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 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師銀行函證數(shù)字化進(jìn) 程向前邁進(jìn)一大步。 財(cái)政部等7部委日前聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于 推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化相關(guān)工作 的指導(dǎo)意見》。該指導(dǎo)意見結(jié)合銀行函證 數(shù)字化的重要意義，提出函證數(shù)字化總體 要求，并提出6項(xiàng)具體工作措施和4項(xiàng)政 策保障措施，同時(shí)對(duì)下一步的組織實(shí)施工 作提出具體要求。 業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，指導(dǎo)意見的出臺(tái)將對(duì) 穩(wěn)步推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化，切實(shí)提 高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。
及時(shí)解決行業(yè)痛點(diǎn)
銀行函證程序和銀行回函對(duì)于注冊(cè) 會(huì)計(jì)師審計(jì)工作至關(guān)重要。 然而，近年來出現(xiàn)的一些會(huì)計(jì)審計(jì)失 敗案例，暴露出當(dāng)前函證不實(shí)的問題，已 成為制約審計(jì)質(zhì)量提升和造成會(huì)計(jì)信息 失真的突出問題。 造成上述問題的原因之一，是函證紙 質(zhì)打印、交換、保存的傳統(tǒng)方式已明顯滯 后于當(dāng)前信息化發(fā)展水平，也難以滿足注 冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的需要。 據(jù)了解，我國現(xiàn)行銀行函證及回函方 式，是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所從企業(yè)獲取函證數(shù) 據(jù)，填制銀行詢證函并郵寄至企業(yè)開戶網(wǎng) 點(diǎn)，網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)內(nèi)部調(diào)查后將函證結(jié)果反饋給 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 “這種函證模式由于參與者多、不確 定因素多等緣故， ‘繁、慢、差、費(fèi)’的弊端 日益顯現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要求改變這一 現(xiàn)狀的呼聲越來越高。”天職國際會(huì)計(jì)師 事務(wù)所（特殊普通合伙）前任首席合伙人、 青矩技術(shù)股份有限公司董事長陳永宏告 訴記者。 普華永道國企數(shù)字化服務(wù)合伙人李 超告訴記者，指導(dǎo)意見的出臺(tái)，為銀行函 證數(shù)字化工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)提供一 種解決方案。 “指導(dǎo)意見提出的 ‘全業(yè)務(wù)流程線上化’ 是非常大的亮點(diǎn)，數(shù)據(jù)不落地可以減少函證 工作過程中的人為干預(yù)因素，從源頭上控制 函證工作過程中的風(fēng)險(xiǎn)。 ” 李超說。 中國工商銀行總行投資銀行部總經(jīng) 理田楓林認(rèn)為，指導(dǎo)意見的出臺(tái)，將從根 本上推進(jìn)函證數(shù)字化工作，不僅是促進(jìn)提 升會(huì)計(jì)審計(jì)工作信息化水平、有效保障會(huì) 計(jì)師事務(wù)所函證及時(shí)準(zhǔn)確的重要舉措，也 是方便市場(chǎng)主體操作、防范控制銀行風(fēng) 險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、銀行、事務(wù)所多方共贏，強(qiáng) 化財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要保障。
具備夯實(shí)基礎(chǔ)
近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展以及信 息技術(shù)不斷進(jìn)步，推進(jìn)銀行函證數(shù)字化已 經(jīng)具備一定的基礎(chǔ)。 對(duì)于銀行函證數(shù)字化，2014 年、
2018年全國人大代表先后兩次提交有 關(guān)銀行函證方面的專門議案，呼吁統(tǒng)一 詢證函格式，改變現(xiàn)行函證方式，規(guī)范函 證收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 與此同時(shí)，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀行 積極開展函證數(shù)字化試點(diǎn)工作，改進(jìn)函證 工作方式方法，取得一定成效，積累了寶 貴經(jīng)驗(yàn)。 據(jù)介紹，自2018年下半年起，工商銀 行投資銀行部、運(yùn)行管理部、金融科技部 聯(lián)合組織實(shí)施詢證函業(yè)務(wù)電子化改造，通 過應(yīng)用API、數(shù)據(jù)湖等金融科技手段和電 子印章等改革成果，實(shí)現(xiàn)對(duì)14個(gè)函證事 項(xiàng)的數(shù)據(jù)集中處理與自動(dòng)反饋。工商銀 行提供的數(shù)據(jù)顯示，詢證函的電子化改造 促進(jìn)銀行處理效率從原來的10個(gè)工作日 縮減至30秒。 就工商銀行的實(shí)踐，田楓林表示，電
子詢證函實(shí)現(xiàn)銀行詢證函從線下手工分 散操作向線上自動(dòng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化處 理模式轉(zhuǎn)變，落實(shí)監(jiān)管對(duì)“建立銀行函證 集中處理機(jī)制”的要求，為審計(jì)質(zhì)量提供 保障，對(duì)推動(dòng)建立安全透明、公允可靠的 審計(jì)環(huán)境起到關(guān)鍵性作用。 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，陳永宏告訴 記者，他自2015年起與天職國際會(huì)計(jì)師 事務(wù)所的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，先后投入近千萬元 資金，從5方面積極推動(dòng)函證模式和技 術(shù)變革。 一是積極開展我國函證現(xiàn)狀和效能 研究，研究結(jié)果引發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)、 銀行業(yè)的高度關(guān)注以及相關(guān)監(jiān)管部門的 高度重視。二是推動(dòng)政府主管部門出臺(tái) 相關(guān)政策。三是推動(dòng)審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)指 引的修改，從準(zhǔn)則層面解決電子函證的合 規(guī)性。四是推動(dòng)統(tǒng)一定義電子函證相關(guān) 字段，制定電子函證的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。五是廣 泛研究境外電子函證的最新技術(shù)。 此外，指導(dǎo)意見提出，要發(fā)揮可信安 全體系在函證工作流程中的支撐作用，并 提出銀企直連、銀行發(fā)放身份認(rèn)證證書或 者第三方函證平臺(tái)等方式應(yīng)當(dāng)在可信安 全環(huán)境下運(yùn)行，滿足可追溯、不可篡改的 要求，確保函證的可靠性和安全性，促進(jìn) 成本降低與效率提升。 李超表示，指導(dǎo)意見的提出本身解決 函證工作的多方信任問題。在我國當(dāng)前 的信息技術(shù)發(fā)展背景下，上述意見的提出 已經(jīng)具備一定的技術(shù)基礎(chǔ)。 “例如，未來可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)去 中心化的信任機(jī)制，解決多方之間交互的
信任缺失問題。”李超說。
未來方向明確
指導(dǎo)意見的落實(shí)，既要依靠國家相關(guān) 部委的政策指導(dǎo)和支持，也需要依靠銀行 和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同努力。 不同專家向記者表示，銀行審計(jì)函證 的數(shù)字化工作涉及銀行、事務(wù)所、企業(yè)，再 加上檔案管理和標(biāo)準(zhǔn)化工作，背后涉及多 家監(jiān)管部門。這次指導(dǎo)意見的出臺(tái)，意味 著有關(guān)部門之間已就此達(dá)成共識(shí)，希望有 關(guān)部門盡快按照指導(dǎo)意見中提出的試點(diǎn) 要求，抓緊推進(jìn)試點(diǎn)，及時(shí)釋放政策紅利。 此外，指導(dǎo)意見的出臺(tái)，對(duì)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所一體化管理和集約化運(yùn)營提出新的 要求。當(dāng)前仍有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上 述工作存在一定的不足，希望事務(wù)所能夠 按照指導(dǎo)意見要求，建立內(nèi)部函證工作統(tǒng) 一標(biāo)準(zhǔn)和集中化處理平臺(tái)，推動(dòng)事務(wù)所運(yùn) 營和管理的一體化。 也有專家向記者表示，銀行在函證數(shù) 字化工作中扮演著重要角色，希望銀行能 按照指導(dǎo)意見要求，充分重視函證數(shù)字化 工作，加快推進(jìn)函證業(yè)務(wù)集中統(tǒng)一，可以 采用數(shù)字函證的銀行，應(yīng)該有效加強(qiáng)數(shù)據(jù) 治理，破除信息孤島，融合主機(jī)系統(tǒng)、單證 系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)提 取生成函證相關(guān)數(shù)據(jù)，提高從收到函證請(qǐng) 求到發(fā)出回函之間階段的自動(dòng)化程度，對(duì) 回函事項(xiàng)的定義和邏輯進(jìn)行公示，以減少 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與銀行對(duì)相關(guān)函證事項(xiàng)理解 的偏差。