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 守住風(fēng)險(xiǎn)底線 ，是一切金融工作的前 提 ，也是金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的根本保障 。
近年來(lái) ，隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)和互 聯(lián)網(wǎng)金融等業(yè)態(tài)發(fā)展 ，資金競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加 劇 ，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮 。在“存款立行”的 經(jīng)營(yíng)理念推動(dòng)下 ，商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)復(fù)雜 程度明顯上升 ，由此產(chǎn)生各種市場(chǎng)異象 ， 加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 。
為促進(jìn)商業(yè)銀行提升負(fù)債業(yè)務(wù)管理 水平 ，維護(hù)銀行業(yè)體系安全穩(wěn)健運(yùn)行 ，銀 保監(jiān)會(huì)近日印發(fā)《商業(yè)銀行負(fù)債質(zhì)量管理 辦法（征求意見(jiàn)稿）》（下稱《辦法》），要求 商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審內(nèi)控 ，確保負(fù)債項(xiàng)目 的真實(shí)性 ，負(fù)債會(huì)計(jì)核算等應(yīng)當(dāng)符合法律 法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定 。
首次從負(fù)債端進(jìn)行全面規(guī)范
商業(yè)銀行負(fù)債是資產(chǎn)負(fù)債管理的一 項(xiàng)重要內(nèi)容 。
中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部考評(píng)處處 長(zhǎng)朱學(xué)彬在接受《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者采訪 時(shí)表示，《辦法》是首次針對(duì)商業(yè)銀行負(fù)債 質(zhì)量進(jìn)行規(guī)范的文件 。相較于過(guò)去大多從 資產(chǎn)端著手的政策 ，此次從負(fù)債端進(jìn)行全 面規(guī)范，具有一定指示意義和風(fēng)向標(biāo)作用， 是與國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管接軌的一大體現(xiàn)。
商業(yè)銀行業(yè)務(wù)包括表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外 業(yè)務(wù) ，這個(gè)“表”就是資產(chǎn)負(fù)債表 。 資產(chǎn)負(fù) 債表業(yè)務(wù)分為三大類 ，即資產(chǎn)業(yè)務(wù) 、負(fù)債 業(yè)務(wù)和所有者權(quán)益業(yè)務(wù) 。
寧夏銀行石嘴山分行丁自明告訴記 者 ，以前監(jiān)管部門的規(guī)范性文件 ，重點(diǎn)在 于規(guī)范資產(chǎn)業(yè)務(wù)和資本管理（所有者權(quán) 益業(yè)務(wù)），對(duì)負(fù)債業(yè)務(wù)的規(guī)范也多從業(yè)務(wù) 品 種 和 規(guī) 模 上 入 手 。 這 次 出 臺(tái) 的《辦 法》，突出強(qiáng)調(diào)“質(zhì)量”，體現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行負(fù) 債業(yè)務(wù)要求高質(zhì)量發(fā)展的新要求 。 這也 是新發(fā)展理念在商業(yè)銀行發(fā)展的具體體 現(xiàn) 。 由此展望 ，今后在商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù) 和權(quán)益業(yè)務(wù)的監(jiān)管上 ，也將逐步由規(guī)模風(fēng) 險(xiǎn)管理深化到以質(zhì)量管理為核心上 。
根據(jù)監(jiān)管要求和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn) ，商業(yè)銀行 應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn) 、效益等情況隨時(shí)對(duì)其所有的 資產(chǎn)負(fù)債類型 、數(shù)量以及資產(chǎn)負(fù)債的總 量 、比例及其組合做出決策 。嘉興銀行資 深經(jīng)理李吾衛(wèi)表示，這次出臺(tái)的文件是對(duì)以 往的流動(dòng)性管理辦法 、大額風(fēng)險(xiǎn)管理辦法 、 互聯(lián)網(wǎng)存款、同業(yè)業(yè)務(wù)等現(xiàn)有規(guī)章制度的一 次系統(tǒng)梳理和總結(jié)，目的是提升商業(yè)銀行風(fēng) 控水平，使其以最小的成本獲取最佳收益 ，
實(shí)現(xiàn)安全性 、流動(dòng)性和盈利性目標(biāo) 。
“從規(guī)范負(fù)債行為角度，《辦法》對(duì)包 括金融創(chuàng)新在內(nèi)的多類行為提出合規(guī)要 求 ，有助于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)聚集新挑戰(zhàn) 。”朱學(xué)彬 認(rèn)為 ，作為約束性政策文件 ，其定期披露 及重大事項(xiàng)報(bào)告條款有助于提高金融透 明度 ，減少負(fù)債端風(fēng)險(xiǎn)的外溢 。 同時(shí) ，4項(xiàng) “禁止性”規(guī)定再次提高消費(fèi)者權(quán)益的安 全度 ，反映出“后疫情時(shí)期”穩(wěn)定市場(chǎng) 、發(fā) 展普惠金融的政策側(cè)重 。
內(nèi)控內(nèi)審壓實(shí)責(zé)任
商業(yè)銀行負(fù)債關(guān)系千家萬(wàn)戶 ，如果商 業(yè)銀行負(fù)債質(zhì)量較差 ，極易引發(fā)擠兌群體 性風(fēng)險(xiǎn) 。
《辦法》提出 ，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善 的負(fù)債質(zhì)量管理內(nèi)部控制體系 ，應(yīng)當(dāng)將負(fù) 債質(zhì)量管理納入內(nèi)部審計(jì)范疇 。對(duì)此 ，丁
自明表示 ，內(nèi)控體系和審計(jì)的建立是要壓 實(shí)商業(yè)銀行的責(zé)任 ，增強(qiáng)其自我約束能 力 。 此舉不僅促進(jìn)商業(yè)銀行各個(gè)層面 、特 別是高級(jí)管理層負(fù)債質(zhì)量管理職責(zé)落實(shí) ， 讓負(fù)債管理由外部監(jiān)管變成自我約束 ，而 且對(duì)監(jiān)管和外部審計(jì)檢查監(jiān)督商業(yè)銀行 負(fù)債管理落實(shí)提供工作標(biāo)準(zhǔn) ，使監(jiān)管審計(jì) 更有針對(duì)性 ，也會(huì)相應(yīng)降低成本 。
完善的內(nèi)控體系是一家銀行穩(wěn)健經(jīng) 營(yíng) 、可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ) 。
李吾衛(wèi)認(rèn)為 ，“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完 善的負(fù)債質(zhì)量管理內(nèi)部控制體系”是本辦 法的核心要求 。 內(nèi)審的首要工作是評(píng)價(jià) 內(nèi)控制度的有效性和完善性 ，其次是評(píng)價(jià) 內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行 ，并持續(xù)督促 問(wèn)題整改 。 從近幾年銀行業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的 情況分析 ，內(nèi)控制度不完善和未能得到有 效執(zhí)行是其首要因素 。
朱學(xué)彬認(rèn)為 ，從配套管理體系角度 ， 《辦法》歸納商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)管理標(biāo) 準(zhǔn) ，構(gòu)建起全面系統(tǒng)的管控體系 。 例如 ， 在內(nèi)部控制方面 ，提出要將負(fù)債質(zhì)量管理 與整體內(nèi)控有機(jī)結(jié)合 ，有助于提高銀行財(cái) 務(wù)和運(yùn)行報(bào)告的可靠性 。 在內(nèi)部審計(jì)方 面 ，規(guī)定定期獨(dú)立審查 、增加審計(jì)頻率等 情景和措施 ，對(duì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和消化有 重要意義 。 此外 ，在績(jī)效考評(píng) 、信息披露 等方面 ，則以“不得”“至少”等硬性規(guī)定 ， 為負(fù)債管理劃清監(jiān)管底線 。
“可以說(shuō) ，負(fù)債管理的路徑由監(jiān)管為 主轉(zhuǎn)向商業(yè)銀行主動(dòng)提升質(zhì)量 ，對(duì)打擊非 法融資 、規(guī)范存款市場(chǎng)將起到很大促進(jìn)作 用 。”丁自明也表示 ，由于利益帶來(lái)的業(yè)績(jī) 沖動(dòng)和日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) ，商業(yè)銀行負(fù)
債管理仍然需要加大監(jiān)管力度 。
嚴(yán)守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加強(qiáng)“六性”
《辦法》明確提出負(fù)債質(zhì)量管理的“六 性”要求 。 其中 ，負(fù)債會(huì)計(jì)核算等應(yīng)當(dāng)符 合法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定 ，各項(xiàng)負(fù)債業(yè) 務(wù)應(yīng)當(dāng)基于真實(shí)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 ，并符合 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求 。
丁自明認(rèn)為 ，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是會(huì)計(jì)要 素的靈魂 。
《辦法》對(duì)商業(yè)銀行的負(fù)債質(zhì)量提 出負(fù)債來(lái)源的穩(wěn)定性 、負(fù)債成本的適當(dāng) 性以及負(fù)債項(xiàng)目的真實(shí)性等具體要求 ， 正是從核算這個(gè)源頭出發(fā)落實(shí)質(zhì)量 ，也 體現(xiàn)出隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ，數(shù)據(jù)質(zhì)量越來(lái) 越重要 。
“六性”要求的提出 ，不僅從核算上 ， 更是從商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理全面性上 ， 完整地對(duì)負(fù)債進(jìn)行綜合管理 ，對(duì)商業(yè)銀行 業(yè)務(wù)管理體系架構(gòu)自我優(yōu)化提出新的要 求?！掇k法》的出臺(tái) ，短期可能會(huì)對(duì)商業(yè)銀 行負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)展有一定影響 ，但從長(zhǎng)遠(yuǎn) 看 ，必將促進(jìn)商業(yè)銀行修煉內(nèi)功 ，提高其 抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力 。
朱學(xué)彬也表示 ，“六性”要求較為全面 地明確負(fù)債質(zhì)量管理的各個(gè)核心要素 。 其中 ，除負(fù)債與資產(chǎn)匹配的合理性要求相 對(duì)傳統(tǒng)外 ，獲取主動(dòng)性 、結(jié)構(gòu)多樣性 、項(xiàng)目 真實(shí)性等要求均為新的明確規(guī)范 ，更為契 合當(dāng)前負(fù)債利率市場(chǎng)化加快的背景 。 這 有助于商業(yè)銀行有針對(duì)性地提高負(fù)債管 理所涉及的會(huì)計(jì) 、風(fēng)控 、研發(fā)等專業(yè)能力 ， 也便于行業(yè)數(shù)據(jù)的匯總對(duì)比 ，從而反映銀 行系統(tǒng)真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)狀況 。
在李吾衛(wèi)看來(lái) ，近幾年 ，不少比例的 金融創(chuàng)新產(chǎn)品引導(dǎo)社會(huì)資產(chǎn)配置高收益 化 ，再加上銀行負(fù)債的高成本化 ，使中小 銀行的存款穩(wěn)定性總體上呈下行趨勢(shì) ，這 導(dǎo)致個(gè)別銀行通過(guò)不正當(dāng)手段組織存款 甚至虛增存款 。“‘六性’要求是監(jiān)管部門 看到商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題和風(fēng) 險(xiǎn)后開(kāi)出的‘對(duì)癥藥方’，目的是控制流動(dòng) 性風(fēng)險(xiǎn) 。”李吾衛(wèi)稱 。
從實(shí)施影響角度看，《辦法》圈緊創(chuàng)新 業(yè)務(wù)“紅線”，對(duì)商業(yè)銀行尤其是中小銀行 的管理提出新的挑戰(zhàn) 。 朱學(xué)彬認(rèn)為 ，從整 個(gè)行業(yè)來(lái)看 ，《辦法》有助于增強(qiáng)商業(yè)銀 行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力 ，從而進(jìn)一步提升金 融機(jī)構(gòu)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的質(zhì)效 。 同時(shí) ，如 何平衡“六性”等監(jiān)管要求將成為銀行管 理的重要課題 ，此舉亦將促進(jìn)行業(yè)健康 發(fā)展 。