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    甲公司是一家大型服裝生產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)。近年來(lái)，由于公司內(nèi)部管理粗放以及外部環(huán)境的不斷變化，公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效持續(xù)下滑。為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的目標(biāo)，甲公司自2018年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)方法。有關(guān)資料如下：
（1）全面預(yù)算管理
①重新確定預(yù)算編制流程。首先集團(tuán)高層結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，合理確定預(yù)算總體目標(biāo)，各子公司結(jié)合本單位實(shí)際情況編制年度預(yù)算草案，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、匯總，然后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，最終年度預(yù)算草案以文件的形式下達(dá)執(zhí)行。

     ②制定新預(yù)算編制方式。2018年以前，甲公司各預(yù)算單位共同制定預(yù)算，最高管理層和董事會(huì)只保留最后的批準(zhǔn)權(quán)；2018年以后，甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算編制流程，各預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)通過(guò)上下結(jié)合雙向溝通后形成。

    ③全面預(yù)算分析和調(diào)整方面。建立健全預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，并選取國(guó)內(nèi)同行業(yè)的標(biāo)桿企業(yè)——乙公司為基準(zhǔn)，分析比較公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。努力完成全年的預(yù)算目標(biāo)仍然是本年度的主要任務(wù)，在落實(shí)任務(wù)過(guò)程中，既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性，又要切合實(shí)際對(duì)公司的預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

    ④制定新的預(yù)算編制方法。隨著近年來(lái)集團(tuán)內(nèi)外部環(huán)境不確定性的增加，每年的實(shí)際收入、利潤(rùn)等指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。從2018年開(kāi)始，確定最差情形、最有可能情形、最佳情形三種不同生產(chǎn)與銷(xiāo)售水平上的預(yù)算，避免預(yù)算的頻繁修改。

    ⑤預(yù)算考核方面。在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，遵循“上級(jí)考核下級(jí)、逐級(jí)考核、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)相分離”的原則，并根據(jù)管理情況、內(nèi)外部環(huán)境的變化，以及經(jīng)營(yíng)需要選擇合適的考核時(shí)點(diǎn)，比如半年度考核、季度考核、不定期考核等。出現(xiàn)不可控的異常情況時(shí)，按照規(guī)定和程序調(diào)整預(yù)算，并按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。

（2）績(jī)效評(píng)價(jià)體系
甲公司在集團(tuán)總部成立了“平衡計(jì)分卡小組”，該小組作為管理者和員工的中間人，配合公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)以及財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)過(guò)程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等四個(gè)維度的具體目標(biāo)，在公司下屬的各子公司和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定期績(jī)效考評(píng)，并將結(jié)果上報(bào)，對(duì)偏差及時(shí)調(diào)整。


要求：
1.根據(jù)資料（1），分析甲公司的全面預(yù)算草案編制流程是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出并說(shuō)明理由。

　　2.根據(jù)資料（1），指出甲公司2018年以前和以后分別采取的預(yù)算編制方式類(lèi)型。
       3.根據(jù)資料（1），指出甲公司進(jìn)行全面預(yù)算分析的方法，并指出預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持的原則。

       4.根據(jù)資料（1），指出甲公司從2018年開(kāi)始所采取的預(yù)算編制方法類(lèi)型，并說(shuō)明該種預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)。

       5.根據(jù)資料（1），指出甲公司在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)遵循的原則。

       6.根據(jù)資料（2），指出平衡計(jì)分卡的優(yōu)點(diǎn)。

【參考答案】

1.存在不當(dāng)之處。（0.5分）
不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、匯總，然后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。（1分）
理由：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、匯總，并按照預(yù)算管理委員會(huì)要求進(jìn)行審查和平衡，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)審議通過(guò)后，全面預(yù)算草案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)最終審議批準(zhǔn)。（1分）

2.甲公司2018年以前采取的預(yù)算編制方式是參與式預(yù)算。（0.5分）
甲公司2018年以后采取的預(yù)算編制方式是混合式預(yù)算。

3.對(duì)標(biāo)分析法。（1分）
甲公司的預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持以下原則：
（1）預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)狀況，重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面；（0.5分）
（2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀(guān)、合理、可行，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；（0.5分）
（3）預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。（0.5分）

4.甲公司從2018年開(kāi)始所采取的預(yù)算編制方法是彈性預(yù)算法。（0.5分）
彈性預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)情況的變化，在一定程度上避免了對(duì)預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮；能夠使各預(yù)算執(zhí)行單位實(shí)施更為細(xì)致的差異分析，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)建立更加客觀(guān)合理的基礎(chǔ)。（1分）

5.動(dòng)態(tài)性原則、例外性原則。

6.戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解并轉(zhuǎn)化為被評(píng)價(jià)對(duì)象的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)方案，使整個(gè)組織行動(dòng)協(xié)調(diào)一致；從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度確定績(jī)效指標(biāo)，使績(jī)效評(píng)價(jià)更為全面完整；將學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)作為一個(gè)維度，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用，有利于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。（1.5分）