以下為上海金融學院馬穎副教授代替上海金融學院副院長吳大器演講實錄。
馬穎：各位嘉賓下午好！
希望可以跟大家分享我們關于“XBRL在衍生金融工具在會計監(jiān)管中的應用展望”。
衍生金融共最初是為了規(guī)避粉線而生的，但是由于市場上有不同的參與者和對于風險不同的態(tài)度，投機成為了不可避免的行為。
從十幾年前的巴厘銀行，到今年年初的法國興業(yè)銀行(34.64,0.95,2.82%,吧)，這十幾年來的一次又一次的金融銀行引起的危機，導致了國際金融市場的動蕩的此起彼伏。
那么衍生金融工具在向程度上的失敗，是缺乏了風險管理。而風險管理是需要高質(zhì)量的信息，根據(jù)統(tǒng)計，70%的信息是來自會計信息，高質(zhì)量的會計信息，有利于信息的需求者對于衍生金融工具進行全方位的風險分析、控制，從而得出了風險水平的估計和效益判斷。
衍生金融工具的瞬息變化，使得信息的使用者，希望得到動態(tài)的信息。最好能夠像導航信息一樣，能夠是按需、完整、精確的，而且還是可理解、實時的。
雖然會計準則帶來的衍生金融工具的計量和信息上的披露，但是衍生金融工具的利用上還是有差距，特別是信息的完整性和真實性上面相差很遠。所以，衍生金融共也是會計所關注的焦點。
21世紀科技的迅猛發(fā)展，信息技術讓人目不暇接XBRL語言帶來了會計財務領域的新的突破。如果用XBRL財務報告及發(fā)展將成為滿足會計監(jiān)管執(zhí)行的技術載體，豐富會計監(jiān)管的手段，提高監(jiān)管效率。
基于把會計理論建立的衍生工具XBRL報告，是為不同的決策模型提供可能的經(jīng)濟試駕為前提的。讓會計決策者利用信息模型，根據(jù)事件的不同而進行決策。那么，XBRL和他的業(yè)務系統(tǒng)進行融合，信息發(fā)展和產(chǎn)生成為了可能。所以，我們認為XBRL報告無疑是先進的。
XBRL報告提供了衍生金融工具會計信息由供給決定形象、需要決定型轉變的路徑。信息的供給方要完整地提供衍生金融工具的經(jīng)濟業(yè)務，其中有助于生成會計信息的各種數(shù)據(jù)，以及相應地手段和方法，建立了我們常講的數(shù)據(jù)超市。信息使用者則通過制定和加工規(guī)則，并按照自己的需求和偏好，適時地進行了信息的選擇、加工、提煉、匯總、分析，生成、組裝相關的衍生金融工具報告。
這個就是整個的形成報告的流程。那么，我們可以展望衍生金融工具信息XBRL披露的效果。信息的數(shù)據(jù)可以因為輸入不同的報告而發(fā)生數(shù)據(jù)的風險，同時使用標準化的語言，可以減少輸入和傳遞上的差錯。作報告生成的過程當中，使得隱瞞信息比較困難。當然，這也是我們現(xiàn)在關注信息失真的焦點的問題。
這樣，衍生工具報告的完整性將得到進一步的加強。
衍生工具信息的XBRL披露可以進行良好的信息擴展，對于詞匯表進行修改，可以適應會計、財務行業(yè)新的變化。比如說，我們新的準則如果再有變化，我們可以通過修改詞匯表，來進行相應地記錄。
特別是針對于衍生金融工具這種新興工具的變化創(chuàng)新速度來講，由于XBRL這種軟件的特性，可以支持報告隨著企業(yè)不斷地創(chuàng)新而發(fā)生變化。這樣，衍生金融工具創(chuàng)新在不斷地發(fā)展，同時通過XBRL語言的擴展，使得信息的提供可以跟上衍生金融工具的變化速度。它避免了信息落后于創(chuàng)新，監(jiān)管落后于信息的這樣尷尬的境地。有利于實現(xiàn)衍生金融工具的監(jiān)管、創(chuàng)新同步。
XBRL還可以實現(xiàn)衍生金融工具的實時信息。由于XBRL具有良好的數(shù)據(jù)共享性，那么衍生金融工具的業(yè)務系統(tǒng)和會計系統(tǒng)可以無縫對接，即刻記錄、處理報告。所以，會計人員不需要根據(jù)歷史的報告，去預測數(shù)據(jù)。
那么XBRL還可以衍生金融信息的按需模式，如果我需要什么樣的信息，我可以從最初的原始信息當中提煉。尤其XBRL支持輸出格式的多樣性，就可以根據(jù)不同的使用者的需求，采用不同的樣式表，自動生成多種金融衍生工具的報告，降低了手工編制報告時輸入錯誤的風險，保證了數(shù)據(jù)的有效性。而且，提高了輸入報告的效率，特別是對于金融衍生工具的多樣性和復雜性，而且信息需求者，希望得到的多樣的信息，XBRL提供了支持。
剛才我們講了這么多的優(yōu)勢，現(xiàn)階段來講，XBRL只是改變了信息的傳輸和提供方式，只是閱讀能力上的提高，跟我們剛才說的能力還相差很遠。
那么，從技術來講，XML的理論和規(guī)范是成熟的，關鍵是如何來制定XBRL的標準。那么，剛才我們講了，如果衍生金融工具用XBRL來披露的話，有這么多的價值優(yōu)勢。那么，我們的研究團隊目前正在研究，以衍生金融工具為現(xiàn)行突破口，怎么樣把衍生金融工具的現(xiàn)實信息分化，就是分成了數(shù)據(jù)源，變成價值優(yōu)勢。
整個的過程非常艱苦，但是我們會繼續(xù)努力的。
另外一個方面，企業(yè)在推行XBRL報告的時候，當然需要資金、技術的支持，而且對于現(xiàn)行的信息系統(tǒng)的整合上面，也是需要時間的磨合的。
目前，XBRL報告，在美國的發(fā)展是最廣泛的。但是，也是涉及到了剛才我們提到的這樣一個問題。
從金融監(jiān)管機構的要求，對于XBRL財務報告報送的要求，為有效地監(jiān)管提供了很大的益處。這兩年，許多的發(fā)達國家也正在積極地推進XBRL的報告。XBRL的報告，在應用層面，在我國商業(yè)銀行率先能夠推行，特別是在金融衍生工具上推行的話，國外可以給我們一個很好的借鑒。而且，銀行業(yè)也是電子化程度最高的行業(yè)，目前可以從事金融工具交易的銀行都是通過銀監(jiān)會審批的，同時，XBRL的報告的實現(xiàn)的可能，也是對于銀行的上市提供了很好的契機。
希望將來可以有機會為XBRL提供信息，減少風險的出現(xiàn)。
我的發(fā)言完了，謝謝各位！
