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2021 年是中央部門全面編制政府 財務報告的第一年，將開始試編中央本 級政府綜合財務報告。部分基層行政事 業(yè)單位今年第一次被納入政府部門財務 報告的編報范圍。如何在實務操作層面 做好報告編制工作，作為第一次被納入 編報范圍的基層單位財務人員，有幾點 體會與大家分享。
準確理解編報目的是前提
政府部門財務報告反映的是各級政 府部門的資產負債狀況和運行效益情 況，是評價政府部門年度綜合業(yè)績、政府 中長期發(fā)展能力和水平的重要參考依 據，也是編報政府綜合財務報告的重要 數據來源之一。其編報目的是盤點政府 部門的運行成果，促進政府部門的規(guī)范 管理，規(guī)避政府部門的財務風險。
只有準確理解政府部門財務報告的 編報目的，在實際工作中，基層單位才能 以目標為導向，更精準、更有效地開展報 表編報工作。
摸清資產負債“家底”是關鍵
摸清“家底”是編報政府財務報告的 重要內容之一。通過報表數據明確政府 可支配的存量資源和需承擔的現時義 務，才能摸清政府可承受和可抵御的風 險邊界。這是政府部門財務報告編制的 關鍵所在。
一是對單位資產進行全面盤點。此 項工作可結合資產年報工作一并開展。 在實務工作中，對以名義價值入賬的房 產和已交付使用的在建工程兩類資產的 入賬情況，需要特別關注。
對于以名義價值入賬的房產，應當 盡量查找歷史資料，按照房屋資產的歷 史價值入賬。因歷史和客觀原因，無法 找到相關資料的，建議聘請有資質的中 介機構，評估重置價值，以此作為入賬依 據，準確反映單位房產存量情況。
對于已交付使用的在建工程項目，要 區(qū)分情況合理確定入賬價值：已完成竣工 財務決算的，要依據決算報告數據盡快轉 固；未完成竣工財務決算的，可依據結算 數據、合同金額、洽商變更資料等，以暫估
價值入賬，待后期完成竣工財務決算后， 再按照實際成本調整暫估價值。
二是對單位負債進行合理界定。權 責發(fā)生制原則要求單位對現時負債進行 全面核算，財務人員應當參照企業(yè)核算 經驗，全面梳理單位合同臺賬、訴訟事 項、往來賬款等資料，對于已支付以及 未實際支付的相關款項，按照費用歸屬 期間，確定應攤銷或者應計提比例，準 確核算當期費用，做到收入支出配比、 期間歸屬恰當，全面準確反映單位的負 債情況。
梳理內部交易事項是難點
政府部門財務報告的編制要求基層 單位逐級合并匯總生成部門財務報告。 在編制過程中，部門與單位之間、單位與 單位之間的對賬、抵銷工作，是編制報告 的難點所在。
對于第一次進行編報的單位，對收 入費用科目的梳理、匯總，是工作的必經 之路。但內部交易數量、財務人員的工 作細化程度、單位之間賬務處理和核算 口徑的差異等因素，都會影響工作的質 量和效率。
對于此項工作，編報工作應著眼于 對下一年度工作的改進。
一是合理設置會計明細科目，從源 頭上簡化內部交易梳理流程，提高效 率。對于收入類事項，可以按照收入來 源進行明細核算；對于費用類業(yè)務，可以 按照支付對象進行明細核算，或者利用 輔助賬按單位實現費用歸集。此外，可 考慮在往來賬科目中以單位名稱或是業(yè) 務事項設置明細科目，利用往來賬的借 貸實現內部收入費用事項的歸集。
二是在日常工作中建立定期對賬機 制。部門與單位之間、單位與單位之間 實現內部聯動，建立定期交易事項核對 機制，從而有效解決賬務核算口徑、會計 處理差異、往來賬務清理、核銷等問題， 為年終編制政府部門財務報告打下牢固 基礎。
提升內部管理效能是目標
筆者認為，單位編報政府部門財務 報告，最終的落腳點是要通過財務報告 的反映、分析功能，推動政府部門和基層 單位進一步完善內部各項管理制度，不 斷提升管理效能和效率。
一是做好財務分析工作。充分發(fā)揮 財務報表分析在單位財務管理中的作 用，通過財務數據的變動、趨勢、類比等 分析，為單位的職能發(fā)揮、成本管控、管
理決策等提供信息支撐，切實發(fā)揮財務 預測、控制、分析、監(jiān)督等職能。
二是適時引入第三方審計監(jiān)督。為 確保政府部門財務報告數據的真實性、 準確性、完整性和規(guī)范性，基層單位可以 考慮建立政府部門財務報告年審機制， 聘請第三方審計中介機構進行獨立審計 并出具年度審計報告，對審計過程中發(fā) 現的問題以管理建議書形式反饋單位， 從第三方視角幫助單位規(guī)范核算、提升 管理、完善內控，高質量完成報告編制 工作。
三是統(tǒng)籌規(guī)劃信息化建設工作。得 益于信息技術的更新發(fā)展，目前各單位 的財務核算、資產管理甚至內部控制均 已實現信息化覆蓋。針對政府部門財務 報告編制需求，建議在部門范圍內自上 而下對各類信息系統(tǒng)進行統(tǒng)籌規(guī)劃與 整合對接，打造一體化信息管理平臺， 實現部門與單位、單位與單位之間的數 據聯動、整合與匯總，有效解決目前人 工處理出現的各類問題。
同時，借助信息系統(tǒng)強大的統(tǒng)計分 析功能，為政府部門提供更加精準、有 用的信息，進而提升政府部門的內部信 息化管理效率與水平。
（作者為全國高端會計人才，供職于 國家機關事務管理局賓館管理中心）
