省國稅局進出口稅收管理處
為了進一步抑制外貿(mào)出口的過快增長勢頭，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的流動性過剩、對外貿(mào)易摩擦加大等突出矛盾，同時進一步落實科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“兩高一資”產(chǎn)品的出口，促進外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進出口貿(mào)易的平衡，最終實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展，2006年以來，國家多次調(diào)整出口退稅政策，其中，2006年9月國家五部委聯(lián)合下發(fā)的財稅[2006]139號和2007年6月財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的財稅[2007]90號文，兩次退稅率下調(diào)所涉及的出口商品面廣量大，尤其是2007年6月的這次調(diào)整，涉及2831項出口商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。如此大面積下調(diào)退稅率，對出口貿(mào)易、出口退稅、稅收收入和地方經(jīng)濟必然會產(chǎn)生較大的影響，下面結(jié)合江蘇實際，談?wù)勥@次出口退稅率下調(diào)的影響情況。
一、退稅率調(diào)整影響的基本情況
自去年以來，國家對出口貨物退稅率的調(diào)整所涉及的面很大，我們根據(jù)2007年1-6月份總局下發(fā)給我省的出口貨物的海關(guān)電子數(shù)據(jù)，剔除來料加工貿(mào)易出口以及海關(guān)特定監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口數(shù)據(jù)，按涉及調(diào)整的出口貨物退稅率，從理論上進行了測算。測算的總體情況：退稅率調(diào)整后（包括退稅率降低、取消、退稅改為免稅三個方面），我省涉及出口企業(yè)18777戶（其中：降低退稅14987戶，取消退稅3770戶、改免稅20戶），占我省退稅認定企業(yè)總戶數(shù)的60%，占我省有出口業(yè)務(wù)企業(yè)的83%；涉及出口額211億美元，影響面占退稅出口額710億美元的30%，具體情況如下：
（一）退稅率調(diào)整測算情況
1、降低退稅率商品涉及出口額191億美元。按企業(yè)類型分：外貿(mào)企業(yè)62億美元（占32%），外資生產(chǎn)企業(yè)101美元（占53%），內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)28億美元（占15%）；按貿(mào)易性質(zhì)分：一般貿(mào)易出口133億美元（占70%），進料加工貿(mào)易出口58億美元（占30%）；按規(guī)模大小分：大型企業(yè)55億美元（占29%），中型企業(yè)29億美元（占15%），小型企業(yè)107億美元（占56%）。
2、取消退稅的商品涉及出口額20億美元。按企業(yè)類型分：外資生產(chǎn)企業(yè)7億美元（占35%），內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)13億美元（占65%）；按貿(mào)易性質(zhì)分：一般貿(mào)易出口16億美元（占80%），進料加工貿(mào)易出口4億美元（占20%）；按規(guī)模大小分：大型企業(yè)5億美元，中型企業(yè)3億美元，小型企業(yè)12億美元。
3、退稅改免稅的商品，我省僅有20戶企業(yè)受到影響，涉及的出口額僅有122萬美元，受影響的商品主要為花生米以及油畫、雕飾板等。
（二）退稅率調(diào)整影響的特點
根據(jù)我省2007年1-6月出口數(shù)據(jù)的測算分析，退稅率調(diào)整后，就江蘇而言，有以下幾個特點：
1、內(nèi)資企業(yè)受到的影響大于外資企業(yè)。根據(jù)2007年上半年出口退稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我省內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)實現(xiàn)退稅出口額分別為257億美元和453億美元，這兩類企業(yè)受退稅政策調(diào)整所涉及的退稅出口額分別為103億美元和108億美元，雖然內(nèi)外資企業(yè)受影響的絕對額大體相當(dāng)，但受影響面分別為40%和24%。內(nèi)資企業(yè)受影響面高出全省平均數(shù)10個百分點，而外資企業(yè)低于全省平均數(shù)6個百分點。
2、一般貿(mào)易受到的影響大于加工貿(mào)易。根據(jù)2007年上半年出口退稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我省一般貿(mào)易和進料加工貿(mào)易項下出口額分別為290億美元和420億美元，這兩種貿(mào)易方式受本次退稅政策調(diào)整所涉及的出口額分別為149億美元和62億美元，受影響面分別為51%和15%。一般貿(mào)易方式出口受影響面高出全省平均數(shù)21個百分點，而進料加工貿(mào)易方式出口受影響面低于全省平均數(shù)15個百分點。
3、經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)受到的影響大于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)。根據(jù)2007年上半年出口退稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我省經(jīng)濟欠發(fā)達的蘇北、蘇中和經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)蘇南實現(xiàn)的出口額分別為23億美元、68億美元和619億美元，這些地區(qū)受退稅政策影響所涉及的出口額分別為15億美元、34億美元和162億美元，受影響面分別為65%、50%、26%，雖然經(jīng)濟欠發(fā)達的蘇北、蘇中地區(qū)的絕對值不大，但受影響的面大大高于全省平均數(shù)，分別高出35個和20個百分點，這對外向型經(jīng)濟剛起步的地區(qū)來說，是一個不小的打擊。
4、中小企業(yè)受到的影響大于大型企業(yè)。根據(jù)2007年上半年出口退稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我省大、中、小型企業(yè)實現(xiàn)出口額分別為401億美元、78億美元和231億美元，這三類企業(yè)受退稅政策調(diào)整所涉及的出口額分別為60億美元、32億美元和119億美元，受影響面分別為15%、41%和52%，可見中、小型企業(yè)受影響面分別高于全省平均數(shù)11和22個百分點，而大型企業(yè)則低于全省平均數(shù)15個百分點。
雖然2007年上半年實現(xiàn)的出口額大多還是執(zhí)行老的退稅率，新的退稅率調(diào)整還沒有涉及到，上述幾個特點也是在不考慮其他因素的情況下，僅僅是對新老退稅率變化作一個理論上的靜態(tài)分析，但從上半年出口的趨勢、規(guī)模、結(jié)構(gòu)來看，今年下半年以及明年的出口情況，我們認為與上半年的情況基本相同，不會發(fā)生太大的變化。
（三）退稅率調(diào)整實際影響情況
退稅率調(diào)整絕大多數(shù)是從2007年7月1日起執(zhí)行的，到10月份為止，已執(zhí)行了3個多月了，由于出口退稅電子數(shù)據(jù)和退稅申報數(shù)據(jù)的滯后性，我們根據(jù)總局下發(fā)的2007年7-9月的海關(guān)出口電子數(shù)據(jù)按新老退稅率進行測算并分析，2007年7-9月三個月，我省出口企業(yè)共實現(xiàn)退稅出口額482億美元（其中，一般貿(mào)易出口197億美元，進料加工貿(mào)易出口285億美元），與我省外經(jīng)貿(mào)部門提供的464億美元數(shù)據(jù)差不多。新的退稅率執(zhí)行后，涉及影響的出口企業(yè)14951戶，影響的出口額144億美元，受影響面30%，其中：降低退稅率商品退稅出口額133億美元（占總額的92%），取消退稅率商品退稅出口額11億美元（占總額的8%），退稅改免稅商品退稅出口額67萬美元。按企業(yè)類型分：內(nèi)資企業(yè)實現(xiàn)的退稅出口額187億美元，涉及影響的出口額73億美元，受影響面39%；外資企業(yè)實現(xiàn)的退稅出口額295億美元，涉及影響的出口額70億美元，受影響面24%。按貿(mào)易性質(zhì)分：一般貿(mào)易項下出口額197億美元，涉及影響的出口額103億美元，受影響面52%；進料加工貿(mào)易出口額285億美元，涉及影響的出口額40億美元，受影響面14%。
從7-9三個月實際執(zhí)行情況來看，雖然時間較短，但反映出來的情況，與我們對上半年的分析結(jié)果基本相同。
二、退稅率調(diào)整對我省經(jīng)濟和稅收影響分析
我省是外向型經(jīng)濟比較發(fā)達的省份，2006年我省的進出口總額為2840億美元，占全國的16.1%，其中出口總額1604億美元，占全國的16.6%，2007年1-9月全省進出口總額為2532億美元，占全國的16.1%，其中出口總額1464億美元，占全國的16.7%。此次出口退稅率大范圍、大幅度調(diào)整必將對我省的經(jīng)濟發(fā)展和稅源情況產(chǎn)生一定的影響，現(xiàn)分析如下：
（一）退稅率調(diào)整對外貿(mào)出口的影響分析
1、外貿(mào)出口增幅已有所回落。今年以來，江蘇外貿(mào)雖然在利用外資、境外投資、調(diào)整外貿(mào)結(jié)構(gòu)、擴大國際經(jīng)濟合作、推進開發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展等方面取得了一定的發(fā)展，但由于受到退稅率調(diào)整、加工貿(mào)易政策調(diào)整及人民幣升值等因素的影響，特別是受本次大范圍、大幅度地調(diào)低出口貨物退稅率稅收政策的影響，預(yù)計江蘇今年進出口的增長速度將有所回落。從2007年1-9月的出口情況看，雖然江蘇上半年和第三季度的出口增幅沒有多大變化，但從10月開始，與前3個季度相比，出口增幅已回落了2個百分點。從第102屆廣交會提供的信息來看，我省涉及退稅政策調(diào)整的商品成交受影響比較明顯。據(jù)統(tǒng)計，紡織服裝、玩具、五金、箱包、化工產(chǎn)品分別成交9.4億美元、1.9億美元、1.5億美元、7229萬美元和2301萬美元，同比分別下降了0.9%、12.3%、12%、16.3%和43%。我們預(yù)計，從今年第四季度起，江蘇出口雖較上年仍有增長，但增幅將逐漸回落，明年將更為明顯。
2、出口商品的結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化。一是高新技術(shù)產(chǎn)品、機電產(chǎn)品保持快速增長，據(jù)統(tǒng)計，我省2007年1-9月，高新技術(shù)產(chǎn)品和機電產(chǎn)品出口分別為61億美元和1003億美元，同比分別增長25%和28%，與今年上半年增幅持平；二是取消退稅的商品出口有所減少，“兩高一資”類產(chǎn)品出口有所控制，據(jù)統(tǒng)計，2007年上半年，全省出口取消退稅率商品的出口企業(yè)有3770戶，出口為20億美元，占調(diào)整退稅率商品出口總額的9.5%，退稅率調(diào)整政策從7月1日起執(zhí)行后，今年第三季度實際從事該業(yè)務(wù)的出口企業(yè)有2711戶，出口為11億美元，占調(diào)整退稅率商品出口總額的 7.7%，與上半年相比下降了近2個百分點。在上半年出口取消類商品的前20名企業(yè)中，到了第三季度，有11戶企業(yè)不再出口，三季度的出口額為零，另外的9戶企業(yè)的出口額比上半年也有較大幅度的減少。
（二）退稅率調(diào)整對我省稅收的影響分析
1、對我省出口退（免）稅總額影響。根據(jù)2007年7-9月實際情況測算，今年第三季度我省出口企業(yè)實現(xiàn)退稅出口額482億美元，其中涉及本次退稅率調(diào)整的商品出口額144億美元（不包括鋼鐵產(chǎn)品），按老退稅率重新計算，3個月共減少退(免)稅總額47億元，其中屬于降低退稅率商品出口減少退（免）稅額38億元，取消退稅率商品出口減少退（免）稅9億元，退稅改免稅商品減少58萬元。預(yù)計2007年下半年，我省共減少退（免）稅總額90億元，其中：減少應(yīng)退稅額68億元，減少免抵稅額22億元。
2、對我省國稅收入的影響。出口退稅率調(diào)整對國稅收入的影響主要體現(xiàn)在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅上。
（1）對增值稅收入的影響分析。根據(jù)現(xiàn)行退稅辦法，對外貿(mào)企業(yè)實行的是退免稅辦法，當(dāng)退稅率下調(diào)后，對下調(diào)退稅率部分由企業(yè)成本列支，企業(yè)利潤變小，同時應(yīng)退稅款的減少，企業(yè)應(yīng)納增值稅沒有發(fā)生變化。對外貿(mào)企業(yè)出口取消退稅率的商品，雖然按規(guī)定應(yīng)征收增值稅，但由于出口與進貨的差價不大，再加上出口銷售額要換算成不含稅價計征，在實際執(zhí)行中，很難有應(yīng)納增值稅。經(jīng)測算，2007年下半年，預(yù)計外貿(mào)企業(yè)出口取消退稅率商品8億美元，實際沒有多少應(yīng)納增值稅。
對生產(chǎn)型企業(yè)，實行的是免抵退稅辦法，根據(jù)規(guī)定，對出口貨物征退稅率之差部分，依出口銷售額計算不予抵扣稅額，一方面，通過進項稅額轉(zhuǎn)出處理，另一方面從企業(yè)成本中列支，由于進項稅額轉(zhuǎn)出的增加，直接影響到當(dāng)期應(yīng)納增值稅。按增值稅應(yīng)納稅額和免抵退稅的計算公式，當(dāng)退稅率下調(diào)后，對下調(diào)的部分，增加計算不予抵扣稅額，同時減少相等的免抵退稅額。在會計處理上，首先反映進項稅額的減少，當(dāng)企業(yè)沒有留抵稅額時，增加應(yīng)納增值稅，同時減少相等的免抵稅額；當(dāng)企業(yè)有留抵稅額時，如果該企業(yè)在按老退稅率計算時，有應(yīng)退稅款，先反映原來的應(yīng)退稅款的減少，不足沖減的，其不足部分反映應(yīng)納增值稅的增加，同時減少免抵稅款；如果該企業(yè)在按老退稅率計算時沒有應(yīng)退稅款，則直接增加應(yīng)納增值稅，同時減少相等的免抵稅款。按此原則，我們對2007年下半年我省出口企業(yè)出口退稅率調(diào)整商品進行測算，具體如下：
對取消退稅率商品的出口企業(yè)，大多有應(yīng)納稅額，沒有應(yīng)退稅額，所以取消后，預(yù)計2007年下半年增加應(yīng)納增值稅8億元，同時減少免抵稅款8億元。
對降低退稅率商品的出口企業(yè)，我們通過對11585戶生產(chǎn)型出口企業(yè)的測算，預(yù)計2007年下半年增加應(yīng)納增值稅 14億元，同時減少免抵稅款14億元。按企業(yè)類型分：內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)4億元，外資生產(chǎn)企業(yè)10億元；按地區(qū)分：蘇南、蘇北、蘇中分別為11億元、1億元和2億元，其中，蘇南地區(qū)的工業(yè)園大多為外商投資企業(yè)，且生產(chǎn)出口的商品以IT產(chǎn)品居多，這次退稅率調(diào)整基本不涉及到，所以影響很??；按規(guī)模大小分：大型企業(yè)4億元，中型企業(yè)2億元，小型企業(yè)8億元。
總之，退稅率下調(diào)后，雖然增加應(yīng)納增值稅 22億元，但同時也減少了免抵稅款22億元，增值稅稅源從總體上看沒有發(fā)生變化，僅僅是應(yīng)納增值稅增加與免抵稅額的減少之間結(jié)構(gòu)性發(fā)生了變化。
（2）對所得稅收入的影響分析。據(jù)對2007年下半年出口情況的預(yù)測，退稅率調(diào)整后，預(yù)計2007年下半年，我省共減少退（免）稅總額90億元，同時相應(yīng)增加企業(yè)成本90億元，其中，外貿(mào)企業(yè)35億元，內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)19億元，外商投資企業(yè) 36億元，按規(guī)定相應(yīng)減少企業(yè)計稅利潤90億元，經(jīng)計算2007年下半年減少企業(yè)所得稅22億元，其中：外貿(mào)企業(yè)12億元，內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)6億元，外商投資企業(yè)4億元（按平均稅負率10.34%計算）。
(3)我省是一個出口貨源生產(chǎn)大省，退稅率調(diào)整后，除了自營和委托代理出口生產(chǎn)企業(yè)增加了成本外，供貨給外貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)企業(yè)，也要承擔(dān)一部分成本，這樣，相應(yīng)地也會減少計稅收入，減少一部分增值稅和所得稅。
（三）退稅率調(diào)整對我省經(jīng)濟的影響分析
退稅率的下調(diào)會直接影響出口企業(yè)的成本，從而也會對企業(yè)的出口數(shù)量、價格，甚至采用何種貿(mào)易方式產(chǎn)生一定的影響。本次退稅率調(diào)整后，我省受影響比較大的是紡織物的制成品、塑料及其制品、有機化學(xué)品、鋼鐵制品和針織制成品等行業(yè)，這些行業(yè)大多屬于勞動密集型企業(yè)，競爭非常激烈，行業(yè)利潤相對較低，特別是一些行業(yè)中的小企業(yè)，由于無法承擔(dān)退稅率下調(diào)后增加的成本，可能會將部分外銷產(chǎn)品轉(zhuǎn)為內(nèi)銷或者縮小生產(chǎn)規(guī)模，有的甚至要關(guān)門停產(chǎn)。通過對這幾個行業(yè)的調(diào)查分析，我們認為，退稅率調(diào)整后，對我省的經(jīng)濟將會產(chǎn)生一定的影響，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。
1、從長遠看有利于我省經(jīng)濟發(fā)展。一是為我省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來新機遇。政策調(diào)整形成倒逼機制，促進各地淘汰落后的生產(chǎn)加工能力，加速蘇南地區(qū)新型工業(yè)化進程，加速傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的洗牌和整合，實現(xiàn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級；二是促進我省轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式。政策調(diào)整將直接遏制“兩高一資”產(chǎn)品出口，引導(dǎo)企業(yè)增加高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，同時將進一步規(guī)范出口秩序，提高出口企業(yè)的整體素質(zhì)。
2、從短期看影響較大。一是直接沖擊企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，除了企業(yè)在手合同損失較大外，對一些勞動密集型企業(yè)、中小企業(yè)，將增加企業(yè)的經(jīng)營困難；二是削弱我省傳統(tǒng)優(yōu)勢出口產(chǎn)業(yè)競爭力；三是對我省蘇中、蘇北地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。本次退稅率調(diào)整，受影響最大的是蘇北、蘇中地區(qū)。再加上加工貿(mào)易政策的調(diào)整將進一步阻礙蘇北利用土地和勞動力資源的優(yōu)勢發(fā)展勞動密集型傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的加工貿(mào)易，對全省南北產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移進程造成一定的負面影響。
三、退稅率調(diào)整遇到的新情況、新問題
1、此次退稅率調(diào)整，涉及出口商品較多，而一些具體商品的歸類劃分不清。商品歸類不同，退稅率則不同，即使相近稅則號也有不同的退稅率。企業(yè)把低退稅率或不退稅出口貨物申報成高退稅率的稅則號，由于相關(guān)專業(yè)知識的匱乏，稅務(wù)部門在審核出口退稅時很難發(fā)現(xiàn)，容易給企業(yè)鉆空子。企業(yè)往往會往“其他”方面的代碼靠，特別是取消退稅率的商品。
2、此次退稅率調(diào)整基本屬于普遍調(diào)整，沒有體現(xiàn)區(qū)別對待的原則。如不考慮出口商品的技術(shù)構(gòu)成，實行同類不同商品統(tǒng)一退稅率的辦法，不利于企業(yè)開展科技創(chuàng)新。另外，對自主品牌產(chǎn)品出口，也沒有出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，我們對我省2007年獲得“中國世界名牌產(chǎn)品”和“中國名牌產(chǎn)品”稱號的102戶企業(yè)，獲得“中國馳名商標(biāo)”稱號的16戶企業(yè)的出口產(chǎn)品進行了統(tǒng)計，2006年和2007年1-9月分別出口10.27億美元和10.57億美元，如果對這些企業(yè)實行統(tǒng)一的退稅率，不利于自主品牌的培植。。
3、此次退稅率調(diào)整，對開展加工貿(mào)易有利，鼓勵企業(yè)使用進口料件，不利于企業(yè)使用國產(chǎn)料件。對進料加工業(yè)務(wù)，在計算不予抵扣稅額的時候，不予抵扣稅額抵減額在征退稅率之差中作了相應(yīng)的沖減；而對一般貿(mào)易，按出口額全額計算不予抵扣稅額，不予抵扣稅額抵減額沒有。由于貿(mào)易方式不同，結(jié)轉(zhuǎn)到成本中的不予抵扣稅額的項目不同，同樣的出口業(yè)務(wù)，同樣的價格，進料加工貿(mào)易項下出口商品的成本要低于一般貿(mào)易，企業(yè)負擔(dān)不同，這樣，企業(yè)可以選擇貿(mào)易方式出口，對提高使用國產(chǎn)化率不利，不利于民族工業(yè)的發(fā)展。
4、加工貿(mào)易稅收政策的不統(tǒng)一，不便于稅收管理?，F(xiàn)行的加工貿(mào)易，由于進料加工和來料加工稅收政策的不統(tǒng)一，在國家不斷降低出口商品退稅率的情況下，為減少損失，不少企業(yè)將進料加工貿(mào)易改為來料加工貿(mào)易。有的企業(yè)，在同一手冊項下有的原材料按來料，有的按進料，在成品出口時則按照進料加工辦理核銷手續(xù)，不利于稅務(wù)部門進行稅收管理。
5、相關(guān)政策不明確，執(zhí)行中存在理解上的不同而導(dǎo)致各地政策執(zhí)行的不統(tǒng)一。現(xiàn)有文件規(guī)定，對出口不退稅的貨物要視同內(nèi)銷征稅，但在實際執(zhí)行中，對于深加工結(jié)轉(zhuǎn)屬于不退稅的貨物、在特定監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口不退稅的貨物以及其他貿(mào)易方式下不退稅的貨物，是否要征稅，如何征稅，目前政策不夠明朗。而在實際執(zhí)行中，由于稅務(wù)人員理解上的不同，存在有的地區(qū)征稅，有的地區(qū)免稅的情況，人為造成了企業(yè)間、地區(qū)間的不公平競爭。據(jù)我們統(tǒng)計，2007年上半年，我省出口企業(yè)從事深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，結(jié)轉(zhuǎn)取消退稅率商品的金額為2億美元，退稅率政策調(diào)整后，從2007年7月至9月3個月中，在深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，結(jié)轉(zhuǎn)取消退稅率商品已達1.3億美元，金額、戶數(shù)都呈上升趨勢。
四、有關(guān)政策建議
從實際運行情況看，退稅政策的調(diào)整，已經(jīng)取得了一定成效，降低了“兩高一資”產(chǎn)品的出口規(guī)模，減少了貿(mào)易順差，促進了出口企業(yè)改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，但同時也帶來了一些負面影響，如內(nèi)資企業(yè)受到的影響大于外資企業(yè)，一般貿(mào)易受到的影響大于加工貿(mào)易等，為此，我們提出以下建議：
1、進一步完善加工貿(mào)易有關(guān)稅收政策。我國加工貿(mào)易出口稅收政策始終優(yōu)于一般貿(mào)易，目前對加工貿(mào)易進口料件實行免稅政策，而對一般貿(mào)易則沒有相應(yīng)的優(yōu)惠措施，因此此次退稅政策調(diào)整對一般貿(mào)易出口企業(yè)的影響要遠遠大于從事加工貿(mào)易的出口企業(yè)，部分生產(chǎn)企業(yè)為了規(guī)避征退稅率差擴大帶來的成本增加，會提高使用進口料件的比重，甚至通過將進料加工改為來料加工來降低成本，這將在很大程度上抵減出口退稅率下調(diào)的政策效應(yīng)。為此，我們建議國家稅務(wù)總局，一是盡快統(tǒng)一來料加工和進料加工的稅收處理辦法，取消來料加工的免稅政策，統(tǒng)一實行免抵退稅政策，并對免抵退稅計算方法進行調(diào)整，對保稅進口料件的征退稅率之差部分征稅；二是統(tǒng)一一般貿(mào)易與加工貿(mào)易的稅收政策；三是對深加工結(jié)轉(zhuǎn)統(tǒng)一規(guī)定征稅政策。
2、規(guī)定加工貿(mào)易出口貨物使用國產(chǎn)料件比例，提高出口產(chǎn)品國產(chǎn)化率。據(jù)了解，我省加工貿(mào)易比重較大的蘇州、無錫和南京三市，加工貿(mào)易中的進口料件占出口額的比重高達近80%，增值額20%剔除加工費部分，實際使用國產(chǎn)料件的比重非常低。為促進加工貿(mào)易的升級轉(zhuǎn)型，防止高污染行業(yè)的滋生蔓延，控制低附加值、簡單裝配企業(yè)的發(fā)展，提高出口產(chǎn)品的國產(chǎn)化率，建議對實行免抵退稅政策的加工貿(mào)易企業(yè)逐步設(shè)定使用國產(chǎn)料件比重這一條件。
3、規(guī)范海關(guān)特定監(jiān)管區(qū)域的功能。對目前諸多的海關(guān)特定監(jiān)管區(qū)域進行功能整合，政策疊加，實行統(tǒng)一的海關(guān)特定監(jiān)管區(qū)域的出口退稅政策。我們建議鼓勵加工貿(mào)易在海關(guān)特定區(qū)域內(nèi)發(fā)展，這樣也可以便于加強對加工貿(mào)易進行監(jiān)管。尤其是鼓勵到目前發(fā)展較慢的出口加工區(qū)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，這樣，既有利于這些出口加工區(qū)的發(fā)展，同時也有利于加強對加工貿(mào)易的管理。
4、對高新技術(shù)產(chǎn)品和知名品牌產(chǎn)品按征稅率退稅。為促進高新技術(shù)產(chǎn)品和品牌產(chǎn)品的出口，促進民族工業(yè)的發(fā)展，我們建議國家稅務(wù)總局繼續(xù)執(zhí)行財稅字[1999]第273號文規(guī)定，即：對列入《中國高新技術(shù)商品出口目錄》內(nèi)的及被國家有關(guān)部門評定為知名品牌的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達到征稅率的，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。實行此辦法，雖然對基層稅務(wù)部門的審核管理帶來難度，只要相關(guān)部門配合，還是有許多辦法可以解決的。如果此辦法實行后，必將對我國的民族工業(yè)的發(fā)展起到一定的促進作用。
5、進一步明確降低退稅率的商品代碼。按照目前的退稅率碼庫，有的產(chǎn)品可以用這個代碼，也可以用那個代碼，而退稅率卻不一致，操作中難以掌握。建議細化出口商品的目錄、代碼，對一些難以確定的，總局可以制定一個標(biāo)準，授權(quán)各地按此規(guī)定辦理。
6、繼續(xù)鼓勵出口企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略，積極開展境外投資業(yè)務(wù)。建議國家制定鼓勵“走出去”的稅收政策，引導(dǎo)各地開展轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式的工作。
