)信息分析填列：
“結(jié)余分配－轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”填列單位當(dāng)年形成的非財(cái)政撥款結(jié)余扣除繳納企業(yè)所得稅后的金額。
“用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額”填列單位當(dāng)年動(dòng)用以前年度滾存的非財(cái)政撥款結(jié)余彌補(bǔ)收支缺口的金額。
三、問：已實(shí)施基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的單位，退休人員由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金，在編報(bào)決算時(shí)這部分人員應(yīng)如何反映？
答：實(shí)施基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革后，單位退休人員由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從社會(huì)保險(xiǎn)基金中統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金的（包括以社會(huì)保險(xiǎn)基金發(fā)放基本養(yǎng)老金為主、單位補(bǔ)充發(fā)放部分經(jīng)費(fèi)的情況），其支出和退休人數(shù)均應(yīng)在社會(huì)保險(xiǎn)基金決算中反映，不反映在部門決算“基本數(shù)字表”的離退休人數(shù)中。同時(shí)，為滿足預(yù)算管理需要，這部分人數(shù)需填列在部門決算附表“機(jī)構(gòu)運(yùn)行信息表”的“由養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)放養(yǎng)老金的離退休人員”。
四、問：新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施后，對(duì)于部門決算“F01表 預(yù)算支出相關(guān)信息表”中資產(chǎn)的填報(bào)口徑是按照計(jì)提折舊后的凈值還是原值填列？
答：2019年度部門決算中的資產(chǎn)（房屋、車輛、設(shè)備等）價(jià)值按照資產(chǎn)“原值”填報(bào)。
為便于各單位查閱部門決算有關(guān)編制口徑，我們根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，對(duì)歷年編審問答進(jìn)行了重新整理，具體內(nèi)容詳見附件。
附件：2005—2018年度部門決算編審問答匯編

附件：

2005－2018年度部門決算報(bào)表編審問答匯編

一、編報(bào)口徑
（一）編制范圍
1.問：企業(yè)集團(tuán)是否填列部門決算報(bào)表？
答：企業(yè)集團(tuán)中納入部門預(yù)算編報(bào)范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門決算報(bào)表，并由集團(tuán)匯總上報(bào)；企業(yè)集團(tuán)中未納入部門預(yù)算編報(bào)范圍的單位，不填列部門決算報(bào)表。
2.問：與地方財(cái)政部門有經(jīng)常性撥款關(guān)系的中央單位在地方部門決算中如何反映？
答：納入地方部門預(yù)算的中央單位，可按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門要求，以經(jīng)費(fèi)差額表形式向撥款部門報(bào)送收到的地方財(cái)政撥款收支余情況。未納入地方部門預(yù)算的中央單位，不納入地方部門決算編報(bào)范圍。
3.問：社保機(jī)構(gòu)管理的社?；鸷图t十字會(huì)捐贈(zèng)專戶的資金是否編報(bào)部門決算？
答：社保機(jī)構(gòu)管理的社?；鸷图t十字會(huì)捐贈(zèng)專戶的資金屬于專項(xiàng)基金，單獨(dú)設(shè)賬核算，不并入監(jiān)管單位的大賬，因此，不應(yīng)納入部門決算編報(bào)范圍。
（二）基建資金
4.問：?jiǎn)挝皇盏椒潜炯?jí)發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在決算中如何反映？
答：?jiǎn)挝皇盏椒潜炯?jí)發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在向主管部門報(bào)送決算報(bào)表時(shí)，收入在“收入決算表”（財(cái)決03表）“其他收入”反映，并按“其他資金”反映在項(xiàng)目收入支出決算表（財(cái)決 06表）中，支出明細(xì)應(yīng)按具體用途填列在“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05－2表）的“資本性支出”對(duì)應(yīng)欄目，不填列在“資本性支出（基本建設(shè)）”欄。
（三）結(jié)余資金
5.問：主管部門本年度轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，在決算報(bào)表中如何反映？
答：主管部門轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，可通過調(diào)減主管部門年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、相應(yīng)調(diào)增收款單位年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的方式處理，并在填報(bào)說明中予以說明。
6.問：上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)據(jù)如何核對(duì)？在哪些情況下單位可以調(diào)整上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)？
答：?jiǎn)挝荒瓿踅Y(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余原則上應(yīng)與上年年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余一致。如有審計(jì)部門調(diào)整意見、財(cái)政部門收回、重新核定結(jié)余、主管部門撥付上年未及撥付所屬單位款項(xiàng)、單位收回以前年度已列支的經(jīng)費(fèi)等情況，應(yīng)將年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整的金額、原因、依據(jù)等，根據(jù)單位賬務(wù)處理，填報(bào)“年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況表”，并在決算填報(bào)說明中詳細(xì)說明。
7.問：事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)虧損如何反映？
答：根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)結(jié)余年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，編報(bào)決算時(shí)相應(yīng)填入“結(jié)余分配”明細(xì)欄；經(jīng)營(yíng)虧損年末不予結(jié)轉(zhuǎn)，在部門決算報(bào)表中以負(fù)數(shù)反映在“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”欄下。事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損應(yīng)當(dāng)用以后年度經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)彌補(bǔ)，不得用事業(yè)基金彌補(bǔ)。
（四）民間非營(yíng)利組織
8.問：《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，執(zhí)行該制度的單位如何填報(bào)決算收支表？
答：執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)，按照“會(huì)計(jì)科目與部門決算報(bào)表欄目對(duì)應(yīng)關(guān)系表”對(duì)應(yīng)規(guī)則，分析填報(bào)本套決算報(bào)表。
9.問：執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位，在選擇單位基本性質(zhì)時(shí)如何反映？
答：?jiǎn)挝换拘再|(zhì)應(yīng)首先依據(jù)政府編制管理部門確定的單位性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)管理方式，在“行政單位”“參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位”“財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位”“經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位”中選擇填列。如執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的單位基本性質(zhì)不在上述范圍內(nèi)，則選擇“其他單位”填列。
（五）其他事項(xiàng)
10.問：?jiǎn)挝皇盏饺肆Y源和社會(huì)保障部門撥入的“政府特殊津貼”，如何在決算中反映？
答：收到“政府特殊津貼”的單位在編報(bào)部門決算時(shí)，該項(xiàng)收入反映在“收入決算表”（財(cái)決03表）“其他收入”欄，支出反映在“支出決算表”（財(cái)決04表）“項(xiàng)目支出”欄，支出明細(xì)反映在“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05-2表）“工資福利支出—津貼補(bǔ)貼”欄。
11.問：已實(shí)施基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的地區(qū)，退休人員由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金，在編報(bào)部門決算時(shí)這部分人員應(yīng)如何反映？
答：本地區(qū)實(shí)施基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革后，退休人員由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從社會(huì)保險(xiǎn)基金中統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金的，其支出和退休人數(shù)均應(yīng)在社會(huì)保險(xiǎn)基金決算中反映，不反映在部門決算“基本數(shù)字表”的離退休人數(shù)中。同時(shí)，為滿足預(yù)算管理需要，該部分人數(shù)需填列在部門決算“機(jī)構(gòu)運(yùn)行信息表”的“由養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)放養(yǎng)老金的離退休人員”。
另外，已轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)的退休人員，在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)取基本養(yǎng)老金但財(cái)政仍有經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)數(shù)額和人數(shù)應(yīng)統(tǒng)一在“2069903”（轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)）科目中反映。
二、錄入方式
12.問：行政事業(yè)單位年中發(fā)生撤并，年末如何編報(bào)部門決算？
答：行政事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)按行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則有關(guān)規(guī)定處理。成建制劃轉(zhuǎn)和合并的單位，年末由接收單位或者新組建單位編報(bào)部門決算。
三、決算報(bào)表
13.問：封面“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”指標(biāo)如何規(guī)范填報(bào)？
答：國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754－2017）門類、大類代碼編制：
（1）各級(jí)行政主管部門本級(jí)報(bào)表選擇“S92 國(guó)家機(jī)構(gòu)”填列，如XX省財(cái)政廳或農(nóng)業(yè)廳，其本級(jí)報(bào)表封面“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”填列“S92 國(guó)家機(jī)構(gòu)”。
（2）各級(jí)主管部門編制“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”時(shí)，按照主管部門所屬行業(yè)分類填列國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼。如XX省財(cái)政廳或農(nóng)業(yè)廳編制的“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”的報(bào)表封面，填列“S92 國(guó)家機(jī)構(gòu)”。
（3）參公事業(yè)單位按實(shí)際所屬行業(yè)分類填列國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼，如XX省殘疾人聯(lián)合會(huì)，填列“S95群眾團(tuán)體、社會(huì)團(tuán)體和群眾組織”；類似政府采購(gòu)中心、國(guó)庫(kù)支付中心等履行行政職能的參公事業(yè)單位，填列“S92 國(guó)家機(jī)構(gòu)”。
（4）政府部門所屬的執(zhí)法檢查大隊(duì)、普查中心等單位，填列“S92 國(guó)家機(jī)構(gòu)”；機(jī)關(guān)服務(wù)中心或后勤服務(wù)中心等單位填列“L72商務(wù)服務(wù)業(yè)”。
（5）信息網(wǎng)絡(luò)中心、數(shù)據(jù)管理中心或計(jì)算機(jī)中心等單位填列“I65軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”；信息咨詢服務(wù)中心、信息編輯室等單位填列“L72商務(wù)服務(wù)業(yè)”。
（6）科學(xué)研究所等科研單位填列“M73研究和實(shí)驗(yàn)發(fā)展”；教育培訓(xùn)中心等教育單位填列“P83教育”；記者站等單位填列“R86新聞和出版業(yè)”。
（7）部門所屬各級(jí)預(yù)算單位依據(jù)本單位實(shí)際情況分別選擇填報(bào)。如農(nóng)業(yè)農(nóng)村部所屬農(nóng)業(yè)農(nóng)村部信息中心、中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展研究所，國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼分別填報(bào)“I65軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”和“M73研究和試驗(yàn)發(fā)展”。
14.問：封面“部門標(biāo)識(shí)代碼”如何規(guī)范填列？
答：部門標(biāo)識(shí)代碼應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)代碼》（GB/T 4657－2009）有關(guān)規(guī)定編制。部門所屬各單位均統(tǒng)一填報(bào)一級(jí)預(yù)算單位的部門標(biāo)識(shí)代碼。如：農(nóng)業(yè)農(nóng)村部所屬農(nóng)業(yè)農(nóng)村部信息中心、中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展研究所，預(yù)算單位級(jí)次分別為2級(jí)和3級(jí)，部門標(biāo)識(shí)代碼均統(tǒng)一填報(bào)“326農(nóng)業(yè)農(nóng)村部”。
單位應(yīng)嚴(yán)格按照實(shí)際隸屬關(guān)系，對(duì)應(yīng)填列封面“部門標(biāo)識(shí)代碼”。如單位確實(shí)難以明確隸屬關(guān)系，需要選擇填列“其他”選項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)則填報(bào)：如屬于黨委組成部門的單位，選擇“299其他”；如屬于政府組成部門的單位，選擇“399其他”；如屬于大型企業(yè)集團(tuán)的單位，選擇“599其他”；如屬于行業(yè)協(xié)會(huì)的單位，選擇“699其他”；如屬于民主黨派或社會(huì)團(tuán)體的單位，選擇“799其他”；以上情況均不適用的，選擇“899其他”。
15.問：財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門決算報(bào)表時(shí)，匯總報(bào)表封面的“單位名稱”如何規(guī)范填報(bào)？
答：全國(guó)各級(jí)財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門決算報(bào)表時(shí)，匯總報(bào)表封面的“單位名稱”應(yīng)統(tǒng)一填寫為：XX?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）XX市（州、盟）XX縣（市、區(qū)、旗）XX年度部門決算匯總。
16問：一級(jí)預(yù)算單位本級(jí)報(bào)表封面“單位預(yù)算級(jí)次”如何填報(bào)？
答：根據(jù)編制說明，一級(jí)預(yù)算單位有下一級(jí)預(yù)算單位的，其本級(jí)代碼填“2”；沒有下一級(jí)預(yù)算單位的，代碼填“1”。例如，A部門由部門本級(jí)、2個(gè)二級(jí)預(yù)算單位和1個(gè)三級(jí)預(yù)算單位組成，其單位預(yù)算級(jí)次填報(bào)如下：

17.問：?jiǎn)挝蝗缭陧?xiàng)目經(jīng)費(fèi)中開支在職人員的津貼、補(bǔ)貼，但未開支基本工資的，是否需拆分統(tǒng)計(jì)人數(shù)？
答：對(duì)此情況不需要拆分統(tǒng)計(jì)人數(shù)。“基本數(shù)字表”（財(cái)決附02表）中統(tǒng)計(jì)的人數(shù)應(yīng)是由單位開支基本工資的在職人員和離退休人員，僅開支人員津（補(bǔ)）貼的，不統(tǒng)計(jì)人數(shù)。
18.問：鄉(xiāng)村中小學(xué)教師工資上劃縣級(jí)統(tǒng)一發(fā)放，如何在部門決算中反映？
答：按人員實(shí)際管理情況反映，即人員工資在哪一級(jí)列支，相應(yīng)人數(shù)也在哪一級(jí)反映。
19.問：財(cái)政部門撥給由事業(yè)單位改制為企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱改制單位）的離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)以及撥給企業(yè)的離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，如何填報(bào)部門決算？
答：根據(jù)部門預(yù)、決算編報(bào)口徑銜接一致的原則，財(cái)政部門撥給預(yù)算單位的資金，由預(yù)算單位編報(bào)部門決算；撥給非預(yù)算單位的資金，不編報(bào)部門決算。因此，對(duì)上述情況應(yīng)區(qū)別處理：
（1）財(cái)政部門通過預(yù)算單位撥付給所屬改制單位的離退休經(jīng)費(fèi)，可由預(yù)算單位編制經(jīng)費(fèi)差額表（包括“基本數(shù)字表”），同時(shí)在填報(bào)說明中對(duì)該部分經(jīng)費(fèi)及人員予以說明。
（2）財(cái)政部門直接撥付給改制單位的離退休經(jīng)費(fèi)以及撥給企業(yè)離退休人員的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，不屬于部門決算編報(bào)范圍，不在部門決算中反映經(jīng)費(fèi)及人員情況。
20.問：無編制但經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，是否按獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)單戶報(bào)表？
答：編制管理部門未正式批復(fù)編制的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報(bào)決算，不作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編制單戶報(bào)表。
21.問：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有5家村辦小學(xué)實(shí)行集中核算，填報(bào)部門決算時(shí)，獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)是否填6，獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)是否填1？
答：是。實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦小學(xué)（不包括學(xué)校派出的教學(xué)點(diǎn)和教學(xué)班），可作為獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)，但不作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)編報(bào)決算。
22.問：報(bào)表封面信息中單位基本性質(zhì)不是參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位，機(jī)構(gòu)人員情況表中能否有“參照公務(wù)員法管理人員”？
答：?jiǎn)挝粦?yīng)按照編制部門核定的單位性質(zhì)和人員編制類型填報(bào)人員情況。為避免參公人員誤填和錯(cuò)填，單位基本性質(zhì)不是行政單位或參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位且報(bào)表類型不是疊加匯總表或鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總表時(shí)，機(jī)構(gòu)人員情況表中若出現(xiàn)參照公務(wù)員法管理人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)或調(diào)整。
23.問：地方“鄉(xiāng)財(cái)縣管”模式下鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)在部門決算中如何反映？
答：“鄉(xiāng)財(cái)縣管”模式不改變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理權(quán)，其預(yù)算管理級(jí)次仍為鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在縣級(jí)財(cái)政部門指導(dǎo)下編制預(yù)決算，因此，實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)編報(bào)部門決算時(shí)，封面“預(yù)算管理級(jí)次”選擇“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)”。
24.問：收入支出決算總表（財(cái)決01表）和財(cái)政撥款收入支出決算總表（財(cái)決01-1表）中“調(diào)整預(yù)算數(shù)”應(yīng)該如何填報(bào)？
答：按照預(yù)算法和行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則有關(guān)規(guī)定，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)以預(yù)算調(diào)整情況是否已完成預(yù)算調(diào)整程序?yàn)橐罁?jù)填報(bào)調(diào)整預(yù)算數(shù)。其中：
（1）收入支出的調(diào)整預(yù)算數(shù)：已經(jīng)按照規(guī)定完成預(yù)算調(diào)整程序的，調(diào)整預(yù)算數(shù)＝年初預(yù)算批復(fù)數(shù)＋預(yù)算調(diào)增數(shù)－預(yù)算調(diào)減數(shù)；未按照規(guī)定完成預(yù)算調(diào)整程序的，調(diào)整預(yù)算數(shù)＝年初預(yù)算批復(fù)數(shù)。
（2）年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整預(yù)算數(shù)：填列已經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的上年度決算年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)（如涉及財(cái)政收回存量資金，中央部門應(yīng)相應(yīng)減去財(cái)政收回結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)），即：年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的調(diào)整預(yù)算數(shù)＝上年度決算批復(fù)年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)＋經(jīng)預(yù)算批復(fù)的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)增數(shù)－經(jīng)預(yù)算批復(fù)的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)減數(shù)（含財(cái)政收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余）。地方單位按照同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定填報(bào)。
25．問：報(bào)表封面中統(tǒng)一社會(huì)信用代碼如何填報(bào)？
答：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)登記管理部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼填列，未取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的單位暫不填列。填列統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的單位，需同時(shí)將第9—17位數(shù)字填入組織機(jī)構(gòu)代碼。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼制度建設(shè)總體方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕33號(hào)），從2015年10月1日起，全面推行“一照一碼”登記模式，將“工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照”、“組織機(jī)構(gòu)代碼證”和“稅務(wù)登記證”三證合為“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證”一證，合并后的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼調(diào)整為18位。根據(jù)《法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼編碼規(guī)則》（GB32100－2015），具體為：第一部分（第1位）：登記管理部門代碼，使用阿拉伯?dāng)?shù)字或英文字母表示。第二部分（第2位）：機(jī)構(gòu)類別代碼，使用阿拉伯?dāng)?shù)字或英文字母表示。第三部分（第3—8位）：登記管理機(jī)關(guān)行政區(qū)劃碼，使用阿拉伯?dāng)?shù)字表示。第四部分（第9—17位）：主體標(biāo)識(shí)碼（組織機(jī)構(gòu)代碼），使用阿拉伯?dāng)?shù)字或英文字母表示。第五部分（第18位）：校驗(yàn)碼，使用阿拉伯?dāng)?shù)字或英文字母表示。
26.問：?jiǎn)挝辉诓块T決算報(bào)表軟件審核過程中，如有保留的核實(shí)性審核公式提示信息，是否需要在軟件中編寫說明？
答：需要在軟件中編寫說明。根據(jù)部門決算編審要求，如有核實(shí)性審核公式提示，單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)臺(tái)賬進(jìn)行核實(shí)，有錯(cuò)更正，無錯(cuò)保留并作說明。單位需通過決算軟件“審核提示說明編輯”功能，對(duì)相關(guān)審核公式提示逐一說明原因。各地區(qū)、各部門匯總本地區(qū)、本部門決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審核提示說明完整性規(guī)范性的檢查，確保審核提示有據(jù)可查。