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【案例5-2］為改善原組織結(jié)構(gòu)混亂、各職責(zé)和權(quán)限不明確的情況，T公司于2017 年進(jìn)行了治理結(jié)構(gòu)變動(dòng)，重新對(duì)相應(yīng)組織結(jié)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行了梳理。部分內(nèi)容摘錄 如下：
(1) 股東大會(huì)，公司最高決策機(jī)構(gòu)，享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法 行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。
(2) 董事會(huì)，公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，監(jiān)督管理層，對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施 負(fù)責(zé)。
(3) 審計(jì)委員會(huì)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
(4) 監(jiān)事會(huì)，對(duì)經(jīng)理層設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
(5) 內(nèi)部控制職能部門，鑒于 H公司正處于內(nèi)部控制體系建設(shè)的初期，因此，沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門，而是由財(cái)務(wù)部暫行相關(guān)職責(zé)。
(6) 經(jīng)理層，組織協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制日常事務(wù)性工作，貫徹落實(shí)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的內(nèi)控決策。
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷T公司對(duì)相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置是否恰當(dāng)；若存在 不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并說明理由。
［馨考答案］
(1) 不恰當(dāng)。
不當(dāng)之處：股東大會(huì)，公司最高決策機(jī)構(gòu)。
理由：股東大會(huì)是公司最高的權(quán)力機(jī)構(gòu)，而非決策機(jī)構(gòu)。
(2) 不恰當(dāng)。
不當(dāng)之處：量事會(huì)，公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。
理由：董事會(huì)是公司最高的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)，而非最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。
【提示】董事會(huì)為公司最高業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)有監(jiān)督管理層的責(zé)任。董事會(huì)在性質(zhì)上 不同于股東大會(huì)。股東大會(huì)是公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，而董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，它們 之間的關(guān)系也是一種委托一代理關(guān)系，董事會(huì)接受股東大會(huì)的委托，負(fù)責(zé)公司的戰(zhàn)略和資 產(chǎn)經(jīng)營，并在必要時(shí)撤換不稱職的經(jīng)理人員。
(3) 不恰當(dāng)。
不當(dāng)之處：審計(jì)委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
理由：審計(jì)委員會(huì)對(duì)經(jīng)理層設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
(4) 不恰當(dāng)。
不當(dāng)之處：監(jiān)事會(huì)，對(duì)經(jīng)理層設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
理由：監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
（5）恰當(dāng)。
（6）不恰當(dāng)
不當(dāng)之處：經(jīng)理層，組織協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制日常事務(wù)性工作
理由：組織協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制日常事務(wù)性工作是內(nèi)控部門，經(jīng)理層負(fù)債組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控的日常運(yùn)行。

【案例5-4】甲公司為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的內(nèi)部控制制度的健全性和 有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。在檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：
1. 甲公司的人力資源控制對(duì)象包括了各崗位人員和各級(jí)管理人員，但不包括董事長(zhǎng)。
2. 甲公司在招聘員工控制上采取了以才為先的制度，重點(diǎn)考察招聘人員的工作能力。

假定不考慮其他因素，
要求：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要就，指出該事項(xiàng)是否存在內(nèi)部控制不 當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，提出改進(jìn)的控制措施。
答案：
1. 存在不當(dāng)之處。
改進(jìn)措施：企業(yè)人力資源控制對(duì)象是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高 級(jí)管理人員和全體員工。這里的人力資源涵蓋企業(yè)各個(gè)層面的全體員工。
2. 存在不當(dāng)之處。
改進(jìn)措施：企業(yè)招聘要遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群驮瓌t，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。

【案例5-4】甲公司決定新建廠房擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，因此，需要融資1億元用于廠房基建。對(duì)甲公司而言，屬于重大投融資項(xiàng)目，為加強(qiáng)投融資內(nèi)部控制建設(shè)，聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的內(nèi)部控制制度的健全性和 有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。在檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：
1. 甲公司的投資項(xiàng)目未經(jīng)董事會(huì)談?wù)摫頉Q直接由董事長(zhǎng)獨(dú)自拍板決定
2. 甲公司融資方案未經(jīng)論證和編制可行性研究報(bào)告，直接由董事長(zhǎng)簽署方案后財(cái)務(wù)部執(zhí)行。

假定不考慮其他因素，
要求：
1. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要就，指出1、2案例重該事項(xiàng)是否存在內(nèi)部控制不 當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，提出改進(jìn)的控制措施。
2. 假設(shè)甲公司融資方式分別是發(fā)行債券和發(fā)行股票，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是什么？

答案：
1. 案例1存在不當(dāng)之處
改進(jìn)措施：三重一大，實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。重大投資項(xiàng)目，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體 決策意見。
案例2存在不當(dāng)之處
改進(jìn)措施業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng)。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形 成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況

2.銀行借款 或發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；發(fā)行股 票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。