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 經(jīng)批準，財政部會計司正在執(zhí)行世界銀行貸款現(xiàn)代財政制度與國家治理項目中的一個子項目。該子項目的目標是借鑒國際經(jīng)驗，對我國社會審計機構（會計師事務所）內部治理機制進行研究，有針對性地提出會計師事務所內部治理機制的政策建議，促進我國會計師事務所內部治理水平不斷提升。為此，會計司希望聘請咨詢顧問，就“完善社會審計機構內部治理機制”這一課題開展研究。
一、背景
（一）完善社會審計機構內部治理機制十分重要
會計師事務所服務于資本市場、服務于經(jīng)濟發(fā)展，要對整個市場中的經(jīng)濟信息進行監(jiān)督鑒證。注冊會計師秉承獨立、客觀、公正原則對企業(yè)財務會計信息進行審計鑒證，不僅關乎委托方和投資者利益，更關乎社會公眾利益。財政部是我國注冊會計師行業(yè)的主管部門，加強注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管是《注冊會計師法》賦予財政部門的法定職權。一直以來，在加強監(jiān)管的同時，財政部注重做好注冊會計師行業(yè)的頂層制度設計，牽頭完善提高行業(yè)發(fā)展水平的相關制度。
會計師事務所內部治理是事務所執(zhí)業(yè)風險防范和執(zhí)業(yè)質量控制的機制保障，其科學性和有效性直接影響到事務所的管理控制水平。內部治理機制與事務所的質量管理和風險控制水平密切相關，是事務所健康運轉和穩(wěn)步發(fā)展的重要基礎。如果內部治理機制不健全，管理不嚴格，事務所的風險防范能力減弱，執(zhí)業(yè)質量水平下降，就無法有效維護市場秩序和公眾利益。
（二）完善社會審計機構內部治理機制十分緊迫
當前，國內國際經(jīng)濟環(huán)境處于特殊時期，國際主要資本市場出現(xiàn)一系列中概股企業(yè)經(jīng)營失敗和審計失敗案例，反映出提升會計師事務所內部治理水平的至關重要性。如何通過設計權責利分配和約束機制，構建科學完善的內部治理機制，形成健康可持續(xù)的合伙文化，引導會計師事務所提升執(zhí)業(yè)質量，是監(jiān)管部門面臨的緊迫任務。
從行業(yè)本身發(fā)展來看，行業(yè)發(fā)展當中所面臨的現(xiàn)實問題，包括事務所的不正當競爭、合伙矛盾、信息系統(tǒng)建設滯后等問題，均與內部治理密切相關。內部治理已成為制約部分事務所發(fā)展的一個“瓶頸”。所以，無論從公眾利益維護、經(jīng)濟秩序規(guī)范、資本市場穩(wěn)定，還是行業(yè)自身健康發(fā)展的角度，提高會計師事務所內部治理水平是行業(yè)發(fā)展的緊迫課題。
二、工作目標和范圍
（一）目標
通過本任務研究，梳理當前我國會計師事務所內部治理機制的現(xiàn)狀和存在問題，分析產(chǎn)生問題的原因，借鑒國際會計師事務所內部治理經(jīng)驗和發(fā)展趨勢，有針對性地提出提升我國會計師事務所內部治理水平的政策建議，形成相關研究報告；起草符合現(xiàn)階段會計師事務所實際情況的內部治理指南；提出利用新型審計技術和作業(yè)模式等信息化管理手段提升內部信息化水平的技術方案;為地方財政部門及相關會計師事務所提供培訓。
（二）范圍
根據(jù)上述研究目標，本項任務的研究范圍包括但不限于：
1.研究國內會計師事務所內部治理現(xiàn)狀。對我國會計師事務所內部治理機制現(xiàn)狀進行研究，包括業(yè)務、財務、人事、技術標準、信息系統(tǒng)等五大方面，涵蓋質量控制、利益共享機制、合伙文化、內部組織架構、分所管理、事務所戰(zhàn)略制定、國際網(wǎng)絡發(fā)展等重要領域，分析內部治理重點、難點問題，形成我國會計師事務所內部治理機制研究報告。
2.研究國際會計師事務所內部治理現(xiàn)狀。以美國、英國、加拿大等國家或地區(qū)的會計師事務所內部治理機制為主要研究對象，翻譯有關文獻，總結有關經(jīng)驗和最新發(fā)展動向，發(fā)掘對我國的借鑒意義，形成國際會計師事務所內部治理研究報告。
3.起草會計師事務所內部治理指南建議稿。圍繞相關研究發(fā)現(xiàn)，針對我國事務所內部治理現(xiàn)狀和問題，創(chuàng)新思路措施，提出政策建議，形成符合現(xiàn)階段我國會計師事務所實際情況的內部治理指南建議稿。
4.研究當前會計師事務所執(zhí)業(yè)過程中重大審計問題。相關審計業(yè)務分領域開展研究，包括但不限于上市公司、金融企業(yè)、國有企業(yè)、城投債和銀行間發(fā)債市場、中概股、行政事業(yè)單位等。形成審計有關問題研究報告。
5.提出利用新型審計技術和作業(yè)模式等信息化管理手段提升內部信息化水平的技術方案。對業(yè)內涌現(xiàn)的新型審計技術和作業(yè)模式進行研究，調研事務所對相關信息系統(tǒng)的需求，論證理論基礎和實現(xiàn)途徑，提出具有可行性的技術方案。
6.為地方財政部門及有關會計師事務所提供培訓。根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，舉辦培訓班，培訓對象為財政系統(tǒng)和會計師事務所，將課題研究和實務指導相結合。培訓材料含研究報告成果。
（三）方法
本課題應采取的研究方法包括但不限于以下內容：
1.資料收集。咨詢機構應翻譯、整理、歸納與研究課題相關的文獻資料，搜集文獻應當客觀、全面、針對性強，與本任務的研究目的切合。
2.國際比較。分析總結國內國外會計師事務所內部治理的具體做法。對于具有典型借鑒意義的經(jīng)驗，通過案例分析的方式予以具體描述，對于數(shù)據(jù)或其他信息的比較，輔以統(tǒng)計表等表格予以體現(xiàn)。
3.調查研究。咨詢機構可采取電話溝通、問卷調查或現(xiàn)場訪問等方式開展調查研究。了解我國現(xiàn)階段會計師事務所內部治理狀況和亟待解決的問題。對于課題研究及培訓過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題，及時向會計司報告。
4.組織召開座談會、研討會、論壇等。咨詢機構可通過組織研討會或其它形式的會議，邀請國際和國內會計師事務所治理研究領域專家學者、各地財政部門、行業(yè)內人士、高校相關課題專家就課題內容進行討論。
5.信息技術研究。就新型審計技術和作業(yè)模式等信息化管理手段的實施應用，了解行業(yè)現(xiàn)實需求，把握信息技術發(fā)展動向，探索提出技術方案。
三、專業(yè)資歷
由不少于兩家咨詢機構組成聯(lián)合體共同研究。擬參與競爭的聯(lián)合體應具備但不限于以下條件：
1.能夠組成專門從事該項目研究的高效、穩(wěn)定的研究團隊。團隊成員應當具有行業(yè)專業(yè)背景，具備良好的外文文獻收集、翻譯能力，技術人員具有較高的專業(yè)能力。研究團隊應保證有充分的時間和精力投入本課題研究。
2.有豐富的課題研究經(jīng)驗和較強課題研究組織能力，過去5年內，承擔過相關課題或類似課題的研究任務。在注冊會計師行業(yè)研究擁有較高的知名度，主持過重要國家級課題或類似項目研究者優(yōu)先。
3.項目負責人應對事務所內部治理有較深的理解或管理經(jīng)驗，有較強的戰(zhàn)略眼光和專業(yè)能力，能夠把握整個課題的研究方向和組織架構，與相關政府部門及監(jiān)管機構溝通能力強。
四、交付成果及時間計劃
（一）交付成果
中標咨詢機構聯(lián)合體應向財政部會計司提供以下成果：《我國會計師事務所內部治理機制研究報告》《國際會計師事務所內部治理機制研究報告》《會計師事務所內部治理指南（建議稿）》《審計有關問題研究報告》《新型審計技術和作業(yè)模式等信息化管理手段及其應用的技術方案》《培訓報告》。
其中，《我國會計師事務所內部治理機制研究報告》和《國際會計師事務所內部治理機制研究報告》應當包括業(yè)務、財務、人事、技術標準、信息系統(tǒng)等五大方面，涵蓋質量控制、利益共享機制、合伙文化、內部組織架構、分所管理、事務所戰(zhàn)略制定、國際網(wǎng)絡發(fā)展等重要領域，分析內部治理重點、難點問題，提出改進內部治理意見建議。
涉及到的研究報告、指南和技術方案需分別提交初稿、二稿和終稿。研究報告、指南和技術方案應做到觀點鮮明且符合實際，內容完整、邏輯嚴謹、結構清晰、語言精練。其中，研究報告應附有中英文摘要，長度建議控制在5000字以內，且可以脫離報告全文獨立成篇。研究報告、指南和技術方案的終稿應提供至少3份中文打印稿，同時提供電子版。數(shù)據(jù)和表格需以Excel文檔提供。
培訓報告應包括培訓內容、培訓學員研討情況、培訓效果評估等內容，在培訓結束后一周內提交。
（二）時間計劃
本任務開始時間不遲于項目合同簽署后1周；
1.研究報告、指南、技術方案（以下統(tǒng)稱報告）提綱交付時間不遲于項目合同簽署后1個月;
2.報告初稿交付時間不遲于2020年12月30日；
3.報告二稿交付時間不遲于2021年2月28日；
4.最終報告交付時間不遲于2021年3月31日；
5.培訓報告交付時間不遲于2021年4月30日。
以上時間均為預估時間，具體以簽訂合同中約定的時間為準。
五、合同及付款計劃
中標咨詢機構將獲得一份總價合同。合同金額將在咨詢機構交付質量滿意的成果之后分期支付，具體安排如下：交付報告初稿后支付30%；交付報告的二稿后支付30%；交付報告最終稿和培訓報告后支付40%。
六、監(jiān)督管理
咨詢機構向財政部會計司報告，并接受財政部項目管理辦公室和世界銀行項目管理組的監(jiān)督。財政部會計司將為開展本項目提供必要的條件。