隨著公司治理運(yùn)動(dòng)的加強(qiáng)，審計(jì)委員會(huì)開(kāi)始介入到公司責(zé)任和治理領(lǐng)域，特別是著重于公司的風(fēng)險(xiǎn)與控制問(wèn)題，其監(jiān)控領(lǐng)域已經(jīng)不再限于財(cái)務(wù)，而是包括了公司合規(guī)系統(tǒng)與流程，確保公司能夠滿足法律和倫理標(biāo)準(zhǔn)
文/仲繼銀
審計(jì)委員會(huì)的歷史由來(lái)
在以董事會(huì)為核心的現(xiàn)代公司治理系統(tǒng)中，審計(jì)委員會(huì)越來(lái)越受到有關(guān)方面的重視。在歷史悠久、國(guó)際領(lǐng)先的大公司中，審計(jì)委員會(huì)并不是新鮮事物：美國(guó)大都會(huì)保險(xiǎn)公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的歷史已經(jīng)超過(guò)80年。就監(jiān)管法規(guī)方面來(lái)說(shuō)，從軟性建議到硬性要求上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的有據(jù)可查的歷史也已經(jīng)接近70年。
1939年，紐交所首次提出由“非雇員董事”組成的委員會(huì)挑選外部審計(jì)師(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)的政策建議。1940年，美國(guó)證監(jiān)會(huì)提出：外部董事提名外部審計(jì)師，股東投票選聘由外部董事提名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。不過(guò)，直到20世紀(jì)60年代末，審計(jì)委員會(huì)的做法并沒(méi)有普及開(kāi)來(lái)。
1972年，美國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了一個(gè)正式以“由外部董事組成的常設(shè)性的審計(jì)委員會(huì)”的通知，第一次明確要求所有公眾公司設(shè)立由外部董事構(gòu)成的審計(jì)委員會(huì)。1975年美國(guó)律師協(xié)會(huì)在其“公司董事指導(dǎo)手冊(cè)”中提出，審計(jì)委員會(huì)作為公司董事會(huì)和外部審計(jì)師之間的一種溝通機(jī)制，對(duì)于公眾公司具有重大價(jià)值。審計(jì)委員會(huì)同時(shí)可以提供一種監(jiān)控公司財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的有效手段。該報(bào)告同時(shí)建議，審計(jì)委員會(huì)由非管理層董事組成，并且有權(quán)在需要的時(shí)候聘請(qǐng)他們自己的律師、會(huì)計(jì)師和其他專家。
1977年紐交所正式推行其“審計(jì)委員會(huì)”政策，每一個(gè)在紐交所上市的公司都必須在1978年6月底之前，設(shè)立由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)。
今天，包括中國(guó)在內(nèi)，獨(dú)立董事為主的審計(jì)委員會(huì)已經(jīng)是從證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、證券交易所到機(jī)構(gòu)投資者都最為強(qiáng)調(diào)的，也是那些領(lǐng)先公司在公司治理實(shí)踐中最為重視的一種公司治理機(jī)制。英國(guó)、美國(guó)及歐洲大陸的公司已經(jīng)普遍設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)。
審計(jì)委員會(huì)的六個(gè)基本特性：董事會(huì)是公司的最高治理機(jī)構(gòu)；審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的一個(gè)常設(shè)委員會(huì)；審計(jì)委員會(huì)的權(quán)力和責(zé)任不能超越董事會(huì)所具有的權(quán)力和責(zé)任；審計(jì)委員會(huì)的權(quán)力和責(zé)任不能超越董事會(huì)授予其的范圍；審計(jì)委員會(huì)作為對(duì)公司管理的一種制衡，是公司財(cái)務(wù)真實(shí)性的監(jiān)控者；為監(jiān)控財(cái)務(wù)真實(shí)性，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)信息報(bào)告，與這些財(cái)務(wù)信息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和控制，內(nèi)部和外部的審計(jì)流程。
審計(jì)委員會(huì)的構(gòu)建
審計(jì)委員會(huì)通常通過(guò)董事會(huì)的決議來(lái)建立，一般包括3-6名成員。紐交所、納斯達(dá)克等主要交易所都要審計(jì)委員會(huì)至少包括3名成員(符合小型企業(yè)條件的可以由2名成員組成審計(jì)委員會(huì))。董事會(huì)或者董事會(huì)的提名(治理)委員會(huì)負(fù)責(zé)任命審計(jì)委員會(huì)成員和其主席。審計(jì)委員會(huì)成員可以沒(méi)有明確的任期，但是董事會(huì)應(yīng)該有一個(gè)輪換審計(jì)委員會(huì)成員的辦法。
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該有書面的章程(議事規(guī)則)，由董事會(huì)批準(zhǔn)。該章程或議事規(guī)則指導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)完成董事會(huì)授予和證券交易所要求的職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)章程應(yīng)該適合公司的具體情況。
主要的交易所都要求審計(jì)委員會(huì)有書面規(guī)則。其中要包括以下內(nèi)容：審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，及如何完成這些職責(zé)；外部審計(jì)師要對(duì)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)負(fù)責(zé)；董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)擁有選擇、評(píng)估和撤換外部審計(jì)師的職責(zé)與權(quán)力；審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)控外部審計(jì)師的獨(dú)立性。
審計(jì)委員會(huì)成員有效發(fā)揮作用需要具備的八個(gè)基本特征：獨(dú)立性，不能存在任何可能影響其執(zhí)行獨(dú)立判斷的利益或關(guān)系因素；財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)；對(duì)公司主要的經(jīng)濟(jì)、運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體把握；對(duì)公司運(yùn)營(yíng)和其財(cái)務(wù)報(bào)告之間關(guān)系的廣泛關(guān)注；質(zhì)疑精神；良好的判斷力；對(duì)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)控功能和管理層決策功能之間差異的理解；必要時(shí)挑戰(zhàn)管理層的意愿。
審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)
最初的審計(jì)委員會(huì)只是為了完成董事會(huì)在監(jiān)控公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)領(lǐng)域的職責(zé)而建立的。隨著公司治理運(yùn)動(dòng)的加強(qiáng)，審計(jì)委員會(huì)開(kāi)始介入到公司責(zé)任和治理領(lǐng)域，特別是著重于公司的風(fēng)險(xiǎn)與控制問(wèn)題，其監(jiān)控領(lǐng)域已經(jīng)不再限于財(cái)務(wù)，而是包括了公司合規(guī)系統(tǒng)與流程，確保公司能夠滿足法律和倫理標(biāo)準(zhǔn)。
財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任
高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告是董事會(huì)的首要職責(zé)之一。好的財(cái)務(wù)報(bào)告幫助投資者對(duì)公司的前景做出有根據(jù)的決策，這也是建立市場(chǎng)對(duì)公司及其管理者的信心的一個(gè)工具。在財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任方面，有效董事會(huì)的良好做法包括：認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的改變對(duì)公司的影響；任命一個(gè)審計(jì)委員會(huì)在董事會(huì)的層次上負(fù)起財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任；對(duì)所有公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息負(fù)起責(zé)任。
內(nèi)部控制、合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理
在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面，有效董事會(huì)的良好做法包括三個(gè)步驟：確保建立一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，采用一個(gè)系統(tǒng)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，至少以年度為單位進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性評(píng)估。
建立一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)
內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該做到：使公司能夠?qū)χ匾臉I(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)；防止資產(chǎn)被不適當(dāng)?shù)厥褂茫约耙蚴韬龊湾e(cuò)誤而受損；通過(guò)恰當(dāng)?shù)挠涗洷４婧托畔⒘骶S持，保證內(nèi)部和外部報(bào)告的質(zhì)量；促進(jìn)與相關(guān)法律、監(jiān)管規(guī)則的一致性。
系統(tǒng)地管理風(fēng)險(xiǎn)
董事會(huì)應(yīng)該確保公司有一個(gè)持續(xù)的流程識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估其影響、以及采取必要的行動(dòng)管理它。管理層要檢查達(dá)到關(guān)鍵目標(biāo)所會(huì)涉及的風(fēng)險(xiǎn)：包括成功的潛在障礙，和對(duì)于取得成功的至關(guān)重要的因素。
有效性評(píng)估
一旦建立了一套內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，董事會(huì)應(yīng)該確保對(duì)其有效性進(jìn)行定期評(píng)估。評(píng)估至少應(yīng)該每年進(jìn)行一次，向董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)提交評(píng)估報(bào)告。為協(xié)助評(píng)估，董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，可能取得公司專門進(jìn)行這一工作的人員的幫助，內(nèi)部審計(jì)部門、外部審計(jì)師、或者以上三個(gè)方面力量的組合。
在評(píng)估中，董事會(huì)要考慮決定識(shí)別、評(píng)估和管理什么程度的風(fēng)險(xiǎn)。如果發(fā)現(xiàn)有任何重大的控制薄弱環(huán)節(jié)，董事會(huì)要考慮如何處理以及采取什么樣的糾正行動(dòng)。
審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)：花旗集團(tuán)案例
財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)是審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)所在?；ㄆ旒瘓F(tuán)在其審計(jì)委員會(huì)章程中列舉了十個(gè)有關(guān)審計(jì)委員會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露事務(wù)方面的職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)的首要職責(zé)就是，要評(píng)估并與管理層和獨(dú)立審計(jì)師討論公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告中要在“管理層有關(guān)財(cái)務(wù)條件和運(yùn)營(yíng)結(jié)果的討論與分析”這部分中披露的內(nèi)容。在公司披露其季度財(cái)務(wù)報(bào)告之前，審計(jì)委員會(huì)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估并與管理層和獨(dú)立審計(jì)師進(jìn)行有關(guān)討論。
在進(jìn)行有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的核查過(guò)程中，審計(jì)委員會(huì)要從CEO和CFO那里得到有關(guān)下述問(wèn)題的報(bào)告：公司內(nèi)部控制方面任何設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的低效和缺陷；管理層或其他在公司內(nèi)部控制方面擔(dān)負(fù)重要職責(zé)的雇員的欺詐行為。
審計(jì)委員會(huì)要評(píng)估和討論來(lái)自獨(dú)立審計(jì)師的定期報(bào)告。包括：關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策和做法；在一般可接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)信息的其他處理方法；在獨(dú)立審計(jì)師和公司管理層之間的其他書面溝通資料；審計(jì)過(guò)程中遇到的困難，包括任何活動(dòng)范圍和獲取信息通道的限制，任何與管理層的嚴(yán)重分歧等等。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該幫助解決審計(jì)中遇到的困難，并要與獨(dú)立審計(jì)師就“審計(jì)準(zhǔn)則”中有關(guān)審計(jì)行為規(guī)范的問(wèn)題進(jìn)行討論。
審計(jì)委員會(huì)至少要每年一次與管理層和獨(dú)立審計(jì)師就有關(guān)公司會(huì)計(jì)政策問(wèn)題進(jìn)行討論。包括監(jiān)管和會(huì)計(jì)的宗旨，資產(chǎn)負(fù)債表表外的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)及其對(duì)花旗集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告的效應(yīng)，編制花旗集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告中運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策，特別是那些需要管理層做出決定和判斷的會(huì)計(jì)政策問(wèn)題。
審計(jì)委員會(huì)要審查和評(píng)估公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告流程，要定期評(píng)估管理層有關(guān)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告流程方面所存在缺陷的結(jié)論，包括任何控制和流程上的低效或無(wú)效，任何與控制和流程不相符的事項(xiàng)。與管理層討論花旗集團(tuán)所面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，和管理層所采取的監(jiān)測(cè)和控制這些風(fēng)險(xiǎn)的步驟，包括花旗集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)診斷和風(fēng)險(xiǎn)管理政策。
審計(jì)委員會(huì)要建立起有關(guān)會(huì)計(jì)、內(nèi)控和審計(jì)事務(wù)投訴的一套接收、保存和處理流程，包括花旗集團(tuán)雇員有關(guān)公司可疑的會(huì)計(jì)和審計(jì)事務(wù)的秘密和匿名呈報(bào)。這可能是保證審計(jì)委員會(huì)能夠切實(shí)發(fā)揮作用，而不是一直被蒙在鼓里的很重要辦法。很多公司欺詐問(wèn)題的揭露都與一位首先對(duì)公司財(cái)務(wù)問(wèn)題提出批評(píng)并一直堅(jiān)持揭露公司財(cái)務(wù)問(wèn)題的內(nèi)部關(guān)鍵人員有關(guān)。
審計(jì)委員會(huì)要負(fù)責(zé)監(jiān)控公司的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。其具體工作內(nèi)容包括，評(píng)估和討論公司總審計(jì)師的任命與替換；評(píng)估和討論已經(jīng)報(bào)告給管理層的那些公司審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，管理層的反應(yīng)，和有關(guān)的糾正行動(dòng)計(jì)劃和程序；審查和評(píng)估總審計(jì)師和公司審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門所做工作是否充分，要確保公司審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門的獨(dú)立性，并且擁有足夠的資源完成其職責(zé)，包括年度審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。
審計(jì)委員會(huì)還要肩負(fù)著公司運(yùn)作合規(guī)性的監(jiān)督職責(zé)。為此，審計(jì)委員會(huì)要定期地與公司管理層包括公司法律總顧問(wèn)，和公司的獨(dú)立審計(jì)師，討論公司運(yùn)作與監(jiān)管部門或政府機(jī)構(gòu)規(guī)范要求的一致性，花旗集團(tuán)的任何重大法律問(wèn)題，以及花旗集團(tuán)遵守相應(yīng)法律和上市規(guī)則的情況。
監(jiān)控公司與其高管人員之間的利益關(guān)系是確保公司運(yùn)作合規(guī)性的一個(gè)重要方面。審計(jì)委員會(huì)要審查和討論總審計(jì)師有關(guān)花旗集團(tuán)與其高級(jí)管理成員之間是否存在利益沖突，和公司支付給高級(jí)管理人員職務(wù)特權(quán)和額外薪酬的費(fèi)用情況的報(bào)告。
審計(jì)委員會(huì)：對(duì)公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)系的監(jiān)控
股權(quán)分散的上市公司，股東了解其運(yùn)作情況的主要甚至“唯一有效”的途徑就是公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏真實(shí)性，股東就無(wú)從了解公司的實(shí)際運(yùn)作情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所就是“股東花錢”聘請(qǐng)來(lái)檢查公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的?？墒牵瑯佑捎诠蓹?quán)分散，股東聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所這筆錢的簽字筆卻握在經(jīng)理人的手中。因此，董事會(huì)尤其是其審計(jì)委員會(huì)，在公司聘請(qǐng)哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和監(jiān)控公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系等問(wèn)題上，便成為了公司治理的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。
監(jiān)控公司與其獨(dú)立審計(jì)師之間關(guān)系的工作，實(shí)際就是兩個(gè)大的方面，一是審計(jì)本身的問(wèn)題，二是審計(jì)之外的利益關(guān)系問(wèn)題。審計(jì)本身的問(wèn)題，主要是由一系列的審計(jì)規(guī)則來(lái)監(jiān)控，這些規(guī)則是逐步積累起來(lái)，并且相對(duì)比較明確，關(guān)鍵在于執(zhí)行。審計(jì)之外的問(wèn)題，范圍很寬泛，涉及整個(gè)公司治理系統(tǒng)的運(yùn)作，審計(jì)行業(yè)和管理咨詢行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)等等，則處于一種動(dòng)蕩和變化之中。
審計(jì)委員會(huì)要至少每年一次評(píng)估和討論來(lái)自其獨(dú)立審計(jì)師有關(guān)下述情況的報(bào)告：獨(dú)立審計(jì)師的內(nèi)部質(zhì)量控制流程；獨(dú)立審計(jì)師最近的質(zhì)量控制評(píng)估中提出的所有有關(guān)問(wèn)題，或者由政府和行業(yè)權(quán)威機(jī)構(gòu)在此前五年內(nèi)的調(diào)查中提出的一個(gè)或更多獨(dú)立審計(jì)問(wèn)題；獨(dú)立審計(jì)師所采取的任何處理這些問(wèn)題的措施、步驟。審計(jì)委員會(huì)要審查獨(dú)立審計(jì)師與公司之間的關(guān)系，以便對(duì)獨(dú)立審計(jì)師的獨(dú)立性做出診斷。
審計(jì)委員會(huì)要批準(zhǔn)一個(gè)有關(guān)讓獨(dú)立審計(jì)師為公司提供任何非審計(jì)服務(wù)的指導(dǎo)原則，并且審計(jì)委員會(huì)預(yù)先要有一個(gè)批準(zhǔn)審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)的決定程序。根據(jù)這樣一個(gè)決定程序，審計(jì)委員會(huì)可以事先批準(zhǔn)由獨(dú)立審計(jì)師向公司提供的任何審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)，所有這些都要按照相應(yīng)的法律和上市規(guī)則的要求去做。審計(jì)委員會(huì)這一事先批準(zhǔn)的權(quán)力可以授予其一名或多名成員代為行使。
審計(jì)委員會(huì)要審查和討論獨(dú)立審計(jì)工作的審計(jì)范圍和審計(jì)計(jì)劃。
審計(jì)委員會(huì)要評(píng)估獨(dú)立審計(jì)師的資質(zhì)、績(jī)效和獨(dú)立性，包括如果提供非審計(jì)服務(wù)是否會(huì)影響審計(jì)師的獨(dú)立性。
審計(jì)委員會(huì)還要就公司聘用獨(dú)立審計(jì)師單位的現(xiàn)任或前任雇員問(wèn)題提出董事會(huì)的指導(dǎo)原則，該原則要滿足有關(guān)法規(guī)和上市規(guī)則的要求。
審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議與運(yùn)作
絕大多數(shù)的公司審計(jì)委員會(huì)一年召開(kāi)兩到四次定期會(huì)議。在定期會(huì)議基礎(chǔ)上，審計(jì)委員會(huì)有權(quán)在需要的時(shí)候召開(kāi)特別會(huì)議。公司CFO或由其授權(quán)的內(nèi)審主管，負(fù)責(zé)安排與審計(jì)委員會(huì)有關(guān)的公司會(huì)議的計(jì)劃和召集。
審計(jì)委員會(huì)主席負(fù)責(zé)審計(jì)委員會(huì)會(huì)議議程的準(zhǔn)備工作，與CFO、內(nèi)審主管和外部審計(jì)師制定出詳細(xì)的議題和時(shí)間安排，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，事先發(fā)送給所有審計(jì)委員會(huì)成員。審計(jì)委員會(huì)會(huì)議議題和議程不能由管理層單方面確定。
每一次會(huì)議都要詳細(xì)記錄與會(huì)人員名單，對(duì)于不能與會(huì)的成員，應(yīng)該要求其辭職，或者由委員會(huì)解聘。
有關(guān)審計(jì)委員會(huì)會(huì)議和議程良好實(shí)踐的六點(diǎn)建議
開(kāi)發(fā)一個(gè)正式的活動(dòng)議程安排，包括會(huì)議計(jì)劃。
這一議程要與委員會(huì)章程相對(duì)應(yīng)。
會(huì)議計(jì)劃要與董事會(huì)溝通并要獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)。
落實(shí)活動(dòng)議程，確保重點(diǎn)關(guān)注：會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)；與上述風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的關(guān)鍵控制措施；中期財(cái)務(wù)信息；公司管理層與證券分析師溝通的政策和做法；財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量方面。
每年至少兩次與外部審計(jì)師之間的面對(duì)面的會(huì)議。
每年至少召開(kāi)一次沒(méi)有公司管理層在場(chǎng)的，與外部審計(jì)師和公司內(nèi)審部門之間的執(zhí)行會(huì)議。
除審計(jì)委員會(huì)成員之外，誰(shuí)能參加審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議？
公司財(cái)務(wù)部門的代表人員應(yīng)該參加每一次審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，但是要回避與公司外審及內(nèi)審的單獨(dú)討論。每年至少有兩次會(huì)議應(yīng)該包括這種與內(nèi)審部門和外部審計(jì)師的單獨(dú)討論議程。
CFO和公司主計(jì)長(zhǎng)(Controller)通常參加所有的會(huì)議。
內(nèi)審部門的代表，如內(nèi)審主管，應(yīng)該參加所有的會(huì)議。
專家，如稅務(wù)專家，應(yīng)該參加與其專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)的會(huì)議。
公司法律顧問(wèn)應(yīng)該在一些必要的情況下參加審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議。
CEO只能在得到邀請(qǐng)的情況下參加審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議。
外部審計(jì)師的代表應(yīng)該參加所有的審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，特別是，如果公司季度報(bào)告要在發(fā)布之前請(qǐng)外部審計(jì)師審核的情況下，更有必要如此。
