一、投資損益確認的特殊規(guī)定
1.會計處理投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。
被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當按照投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資損益。
投資企業(yè)的投資收益，應(yīng)當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位凈損益進行調(diào)整后加以確定。比如，以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計提的折舊額或攤銷額，相對于被投資單位已計提的折舊額、攤銷額之間存在差額的，應(yīng)按其差額對被投資單位的凈損益進行調(diào)整，并按調(diào)整后的凈損益和持股比例計算確認投資損益。在進行有關(guān)調(diào)整時，應(yīng)當考慮重要性項目。如果無法可靠確定投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值，或者投資時被投資單位可辨認資產(chǎn)等的公允價值與其賬面價值之間的差額較小，以及其他原因?qū)е聼o法對被投資單位凈損益進行調(diào)整，可以按照被投資單位的賬面凈損益與持股比例計算確認投資收益，但應(yīng)在附注中說明這一事實及其原因。
2.稅務(wù)處理如前所述，投資方應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位凈損益份額，投資方不確認所得或損失。
二、被投資方宣告分配的差異
1.會計處理按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)區(qū)別以下情況分別處理：
?。?）被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過已確認投資收益的，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值。在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資———損益調(diào)整”科目。
?。?）由于投資方以公允價為基礎(chǔ)對被投資方的凈損益進行了調(diào)整，導(dǎo)致投資方確認的“投資收益”與投資后被投資單位實現(xiàn)的賬面凈利潤（或虧損）應(yīng)由投資方享有份額的金額不同。如果投資時，被投資單位可辨認資產(chǎn)公允價大于賬面價，會導(dǎo)致“投資收益”小于被投資方賬面凈利潤中本企業(yè)享有的份額。因此，自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認投資收益部分，但未超過投資以后被投資單位實現(xiàn)的賬面凈利潤中本企業(yè)享有的份額，應(yīng)作為投資收益處理。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，按照應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤金額，借“應(yīng)收股利”科目，按照應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過賬面已確認的投資收益的金額，貸“長期股權(quán)投資———損益調(diào)整”科目，上述借貸方差額貸“投資收益”科目。
?。?）自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤超過已確認投資收益，同時也超過了投資以后被投資單位實現(xiàn)的賬面凈利潤中本企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的部分，該部分金額應(yīng)作為投資成本的收回。
2.稅務(wù)處理權(quán)益法核算下的所得稅處理與成本法相同。只要是投資以后從被投資單位宣告分配的金額（無論是否收到），投資方均應(yīng)確認股息所得，并按稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅或者補繳所得稅（稅率差）。除非追加投資或者處置部分股權(quán)，否則長期股權(quán)投資的計稅成本不變，一律以初始計稅成本確定。
