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 財會〔2020〕7號
住房城鄉(xiāng)建設(shè)部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，有關(guān)單位：
為了規(guī)范住宅專項維修資金的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《物業(yè)管理條例》、《住宅專項維修資金管理辦法》等法律法規(guī)，我們制定了《住宅專項維修資金會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)予印發(fā)，自2021年1月1日起施行。
單位在首次執(zhí)行日，應當按照《辦法》的規(guī)定設(shè)立新賬，將原賬資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)會計科目期末余額進行重分類后轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)會計科目，并基于《辦法》的核算基礎(chǔ)對新賬相關(guān)會計科目期初余額進行調(diào)整。執(zhí)行《辦法》的首個報告年度無需編制上年比較財務報表。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：住宅專項維修資金會計核算辦法
財 政 部
2020年4月20日

附件：

住宅專項維修資金會計核算辦法

目 錄

第一部分 總說明
第二部分 會計科目名稱和編號
第三部分 會計科目使用說明
第四部分 財務報表格式
第五部分 財務報表編制說明

第一部分 總說明

一、為了規(guī)范住宅專項維修資金的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《物業(yè)管理條例》、《住宅專項維修資金管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。
二、本辦法所稱住宅專項維修資金，是指《住宅專項維修資金管理辦法》規(guī)定的專項用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的資金。
三、《住宅專項維修資金管理辦法》規(guī)定的代管機構(gòu)和管理機構(gòu)（以下統(tǒng)稱代管機構(gòu)）負責管理的住宅專項維修資金的會計核算依照本辦法執(zhí)行。
已劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會管理的住宅專項維修資金，可參照執(zhí)行本辦法。
四、住宅專項維修資金應當作為獨立的會計主體進行會計核算。
五、代管機構(gòu)應當將其管理的住宅專項維修資金按照商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。確需合并建賬的，應當在有關(guān)會計科目下按照商品住宅和已售公有住房進行明細核算。
六、住宅專項維修資金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，但按照本辦法規(guī)定應當采用權(quán)責發(fā)生制的除外。
七、住宅專項維修資金的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
八、住宅專項維修資金的會計記賬采用借貸記賬法。
九、住宅專項維修資金的會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務報表。會計期間的起訖日期采用公歷制。
十、住宅專項維修資金的會計核算應當遵循下列基本原則：
（一）住宅專項維修資金的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映住宅專項維修資金的財務狀況和收支情況等信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
（二）住宅專項維修資金的會計核算應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。
（三）住宅專項維修資金的會計核算應當及時進行，不得提前或者延后。
十一、代管機構(gòu)對住宅專項維修資金應當按照下列規(guī)定運用會計科目：
（一）代管機構(gòu)應當按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。
（二）代管機構(gòu)應當執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。
（三）代管機構(gòu)在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列會計科目編號、不填列會計科目名稱。
（四）代管機構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要，對明細科目設(shè)置予以補充，但不得違反本辦法的規(guī)定。
十二、代管機構(gòu)應當按照下列規(guī)定編制住宅專項維修資金財務報表：
（一）住宅專項維修資金可以區(qū)分商品住宅、已售公有住房分別編制財務報表，具備會計核算條件的還可以按小區(qū)或幢編制財務報表。
（二）住宅專項維修資金財務報表包括資產(chǎn)負債表、收支表、凈資產(chǎn)變動表及附注。
（三）住宅專項維修資金財務報表應當按照月度和年度編制。
（四）住宅專項維修資金財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、編報及時。
十三、住宅專項維修資金相關(guān)會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理以及內(nèi)部控制等，應當按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》及國家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。
住宅專項維修資金相關(guān)會計信息化工作，應當符合財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范和標準，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算及生成的會計信息符合本辦法的規(guī)定。
十四、本辦法自2021年1月1日起施行。
 

第二部分 會計科目名稱和編號

序號 科目編號 科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 銀行存款
2 1101 國債投資
3 1201 備用金
二、負債類
4 2001 應付房屋滅失返還資金
三、凈資產(chǎn)類
5 3001 商品住宅維修資金
6 3002 已售公有住房維修資金
7 3101 待分配累計收益
四、收入類
8 4001 交存收入
9 4101 存款利息收入
10 4102 國債利息收入
11 4201 經(jīng)營收入
12 4301 共用設(shè)施處置收入
13 4901 其他收入
五、支出類
14 5001 維修支出
15 5101 返還支出
16 5901 其他支出

 
第三部分 會計科目使用說明

一、資產(chǎn)類
1001 銀行存款
一、本科目核算住宅專項維修資金按規(guī)定存入維修資金專戶的各種存款。
二、本科目可以根據(jù)實際情況按照開戶銀行、存款種類、存儲期限等進行明細核算。
三、銀行存款的主要賬務處理如下：
（一）將款項存入維修資金專戶，按照實際存入的金額，借記本科目，貸記“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“國債投資”等科目。
（二）收到銀行存款利息，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“存款利息收入”科目。
（三）收到分期付息的國債利息，按照實際收到的利息金額，借記本科目，貸記“國債利息收入”科目。
（四）以銀行存款支付相關(guān)款項，按照實際支付的金額，借記“維修支出”、“返還支出”、“應付房屋滅失返還資金”等科目，貸記本科目。
（五）退回本年交存的住宅專項維修資金，按照實際退回的金額，借記“交存收入”科目，貸記本科目。退回以前年度多交的住宅專項維修資金，按照實際退回的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。
（六）收到維修單位退回本年的維修支出，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“維修支出”科目。收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
（七）將住宅專項維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會等管理，按照實際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”等科目，貸記本科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的，做相反會計分錄。
四、本科目應當按照開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應當逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映住宅專項維修資金實際存放在維修資金專戶的款項。

1101 國債投資
一、本科目核算住宅專項維修資金按規(guī)定購入國債的成本。
二、本科目應當按照國債的種類進行明細核算。
三、國債投資的主要賬務處理如下：
（一）按規(guī)定購買國債，按照實際支付的金額（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費），借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）到期收回國債本息，按照實際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“國債利息收入”科目。
四、本科目期末借方余額，反映住宅專項維修資金持有的國債購入成本。

1201 備用金
一、本科目核算代管機構(gòu)撥付給分支機構(gòu)的備用金。
實行備用金制度的代管機構(gòu)設(shè)置和使用本科目。
二、分支機構(gòu)使用備用金以后應當及時報銷并補足備用金。
三、備用金的主要賬務處理如下：
（一）代管機構(gòu)核定并向分支機構(gòu)撥付備用金，按照實際撥付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）代管機構(gòu)根據(jù)分支機構(gòu)報銷數(shù)補足備用金定額，按照實際報銷的金額，借記“維修支出”、“返還支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。除了增加或減少撥付的備用金外，使用和報銷備用金時不再通過本科目核算。
（三）代管機構(gòu)收回備用金，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映代管機構(gòu)撥付給分支機構(gòu)的備用金。

二、負債類
2001 應付房屋滅失返還資金
一、本科目核算房屋滅失后，按規(guī)定應返還業(yè)主、售房單位或上繳國庫的住宅專項維修資金。
二、本科目可按照返還的對象進行明細核算。
三、應付房屋滅失返還資金的主要賬務處理如下：
（一）房屋滅失，按規(guī)定應將住宅專項維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國庫的，按照應返還的金額，借記“返還支出”科目，貸記本科目。
（二）支付房屋滅失返還資金，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映應當支付但尚未支付的房屋滅失返還資金。

三、凈資產(chǎn)類
3001 商品住宅維修資金
一、本科目核算商品住宅應明確到戶的住宅專項維修資金。
二、本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算。
三、商品住宅維修資金的主要賬務處理如下：
（一）期末，將“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目，貸記本科目；將“維修支出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記本科目，貸記“維修支出”、“返還支出”科目。
（二）按規(guī)定將待分配累計收益轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金（如將利息分配到戶等），按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配累計收益”科目，貸記本科目。
（三）退回以前年度多交的商品住宅維修資金，按照實際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（五）將商品住宅維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會等管理，按照實際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金的，做相反會計分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映商品住宅應明確到戶的住宅專項維修資金的結(jié)余。

3002 已售公有住房維修資金
一、本科目核算已售公有住房應明確到戶或幢的住宅專項維修資金。
二、本科目應當設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細科目，并可在“售房單位”明細科目下按照具體單位進行明細核算或輔助核算。本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算。
三、已售公有住房維修資金的主要賬務處理如下：
（一）期末，將“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金，借記“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目的相關(guān)明細科目，貸記本科目的相關(guān)明細科目；將“維修支出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金，借記本科目的相關(guān)明細科目，貸記“維修支出”、“返還支出”科目的相關(guān)明細科目。
（二）按規(guī)定將待分配累計收益轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金（如將利息分配到戶或幢等），按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配累計收益”科目，貸記本科目。
（三）退回以前年度多交的已售公有住房維修資金，按照實際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（五）將已售公有住房維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會等管理，按照實際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金的，做相反會計分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映已售公有住房應明確到戶或幢的住宅專項維修資金的結(jié)余。

3101 待分配累計收益
一、本科目核算住宅專項維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計收益。
二、待分配累計收益的主要賬務處理如下：
（一）期末，將“存款利息收入”、“國債利息收入”、“其他收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記“存款利息收入”、“國債利息收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“其他支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記本科目，貸記“其他支出”科目。
（二）按規(guī)定將待分配累計收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金（如將利息分配到戶或幢等），借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映住宅專項維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計收益。

四、收入類
4001 交存收入
一、本科目核算業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存的住宅專項維修資金收入。
二、在核算已售公有住房時，本科目應當設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細科目，并在“售房單位”明細科目下按照具體單位進行明細核算。
本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算。
三、交存收入的主要賬務處理如下：
（一）收到業(yè)主等交存的屬于業(yè)主所有的維修資金，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（業(yè)主）。
收到公有住房售房單位交存的從售房款中一次性提取的住宅專項維修資金，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（售房單位）。
（二）退回本年交存的住宅專項維修資金，按照實際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

4101 存款利息收入
一、本科目核算住宅專項維修資金取得的銀行存款利息收入。
二、存款利息收入的主要賬務處理如下：
（一）收到銀行存款利息，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記本科目，貸記“待分配累計收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

4102 國債利息收入
一、本科目核算住宅專項維修資金購買國債取得的利息收入。
二、國債利息收入的主要賬務處理如下：
（一）收到分期付息的國債利息，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）到期收回國債本息，按照實際收回或收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記“國債投資”科目，按照其差額，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記本科目，貸記“待分配累計收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

4201 經(jīng)營收入
一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行經(jīng)營的業(yè)主所得收益。
二、經(jīng)營收入的主要賬務處理如下：
（一）按規(guī)定轉(zhuǎn)入利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行經(jīng)營的業(yè)主所得收益，按照實際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

4301 共用設(shè)施處置收入
一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報廢后回收的殘值收入。
按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的住宅共用部位的拆遷補償款，也通過本科目核算。
二、共用設(shè)施處置收入的主要賬務處理如下：
（一）按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅共用設(shè)施設(shè)備報廢后回收的殘值收入、住宅共用部位的拆遷補償款等，按照實際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記本科目，貸記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

4901 其他收入
一、本科目核算住宅專項維修資金取得的除交存收入、存款利息收入、國債利息收入、經(jīng)營收入、共用設(shè)施處置收入以外的各項收入。
二、其他收入的主要賬務處理如下：
（一）收到其他收入，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記本科目，貸記“待分配累計收益”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

五、支出類
5001 維修支出
一、本科目核算將住宅專項維修資金用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的支出。
維修和更新、改造過程中發(fā)生的相關(guān)稅費支出，也通過本科目核算。
二、在核算已售公有住房時，本科目應當設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細科目，并在“售房單位”明細科目下按照具體單位進行明細核算。
本科目可按照支出的類別以及分攤的小區(qū)、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算。
三、維修支出的主要賬務處理如下：
（一）使用住宅專項維修資金進行維修和更新、改造，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）收到維修單位退回本年的維修支出，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

5101 返還支出
一、本科目核算因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專項維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出。
二、在核算已售公有住房時，本科目應當設(shè)置“售房單位”、“業(yè)主”明細科目，并在“售房單位”明細科目下按照具體單位進行明細核算。
本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶門號等進行明細核算或輔助核算。
三、返還支出的主要賬務處理如下：
（一）因業(yè)主退房退回以前年度交存的住宅專項維修資金，按照實際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）房屋滅失，按規(guī)定應將住宅專項維修資金返還業(yè)主、售房單位或上繳國庫的，按照應返還的金額，借記本科目，貸記“應付房屋滅失返還資金”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

5901 其他支出
一、本科目核算住宅專項維修資金發(fā)生的除維修支出、返還支出以外的各項支出。
二、本科目應當按照支出的類別進行明細核算。
三、其他支出的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生其他支出，按照實際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計收益，借記“待分配累計收益”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
 

第四部分 財務報表格式

編號 財務報表名稱 編制期
會住維01表 資產(chǎn)負債表 月度、年度
會住維02表 收支表 月度、年度
會住維03表 凈資產(chǎn)變動表 年度

資產(chǎn)負債表
資金名稱：XX住宅專項維修資金 會住維01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資 產(chǎn) 年初
余額 期末
余額 負債和凈資產(chǎn) 年初
余額 期末
余額
一、資產(chǎn)： 二、負債：
銀行存款 應付房屋滅失返還資金
國債投資 負債合計
備用金 三、凈資產(chǎn)：
維修資金
其中：商品住宅
已售公有住房
待分配累計收益
凈資產(chǎn)合計
資產(chǎn)總計 負債和凈資產(chǎn)總計

 
收支表
資金名稱：XX住宅專項維修資金 會住維02表
編制單位： 年 月 單位：元
項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù)
一、本期收入
交存收入
存款利息收入
國債利息收入
經(jīng)營收入
共用設(shè)施處置收入
其他收入
二、本期支出
維修支出
返還支出
其他支出
三、本期收支差額

凈資產(chǎn)變動表
資金名稱：XX住宅專項維修資金 會住維03表
編制單位： 年 單位：元
項 目 商品住宅維修資金 已售公有住房維修資金 待分配累計收益 凈資產(chǎn)合計
一、上年年末余額
二、以前年度調(diào)整（減少以“-”號填列）
三、本年年初余額
四、本年變動金額（減少以“-”號填列）
（一）本年收支差額
（二）本年分配累計收益
（三）本年劃轉(zhuǎn)
五、本年年末余額
注：不同時管理商品住宅和已售公有住房維修資金的，不設(shè)置非適用維修資金相關(guān)欄目。

第五部分 財務報表編制說明

一、資產(chǎn)負債表編制說明
（一）本表反映住宅專項維修資金在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。
（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應當根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。
如果本年度發(fā)生了調(diào)整以前年度凈資產(chǎn)的事項，還應當對“年初余額”欄中的有關(guān)項目金額進行相應調(diào)整。
（三）本表中“資產(chǎn)總計”項目期末（年初）余額應當與“負債和凈資產(chǎn)總計”項目期末（年初）余額相等。
（四）本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“銀行存款”項目，反映住宅專項維修資金期末存款余額。本項目應當根據(jù)“銀行存款”科目期末借方余額填列。
2.“國債投資”項目，反映住宅專項維修資金期末持有的國債的賬面余額。本項目應當根據(jù)“國債投資”科目期末借方余額填列。
3.“備用金”項目，反映期末代管機構(gòu)撥付給分支機構(gòu)的備用金。本項目應當根據(jù)“備用金”科目期末借方余額填列。
4.“資產(chǎn)總計”項目，反映住宅專項維修資金期末資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“銀行存款”、“國債投資”、“備用金”項目金額的合計數(shù)填列。
5.“應付房屋滅失返還資金”項目，反映房屋滅失后，按規(guī)定應返還業(yè)主、售房單位或上繳國庫但尚未支付的住宅專項維修資金。本項目應當根據(jù)“應付房屋滅失返還資金”科目期末貸方余額填列。
6.“負債合計”項目，反映住宅專項維修資金期末負債的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“應付房屋滅失返還資金”項目金額填列。
7.“維修資金”項目，反映期末應明確到戶或幢的住宅專項維修資金的結(jié)余。本項目應當根據(jù)“商品住宅維修資金”和“已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額的合計數(shù)填列。
本項目下“商品住宅”項目反映期末商品住宅應明確到戶的住宅專項維修資金的結(jié)余，應當根據(jù)“商品住宅維修資金”科目期末貸方余額填列。
本項目下“已售公有住房”項目反映期末已售公有住房應明確到戶或幢的住宅專項維修資金的結(jié)余，應當根據(jù)“已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額填列。
8.“待分配累計收益”項目，反映住宅專項維修資金期末尚未分配的累計收益。本項目應根據(jù)“待分配累計收益”科目期末貸方余額填列。
9.“凈資產(chǎn)合計”項目，反映住宅專項維修資金期末凈資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“維修資金”、“待分配累計收益”項目金額的合計數(shù)填列。
10.“負債和凈資產(chǎn)總計”項目，反映住宅專項維修資金期末負債和凈資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)本表中“負債合計”、“凈資產(chǎn)合計”項目金額的合計數(shù)填列。
二、收支表編制說明
（一）本表反映住宅專項維修資金在某一會計期間（月度、年度）內(nèi)發(fā)生的收入、支出及當期收支差額情況。
（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時，應當將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項目的實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初至報告期期末的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時，應當將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應當根據(jù)上年年度收支表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
（三）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“本期收入”項目，反映住宅專項維修資金本期收入總額。本項目應當根據(jù)本表中“交存收入”、“存款利息收入”、“國債利息收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“其他收入”項目金額的合計數(shù)填列。
2.“交存收入”項目，反映本期業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存的住宅專項維修資金收入總額。本項目應當根據(jù)“交存收入”科目的本期發(fā)生額填列。
3.“存款利息收入”項目，反映本期住宅專項維修資金取得的銀行存款利息收入。本項目應當根據(jù)“存款利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。
4.“國債利息收入”項目，反映本期住宅專項維修資金購買國債取得的利息收入。本項目應當根據(jù)“國債利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。
5.“經(jīng)營收入”項目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的，利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行經(jīng)營的業(yè)主所得收益。本項目應當根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的本期發(fā)生額填列。
6.“共用設(shè)施處置收入”項目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項維修資金的，住宅共用設(shè)施設(shè)備報廢后回收的殘值收入和住宅共用部位的拆遷補償款。本項目應當根據(jù)“共用設(shè)施處置收入”科目的本期發(fā)生額填列。
7.“其他收入”項目，反映本期住宅專項維修資金取得的除以上收入項目外的其他收入的總額。本項目應當根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。
8.“本期支出”項目，反映本期住宅專項維修資金支出總額。本項目應當根據(jù)本表中“維修支出”、“返還支出”、“其他支出”項目金額的合計數(shù)填列。
9.“維修支出”項目，反映本期使用住宅專項維修資金，用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的支出。本項目應當根據(jù)“維修支出”科目的本期發(fā)生額填列。
10.“返還支出”項目，反映本期因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專項維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出。本項目應當根據(jù)“返還支出”科目的本期發(fā)生額填列。
11.“其他支出”項目，反映本期住宅專項維修資金發(fā)生的除以上支出項目外的其他支出的總額。本項目應當根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。
12.“本期收支差額”項目，反映本期住宅專項維修資金收入扣除支出后的凈額。本項目應當根據(jù)本表中“本期收入”項目金額減去“本期支出”項目金額后的差額填列；如為負數(shù)，以“-”號填列。
三、凈資產(chǎn)變動表編制說明
（一）本表反映住宅專項維修資金在某一會計年度內(nèi)凈資產(chǎn)項目的變動情況。
（二）本表各項目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“上年年末余額”行，反映住宅專項維修資金凈資產(chǎn)各項目上年年末的余額。本行各項目應當根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”科目上年年末余額填列。
2.“以前年度調(diào)整”行，反映退回以前年度多交的住宅專項維修資金，以及收到維修單位退回以前年度的維修支出等事項對凈資產(chǎn)進行調(diào)整的金額。本行各項目應當根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”科目的相關(guān)信息分析填列，如為減少以“-”號填列。
3.“本年年初余額”行，反映經(jīng)過以前年度調(diào)整后，住宅專項維修資金凈資產(chǎn)各項目的本年年初余額。本行各項目應當根據(jù)其各自在“上年年末余額”、“以前年度調(diào)整”行對應項目金額的合計數(shù)填列。
4.“本年變動金額”行，反映住宅專項維修資金凈資產(chǎn)各項目本年變動總金額。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”項目應當根據(jù)其各自在“本年收支差額”、“本年分配累計收益”、“本年劃轉(zhuǎn)”行對應項目金額的合計數(shù)填列。
5.“本年收支差額”行，反映住宅專項維修資金本年發(fā)生的收入、支出對凈資產(chǎn)的影響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”項目，應當分別根據(jù)本年由“交存收入”、“經(jīng)營收入”、“共用設(shè)施處置收入”、“維修支出”、“返還支出”科目轉(zhuǎn)入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目的金額填列，如為減少以“-”號填列。本行“待分配累計收益”項目，應當根據(jù)本年由“存款利息收入”、“國債利息收入”、“其他收入”、“其他支出”科目轉(zhuǎn)入“待分配累計收益”科目的金額填列。
6.“本年分配累計收益”行，反映本年按規(guī)定將待分配累計收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公有住房維修資金對凈資產(chǎn)的影響。本行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”項目應當分別根據(jù)從“待分配累計收益”科目轉(zhuǎn)入“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”科目的金額分析填列；本行“待分配累計收益”項目以“-”號填列。
7.“本年劃轉(zhuǎn)”行，反映本年劃轉(zhuǎn)住宅專項維修資金對凈資產(chǎn)的影響。本行各項目應當根據(jù)“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”科目的相關(guān)信息分析填列，如為減少以“-”號填列。
8.“本年年末余額”行，反映住宅專項維修資金本年各凈資產(chǎn)項目的年末余額。本行各項目應當根據(jù)其各自在“本年年初余額”、“本年變動金額”行對應項目金額的合計數(shù)填列。
9.本表各行“凈資產(chǎn)合計”項目，應當根據(jù)所在行“商品住宅維修資金”、“已售公有住房維修資金”、“待分配累計收益”項目金額的合計數(shù)填列。
四、附注
附注是住宅專項維修資金財務報表的重要組成部分，由代管機構(gòu)根據(jù)住宅專項維修資金相關(guān)管理和財務制度要求編制，所披露的信息應當包括但不限于：
（一）財務報表列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等。
（二）其他支出的具體類別和相應的金額。
（三）未能在財務報表中列示項目的說明。
（四）國家政策和會計政策變動對財務報表影響的說明。
（五）其他對財務報表數(shù)據(jù)有重大影響的事項說明。