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工會(huì)會(huì)計(jì)制度
目錄
第一章總則
第二章一般原則
第三章資產(chǎn)
第四章負(fù)債
第五章凈資產(chǎn)
第六章收入
第七章支出
第八章財(cái)務(wù)報(bào)表
第九章附則
附錄1:工會(huì)會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表
附錄2：工會(huì)固定資產(chǎn)折舊年限表
第一章總則
第一條 為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中 華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法）、《中華人民共和國(guó)工會(huì) 法》（以下簡(jiǎn)稱工會(huì)法）等法律法規(guī)，制定本制度。
第二條本制度適用于各級(jí)工會(huì)，包括基層工會(huì)及縣級(jí)以上（含 縣級(jí)，下同）工會(huì)。工會(huì)所屬事業(yè)單位、工會(huì)所屬企業(yè)及掛靠工會(huì)管 理的社會(huì)團(tuán)體，不適用本制度。
第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管 理體制相適應(yīng)。
第四條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì) 處理和報(bào)告。
第五條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。
第六條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制 會(huì)計(jì)報(bào)表。
會(huì)計(jì)期間至少分為年度和月度。會(huì)計(jì)年度、月度等會(huì)計(jì)期間的起 訖日期采用公歷日期。
第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位 幣。
第八條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者 事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。 其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。
第十條工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地 方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第十二條縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人 員。基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu) 中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。
第十三條各級(jí)工會(huì)的法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)工會(huì)的會(huì)計(jì)工作 以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第十四條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控 制有效施行?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作， 負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè) 務(wù)水平。
第十五條工會(huì)應(yīng)當(dāng)重視并不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用。工會(huì)開 展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范 和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及生成的會(huì)計(jì)信息 符合會(huì)計(jì)法和本制度的規(guī)定。
第二章一般原則
第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)管理工作的要求， 滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
第十七條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn) 行會(huì)計(jì)處理，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信 息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
第十八條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使 用。
第十九條工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，前后各期一 致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。
第二十條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第二十一條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)及時(shí)進(jìn) 行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或者延后。
第二十二條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)指定用途的資金按規(guī)定的用途?？顚?用，并單獨(dú)反映。
第二十三條工會(huì)在發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差 錯(cuò)更正時(shí)，除本制度另有規(guī)定外，一般采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
會(huì)計(jì)政策，是指工會(huì)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的特定原則、基礎(chǔ)以及 所采用的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)，是指工會(huì)對(duì)結(jié)果不確定的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，如固定資
產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限等。會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指工會(huì)在會(huì)計(jì)核算時(shí), 在確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤，通常包括計(jì)算或記錄 錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)舞弊等。 未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更當(dāng)期及以后各期發(fā) 生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì) 計(jì)估計(jì)變更的影響的方法。
第三章資產(chǎn)
第二十四條資產(chǎn)是工會(huì)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由工 會(huì)控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資 源。
服務(wù)潛力是指工會(huì)利用資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)以履行工會(huì)職 能的潛在能力。
經(jīng)濟(jì)利益流入表現(xiàn)為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入，或者現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價(jià)物流出的減少。
工會(huì)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投 資和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。
第二十五條工會(huì)對(duì)符合本制度第二十四條規(guī)定的資產(chǎn)定義的 經(jīng)濟(jì)資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)：
（一）與該經(jīng)濟(jì)資源相關(guān)的服務(wù)潛力很可能實(shí)現(xiàn)或者經(jīng)濟(jì)利益很
可能流入工會(huì);
（二）該經(jīng)濟(jì)資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
第二十六條 工會(huì)的資產(chǎn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法確認(rèn)為國(guó)有資 產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有資產(chǎn)登記入賬；依法確認(rèn)為工會(huì)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)作 為工會(huì)資產(chǎn)登記入賬。
第二十七條 工會(huì)的資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除國(guó) 家另有規(guī)定外，工會(huì)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
對(duì)于工會(huì)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。 對(duì)于工會(huì)接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注 明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定 經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定; 沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過(guò)評(píng)估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的價(jià)格 加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定。如無(wú)法采用上述方法確定資產(chǎn)成本的, 按照名義金額（人民幣1元）入賬，相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入當(dāng)期支 出。
工會(huì)盤盈的資產(chǎn)，其成本比照本條第二款確定。
第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)
第二十八條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗 用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)和庫(kù)存物品等。
第二十九條 貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀 行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)做到 日清月結(jié)，其賬面余額應(yīng)當(dāng)與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng) 與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào) 節(jié)相符。
工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的即期匯率，將外 幣金額折算為人民幣金額記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種 外幣賬戶的期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為 外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬 面余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期支出。
第三十條 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)和其他應(yīng) 收款等。
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥） 的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳的工 會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。
其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款 項(xiàng)。
應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。年末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng) 收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后 及時(shí)予以核銷。
第三十一條 庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材 料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。工會(huì)購(gòu)入、有償調(diào) 入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。工會(huì)接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的庫(kù) 存物品按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。
庫(kù)存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存 物品的實(shí)際成本。庫(kù)存物品發(fā)出方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一 次。對(duì)于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
工會(huì)盤盈的庫(kù)存物品應(yīng)當(dāng)按照確定的成本入賬，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng) 增加資產(chǎn)基金；盤虧的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 相應(yīng)減少資產(chǎn)基金。對(duì)于報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，工會(huì)應(yīng)當(dāng)沖減其賬 面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除 清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出），按規(guī)定應(yīng) 當(dāng)上繳財(cái)政的計(jì)入其他應(yīng)付款。
第二節(jié)固定資產(chǎn)
第三十二條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限超過(guò)1年（不含1年）, 單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的 資產(chǎn)，一般包括：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列 品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。
通用設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元
以上的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使 用時(shí)間超過(guò)1年（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算和管理。
第三十三條固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
工會(huì)購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、 運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等。
工會(huì)自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所 發(fā)生的全部必要支出。
工會(huì)接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照本制度第二十七條規(guī) 定所確定的成本入賬。
工會(huì)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕后的固定 資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)建、大型修繕發(fā) 生的支出，再扣除固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值后的金額確定。
已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照 估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià) 值。
第三十四條在建工程是工會(huì)已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使 用的建設(shè)項(xiàng)目工程。工會(huì)作為建設(shè)單位的基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本制 度規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
工會(huì)對(duì)在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單 獨(dú)核算。在建工程的工程成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下具體情況分別確定：
（一）對(duì)于自營(yíng)工程，按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工
費(fèi)等確定其成本；
（二） 對(duì)于出包工程，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等確定其成本；
（三） 對(duì)于設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi) 用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定其成本。
建設(shè)項(xiàng)目完工交付使用時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將在建工程成本轉(zhuǎn)入固定資 產(chǎn)等進(jìn)行核算。
第三十五條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但文物和陳列品， 動(dòng)植物，圖書、檔案，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和以名義金額計(jì)量的固定 資產(chǎn)除外。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確 定固定資產(chǎn)的使用年限。固定資產(chǎn)的使用年限一經(jīng)確定，不得隨意變 更。
工會(huì)一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或者工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊， 計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。在確定固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)考 慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。固定資產(chǎn) 的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月 計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足 折舊后，無(wú)論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn), 也不再補(bǔ)提折舊。
固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或大型修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的， 工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)成本以及重新確定的折舊年限計(jì) 算折舊額。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)暫估入賬的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，實(shí)際成本確定后不需 調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
第三十六條 工會(huì)處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面價(jià) 值并相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈 收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出），按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的計(jì) 入其他應(yīng)付款。
第三十七條工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少 全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，工會(huì)應(yīng)當(dāng) 及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
工會(huì)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照確定的成本入賬，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相 應(yīng)增加資產(chǎn)基金；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金。對(duì)于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)沖減其 賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，清理中取得的變價(jià)收入扣 除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出），按規(guī)定 應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的計(jì)入其他應(yīng)付款。
第三節(jié)無(wú)形資產(chǎn)
第三十八條無(wú)形資產(chǎn)是指工會(huì)控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn) 非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利 技術(shù)等。工會(huì)購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
第三十九條無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
工會(huì)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸 屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出。工會(huì)委托軟件公司 開發(fā)的軟件，視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)確定其成本。
工會(huì)接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照本制度第二十七條規(guī) 定所確定的成本入賬。
對(duì)于非大批量購(gòu)入、單價(jià)小于1000元的無(wú)形資產(chǎn)，工會(huì)可以于 購(gòu)買的當(dāng)期將其成本直接計(jì)入支出。
第四十條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，使用年限不確定 的、以名義金額計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)除外。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照以下原則確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有 效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒(méi)有規(guī)定有 效年限的，按照相關(guān)合同中的受益年限作為攤銷年限；上述兩種方法 無(wú)法確定有效年限的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)為工會(huì)帶來(lái)服務(wù)潛力或者經(jīng) 濟(jì)利益的實(shí)際情況，預(yù)計(jì)其使用年限。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，應(yīng)攤 銷金額為其成本，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷。當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月進(jìn)行攤銷； 當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷。無(wú)形資產(chǎn)提足攤銷后，無(wú) 論是否繼續(xù)使用，均不再進(jìn)行攤銷；核銷的無(wú)形資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提攤
銷。
因發(fā)生后續(xù)支出而增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，對(duì)于使用年限有限的無(wú) 形資產(chǎn)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無(wú)形資產(chǎn)成本以及重新確定的攤銷 年限計(jì)算攤銷額。
第四十一條 工會(huì)處置（出售）無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面價(jià) 值并相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈 收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出），按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的計(jì) 入其他應(yīng)付款。
第四十二條工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少 全面盤點(diǎn)一次。工會(huì)在資產(chǎn)清查盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的無(wú)形資產(chǎn)盤盈、盤 虧等，參照本制度固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第四節(jié)其他資產(chǎn)
第四十三條投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì) 的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資 按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資和債權(quán) 投資。
投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。工會(huì)以貨幣資金方式對(duì) 外投資的，以實(shí)際支付的款項(xiàng)（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相 關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本記賬。工會(huì)以實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)方式對(duì)外投 資的，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
對(duì)于投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，工會(huì)應(yīng) 當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。
工會(huì)處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額, 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。
對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政 府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，工會(huì)應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn)后及時(shí)核銷。
第四十四條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是工會(huì)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后 各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的各項(xiàng)支出，如對(duì)以經(jīng) 營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的受益年限內(nèi)平均攤銷。如果某項(xiàng) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使工會(huì)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余金額一次性轉(zhuǎn)銷。
第四章負(fù)債
第四十五條負(fù)債是指工會(huì)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù) 期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指工會(huì)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。
工會(huì)的負(fù)債包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付款項(xiàng)等。
第四十六條工會(huì)對(duì)于符合本制度第四十五條規(guī)定的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債：
（一） 履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì) 資源流出工會(huì)；
（二） 該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。
符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
第四十七條應(yīng)付職工薪酬是工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給本 單位職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的 津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（如 職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等）和住房公積金 等。
第四十八條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)和其他 應(yīng)付款。
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的工會(huì)撥繳經(jīng) 費(fèi)。
應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥 下級(jí)工會(huì)的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。
其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，包 括工會(huì)按規(guī)定收取的下級(jí)工會(huì)籌建單位交來(lái)的建會(huì)籌備金等。
第四十九條工會(huì)的各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第五章凈資產(chǎn)
第五十條凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括資產(chǎn) 基金、專用基金、工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)、工會(huì)資金結(jié)余、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái) 政撥款結(jié)余和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。
第五十一條 資產(chǎn)基金指工會(huì)庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、在建工程、 無(wú)形資產(chǎn)、投資和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金 額。
資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、 投資及發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)確認(rèn)。資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入 賬。
第五十二條專用基金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用 的有專門用途的基金。
工會(huì)提取專用基金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使 用專用基金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金 未使用的余額，可以滾存下一年度使用。
第五十三條 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)是指工會(huì)預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終 尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的工會(huì) 資金。
工會(huì)資金結(jié)余是指工會(huì)年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù) 扣除預(yù)算支出和工會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的工會(huì)資金。
第五十四條 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指縣級(jí)以上工會(huì)預(yù)算安排項(xiàng)目的 支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使 用的財(cái)政撥款資金。
財(cái)政撥款結(jié)余是指縣級(jí)以上工會(huì)年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)
際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的財(cái)政撥款資金。
第五十五條預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是縣級(jí)以上工會(huì)為平衡年度預(yù) 算按規(guī)定設(shè)置的儲(chǔ)備性資金。
第六章收入
第五十六條收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開展 業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳 經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位 上繳收入、投資收益和其他收入。
會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向基層工會(huì)繳納的會(huì)費(fèi)。
撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí) 工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。
上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)，包括一般 性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。
政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予 縣級(jí)以上工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
行政補(bǔ)助收入指基層工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法 和國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
附屬單位上繳收入指工會(huì)所屬的企事業(yè)單位按規(guī)定上繳的收入。
投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政 府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和投資收益之外的各 項(xiàng)收入。
第五十七條 工會(huì)各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第七章支出
第五十八條支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各 項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、職工活動(dòng)組織 支出、職工服務(wù)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、 補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位的支出和其他支出。
職工活動(dòng)支出指基層工會(huì)開展職工教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活 動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)、會(huì)員活動(dòng)等發(fā)生的支出。
職工活動(dòng)組織支出指縣級(jí)以上工會(huì)組織開展職工教育活動(dòng)、文體 活動(dòng)、宣傳活動(dòng)和勞模療休養(yǎng)活動(dòng)等發(fā)生的支出。
職工服務(wù)支出指工會(huì)開展職工勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)、職工創(chuàng)新活 動(dòng)、建家活動(dòng)、職工書屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的支 出。
維權(quán)支出指工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益的支出，包括勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)、 勞動(dòng)保護(hù)、法律援助、困難職工幫扶、送溫暖和其他維權(quán)支出。
業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā) 生的各項(xiàng)支出。
行政支出指縣級(jí)以上工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日 常支出。
資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信 息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等而發(fā)生的實(shí)際支出。
補(bǔ)助下級(jí)支出指縣級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù) 有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
對(duì)附屬單位的支出指工會(huì)按規(guī)定對(duì)所屬企事業(yè)單位的補(bǔ)助。
其他支出指工會(huì)除職工活動(dòng)支出、職工活動(dòng)組織支出、職工服務(wù) 支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出 和對(duì)附屬單位的支出以外的各項(xiàng)支出。
第五十九條 工會(huì)各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第八章財(cái)務(wù)報(bào)表
第六十條工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì) 及其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解情況、掌握政策、指導(dǎo)工作的重要資料。
第六十一條工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表和附注。會(huì)計(jì)報(bào)表分為 主表和附表，主表包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表，附表包括財(cái)政撥款 收入支出表、國(guó)有資產(chǎn)情況表和成本費(fèi)用表。
資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn) 情況的報(bào)表。
收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余情況的報(bào)表。
財(cái)政撥款收入支出表，是反映縣級(jí)以上工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間從同級(jí) 政府財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報(bào)表。
國(guó)有資產(chǎn)情況表，是反映縣級(jí)以上工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間持有的國(guó)有 資產(chǎn)情況的報(bào)表。
成本費(fèi)用表，是反映縣級(jí)以上工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間成本費(fèi)用情況的 報(bào)表。
附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn) 一步說(shuō)明，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。
第六十二條 工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。 以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的 財(cái)務(wù)報(bào)表稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ) 編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。
第六十三條工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送 的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和 上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。
第六十四條工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記 錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。工會(huì) 財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由各級(jí)工會(huì)的法定代表人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì) 計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。
第九章附則
第六十五條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案 等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定 執(zhí)行。
第六十六條 本制度從2022年1月1日起實(shí)施。2009年5月31 日財(cái)政部印發(fā)的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2009〕7號(hào)）同時(shí)廢止。
附錄1
工會(huì)會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表
第一部分總說(shuō)明
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式
第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
第六部分會(huì)計(jì)報(bào)表附注
第一部分總說(shuō)明
一、 本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，以便于編制會(huì) 計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。本制度已 規(guī)定的一級(jí)科目，不得減并、自行增設(shè)；本制度已規(guī)定的明細(xì)科目， 不得減并，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。各省級(jí) 工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給 所屬下級(jí)工會(huì)。
二、 對(duì)于本制度中規(guī)定的各支出類會(huì)計(jì)科目，除“安排預(yù)算穩(wěn)定 調(diào)節(jié)基金”科目外，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分別按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出” 進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí), 按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí) 科目進(jìn)行明細(xì)核算。
從同級(jí)政府財(cái)政部門取得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工會(huì)，除“安排預(yù) 算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目外，還應(yīng)當(dāng)在其他各支出類科目下根據(jù)資金來(lái) 源按照“財(cái)政撥款”、“工會(huì)資金”進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，在“財(cái)政 撥款”明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目” 的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 縣級(jí)以上工會(huì)的部分資產(chǎn)依法確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 實(shí)際情況在資產(chǎn)類科目、“資產(chǎn)基金”科目下設(shè)置“國(guó)有資產(chǎn)”、“工 會(huì)資產(chǎn),，明細(xì)科目，分別核算工會(huì)持有的國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)。對(duì)于 同時(shí)使用財(cái)政撥款和工會(huì)資金購(gòu)建的資產(chǎn)，縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備 查簿登記資金來(lái)源及其金額和比例。
四、 工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目 的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、 不填列科目名稱。
五、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、 編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。工會(huì)不得違反 規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法， 不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
基層工會(huì)主要會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
序號(hào) 科目編號(hào) 名稱
一、資產(chǎn)類
1 101 庫(kù)存現(xiàn)金
2 102 銀行存款
3 131 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
4 135 其他應(yīng)收款
5 141 庫(kù)存物品
6 162 固定資產(chǎn)
7 163 累計(jì)折舊
8 182 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
9 211 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
10 215 其他應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
11 301 資產(chǎn)基金
12 321 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)
13 322 工會(huì)資金結(jié)余
四、收入類
14 401 會(huì)費(fèi)收入
15 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
16 403 上級(jí)補(bǔ)助收入
17 405 行政補(bǔ)助收入
18 408 其他收入
五、支出類
19 501 職工活動(dòng)支出
20 503 職工服務(wù)支出
21 504 維權(quán)支出
22 505 業(yè)務(wù)支出
23 507 資本性支出
24 510 其他支出
注：對(duì)于本表未列出的會(huì)計(jì)科目，基層工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際需要按照縣級(jí)以上工會(huì) 的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
縣級(jí)以上工會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
序號(hào) 科目編號(hào) 名稱
一、資產(chǎn)類
1 101 庫(kù)存現(xiàn)金
2 102 銀行存款
3 111 零余額賬戶用款額度
4 121 財(cái)政應(yīng)返還額度
5 131 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
6 132 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
7 135 其他應(yīng)收款
8 141 庫(kù)存物品
9 151 投資
10 161 在建工程
11 162 固定資產(chǎn)
12 163 累計(jì)折舊
13 171 無(wú)形資產(chǎn)
14 172 累計(jì)攤銷
15 181 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
16 182 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
17 201 應(yīng)付職工薪酬
18 211 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
19 212 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
20 215 其他應(yīng)付款
21 221 代管經(jīng)費(fèi)
三、凈資產(chǎn)類
22 301 資產(chǎn)基金
30101 庫(kù)存物品
30102 投資
30103 在建工程
30104 固定資產(chǎn)
30105 無(wú)形資產(chǎn)
30106 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
23 311 專用基金
24 321 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)
25 322 工會(huì)資金結(jié)余
26 331 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
27 332 財(cái)政撥款結(jié)余
28 341 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
四、收入類
29 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
30 403 上級(jí)補(bǔ)助收入
31 404 政府補(bǔ)助收入
32 406 附屬單位上繳收入
33 407 投資收益
34 408 其他收入
35 411 動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
五、支出類
36 502 職工活動(dòng)組織支出
37 503 職工服務(wù)支出
38 504 維權(quán)支出
39 505 業(yè)務(wù)支出
40 506 行政支出
41 507 資本性支出
42 508 補(bǔ)助下級(jí)支出
43 509 對(duì)附屬單位的支出
44 510 其他支出
45 521 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
一、資產(chǎn)類科目
第101號(hào)科目庫(kù)存現(xiàn)金
一、 本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。
二、 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金， 并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
工會(huì)有受托代管資金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“代管經(jīng)費(fèi)” 明細(xì)科目，核算工會(huì)受托代管的現(xiàn)金。
三、 庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照 實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二） 因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的 金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的 差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按照應(yīng) 報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金， 貸記“其他應(yīng)收款”科目。
（三） 因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目， 貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸 記本科目。
（四） 收到受托代管的現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科 目（代管經(jīng)費(fèi)），貸記“代管經(jīng)費(fèi)”科目；支付受托代管的現(xiàn)金時(shí)， 按照實(shí)際支付的金額，借記“代管經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目（代管經(jīng) 費(fèi)）。
四、 本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證, 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合 計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做 到賬款相符。
每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余的，應(yīng)當(dāng)通 過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短 缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢 余的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損 溢”科目。待查明原因后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，具體內(nèi)容參見“待處理 財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
五、 有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立 輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣 金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存 款”科目的相關(guān)規(guī)定。
六、 本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
第102號(hào)科目銀行存款
一、 本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括 活期存款、定期存款等。
二、 工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存 款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè) 務(wù)。
工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。 設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)， 再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下 級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。
工會(huì)有受托代管資金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“代管經(jīng)費(fèi)” 明細(xì)科目，核算工會(huì)受托代管的銀行存款。
三、 銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記 本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照 實(shí)際提取的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（二） 通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)和其他相關(guān)收入，按 照實(shí)際收到的金額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)收入的金額，貸記“撥 繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助 收入”等科目，按照應(yīng)付上下級(jí)工會(huì)的金額，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、
“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
（三） 通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，按照實(shí)際支出的金額， 借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記 本科目。
（四） 收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目， 貸記“其他收入”科目。
（五） 收到受托代管的銀行存款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記 本科目（代管經(jīng)費(fèi)），貸記“代管經(jīng)費(fèi)”科目；支付受托代管的銀行 存款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“代管經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目
（代管經(jīng)費(fèi)）o
四、 工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，主要賬務(wù)處理如下：
（一）以外幣購(gòu)買物資、設(shè)備等，按照購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將支
付的外幣折算為人民幣金額，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出” 等科目，貸記本科目的外幣賬戶；同時(shí)，借記“庫(kù)存物品”等科目， 貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將 收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)收 入科目。
（三） 期末，根據(jù)各外幣銀行存款賬戶按照期末匯率調(diào)整后的人 民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本 科目，貸記或借記“其他支出”科目。
五、 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款 日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登 記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)當(dāng)定期與銀行對(duì)賬, 至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”， 調(diào)節(jié)相符。
六、 本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī) 構(gòu)的款項(xiàng)。
第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度
一、 本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的縣級(jí)以上工會(huì)根據(jù)財(cái)政部 門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
二、 零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付劉賬通知書”時(shí)，根據(jù) 通知書所列金額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
（二） 實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記“維權(quán)支 出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。
（三）年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬 務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科 目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額 度下達(dá)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政 授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù) 額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán) 支付”科目。工會(huì)收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額 度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)尚未支用的零余 額賬戶用款額度。年度終了注銷零余額賬戶用款額度后，本科目應(yīng)無(wú) 余額。
第121號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度
一、 本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的縣級(jí)以上工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政 返還的資金額度。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“12101財(cái)政直接支付”、“12102財(cái)政授 權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財(cái)政直接支付。
年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年財(cái)政直接支 付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ) 助收入”科目。
工會(huì)使用以前年度財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí)，借記“維權(quán)支 出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記 本科目（財(cái)政直接支付）。
（二）財(cái)政授權(quán)支付。
年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見 “零余額賬戶用款額度”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢 復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度” 科目。
四、本科目期末借方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)收財(cái)政返還的資 金額度。
第131號(hào)科目應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、 本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）的工 會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。
二、 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ) 助收入。
13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃 撥形式收繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
三、 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 年末，根據(jù)上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目 （應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入"科目。
收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的補(bǔ)助時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。
（二） 年末，根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本 科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥 繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí) 經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí),按照實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)撥繳經(jīng)費(fèi)和 補(bǔ)助。
第132號(hào)科目應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、 本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳的工會(huì) 撥繳經(jīng)費(fèi)。
二、 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 年末，根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記 本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目， 按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
（二） 收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。
三、 本科目期末借方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工 會(huì)應(yīng)上繳的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。
第135號(hào)科目其他應(yīng)收款
一、 本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款 項(xiàng)。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人） 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、
“銀行存款”等科目。
結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按照收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、
“銀行存款”等科目，按照列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按 照結(jié)算總額，貸記本科目。
（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)予以核銷。
轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處 理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財(cái) 產(chǎn)損溢”科目。
核銷的呆賬，應(yīng)在備查簿中保留登記。
已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款” 等科目，貸記“其他收入”科目。
四、 各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及 時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
五、 本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的其他應(yīng)收及暫付 款項(xiàng)。
第141號(hào)科目庫(kù)存物品
一、 本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及 達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
工會(huì)隨買隨用的物品，可以在購(gòu)入時(shí)直接計(jì)入支出，不通過(guò)本科 目核算。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù) 出入庫(kù)單逐筆核算。
三、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 取得庫(kù)存物品時(shí)。
1. 購(gòu)入物品驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資 產(chǎn)基金一一庫(kù)存物品”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“職 工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記“銀行存 款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。
2. 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的庫(kù)存物品，按照確定的成本，借記本科 目，貸記“資產(chǎn)基金一一庫(kù)存物品”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的相 關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、
“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。
（二） 發(fā)出庫(kù)存物品時(shí)。
1. 開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存物品時(shí)，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存 物品的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一一庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。
2. 經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外出售庫(kù)存物品時(shí)，按照出售庫(kù)存物品的實(shí)際成本， 借記“資產(chǎn)基金一一庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。按照出售過(guò)程中 取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按 規(guī)定應(yīng)上繳同級(jí)財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過(guò)程中工會(huì) 發(fā)生的稅費(fèi)等支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科 目。
3. 經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出庫(kù)存物品時(shí)，按照對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償 調(diào)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一一庫(kù)存物品”科目，貸 記本科目。對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出庫(kù)存物品發(fā)生的由工會(huì)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi) 等支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科 目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
4. 經(jīng)批準(zhǔn)以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，按照投出庫(kù)存物品的 實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一一庫(kù)存物品”科目，貸記本科目；同時(shí), 按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一投資” 科目。按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存 款”等科目。
四、 庫(kù)存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查 明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
（一） 盤盈的庫(kù)存物品，按照確定的成本，借記本科目，貸記“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
（二） 盤虧或者報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
五、 本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際 成本。
第151號(hào)科目投資
一、 本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān) 規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明 細(xì)核算。
三、 投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）債券投資。
1. 購(gòu)入國(guó)債等債券，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn) 基金一一投資”科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“工會(huì)資金結(jié) 余一一累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“銀行存款”等科目。
2. 債券投資持有期間收到利息時(shí),按照實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
3. 對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回債券投資本息，按照收回投資的賬面余 額，借記“資產(chǎn)基金一一投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按照實(shí)際 收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照收回投資的賬面余額，貸 記“工會(huì)資金結(jié)余一一累計(jì)結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投 資收益”科目。
（二）股權(quán)投資。
1. 以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照確定的成本,借記本科目， 貸記“資產(chǎn)基金一一投資”科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“工 會(huì)資金結(jié)余一一累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“銀行存款”等科目。
以庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照確定 的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一一投資”科目；按照發(fā)生的 的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同 時(shí)，按照投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金”科目，按照已經(jīng)計(jì) 提的折舊、攤銷金額，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照 投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資 產(chǎn)”科目。
2. 投資持有期間實(shí)際收到股利等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
3. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資時(shí)，按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的賬面余額，借記“資產(chǎn) 基金一一投資”科目，貸記本科目。按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀 行存款”等科目，按照投資的賬面余額，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一一累 計(jì)結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
4. 因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明股權(quán)投資發(fā)生 損失,按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。按照待核銷的股權(quán)投資賬面余額, 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，按照已核銷的股權(quán)投資賬面余額，借記“資 產(chǎn)基金一一投資”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目， 貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按照評(píng)估價(jià) 值入賬。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。
第161號(hào)科目在建工程
一、 本科目核算工會(huì)在建的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本。工會(huì)在建 的信息系統(tǒng)項(xiàng)目工程，也通過(guò)本科目核算。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待 攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”、
“預(yù)付工程款”等明細(xì)科目，并按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
（一） “建筑安裝工程投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建 設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括被安裝設(shè) 備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù) 付工程款。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑工程”和“安裝工程”兩個(gè)明 細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
（二） “設(shè)備投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí) 際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本。
（三） “待攤投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí) 際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項(xiàng)間 接費(fèi)用和稅費(fèi)支出。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照具體費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核 算。
（四） “其他投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí) 際支出的房屋購(gòu)置支出，基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出， 辦公生活用家具、器具購(gòu)置支出，軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟 件購(gòu)置等支出。工會(huì)為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，以及取得 土地使用權(quán)支付的土地出讓金，也通過(guò)本明細(xì)科目核算。本明細(xì)科目 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“房屋購(gòu)置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公 生活用家具、器具購(gòu)置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置”、“無(wú)形資 產(chǎn)”等明細(xì)科目。
（五） "待核銷基建支出”明細(xì)科目，核算建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河 清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、 取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目整體報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的 基建投資支出。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照待核銷基建支出的類別進(jìn)行明細(xì) 核算。
（六） “基建轉(zhuǎn)出投資”明細(xì)科目，核算為建設(shè)項(xiàng)目配套而建成 的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會(huì)的專用設(shè)施的實(shí)際成本。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照 轉(zhuǎn)出投資的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
（七） "預(yù)付工程款”明細(xì)科目，核算工會(huì)預(yù)付給施工企業(yè)或代 建單位的工程款。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照收取預(yù)付款的單位進(jìn)行明細(xì)核 算。
三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
（一）建筑安裝工程投資。
1. 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值， 借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程” 科目；同時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金一一固定資 產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提的折舊金額，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固 定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建過(guò)程中涉及到替換（或拆除）原資產(chǎn)的某些 組成部分的，按照被替換（或拆除）部分的賬面價(jià)值，借記“待處理 財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）。
2. 對(duì)于發(fā)包建筑安裝工程，預(yù)付工程款時(shí)，根據(jù)實(shí)際支付的金額， 借記本科目（預(yù)付工程款），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目； 同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶 用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。根據(jù)建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算 賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科 目（建筑安裝工程投資），貸記本科目（預(yù)付工程款）。涉及補(bǔ)付價(jià) 款的，按照補(bǔ)付的金額，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資 產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記
“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。
3. 對(duì)于自行施工的小型建筑安裝工程，按照發(fā)生的各項(xiàng)支出金 額，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工 程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零 余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
4. 工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)并交付使用時(shí)，按照建筑安 裝工程成本（含應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y），借記“資產(chǎn)基金一一在建工程” 科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)” 等科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”等科目。
（二）設(shè)備投資。
1. 購(gòu)入設(shè)備時(shí)，按照購(gòu)入成本，借記本科目（設(shè)備投資），貸記 “資產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目， 貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等 科目。采用預(yù)付款方式購(gòu)入設(shè)備的，有關(guān)預(yù)付款的賬務(wù)處理參照本科 目有關(guān)“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目的規(guī)定。
2. 設(shè)備安裝完畢，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)并交付使用時(shí)，按照設(shè) 備投資成本（含設(shè)備安裝工程成本和分?jǐn)偟拇龜偼顿Y），借記“資產(chǎn) 基金一一在建工程”科目，貸記本科目（設(shè)備投資、建筑安裝工程投 資一一安裝工程）；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn)”科目。
將不需要安裝的設(shè)備和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具交付使 用時(shí)，按照相關(guān)設(shè)備、工具、器具的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一一 在建工程”科目，貸記本科目（設(shè)備投資）；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、 “庫(kù)存物品”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金一 —庫(kù)存物品”科目。
（三）待攤投資。
建設(shè)工程發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì) 入有關(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用和稅費(fèi)支出，先在本明細(xì) 科目中歸集；建設(shè)工程辦妥竣工驗(yàn)收手續(xù)并交付使用時(shí)，按照合理的 分配方法，攤?cè)胂嚓P(guān)工程成本、在安裝設(shè)備成本等。
1. 工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成待攤投資的各類費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生金額，借 記本科目（待攤投資），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時(shí), 借記“資本性支出”、“資產(chǎn)基金”科目，貸記“銀行存款”、“零 余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤 銷”等科目。
2. 對(duì)于建設(shè)過(guò)程中試生產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入，按照依據(jù)有 關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)沖減建設(shè)工程成本的部分，借記“資產(chǎn)基金一一在建工程” 科目，貸記本科目（待攤投資）；同時(shí)，按照取得的收入金額，借記
“銀行存款”等科目，按照依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)沖減建設(shè)工程成本的部 分，貸記“資本性支出”科目，按照其差額，貸記“其他應(yīng)付款”或
“其他收入”科目。
3. 由于自然災(zāi)害、管理不善等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào) 廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本的，按照工程成本扣除殘料價(jià)值和 過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤投資），按 照?qǐng)?bào)廢或毀損的工程成本，貸記本科目（建筑安裝工程投資），按照 其差額，借記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時(shí)，按照殘料變價(jià) 收入、過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款等，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款” 等科目，貸記“資本性支出”科目。
4. 工程交付使用時(shí)，按照合理的分配方法分配待攤投資，借記本 科目（建筑安裝工程投資、設(shè)備投資），貸記本科目（待攤投資）。 待攤投資中有按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資價(jià)值 的，應(yīng)當(dāng)借記本科目（待核銷基建支出、基建轉(zhuǎn)出投資），貸記本科 目（待攤投資）。
待攤投資的分配方法，可按照下列公式計(jì)算：
（1） 按照實(shí)際分配率分配。適用于建設(shè)工期較短、整個(gè)項(xiàng)目的 所有單項(xiàng)工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)目。
實(shí)際分配率=待攤投資明細(xì)科目余額：（建筑工程明細(xì)科目余額+ 安裝工程明細(xì)科目余額+設(shè)備投資明細(xì)科目余額）xlOO%
（2） 按照概算分配率分配。適用于建設(shè)工期長(zhǎng)、單項(xiàng)工程分期 分批建成投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。
概算分配率=（概算中各待攤投資項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)-其中可直接分配 部分）-（概算中建筑工程、安裝工程和設(shè)備投資合計(jì)）xlOO%
（3）某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤投資=該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程 成本或該項(xiàng)固定資產(chǎn)（設(shè)備）的采購(gòu)成本和安裝成本合計(jì)*分配率
（四） 其他投資。
1. 工會(huì)為建設(shè)工程發(fā)生的房屋購(gòu)置支出，基本畜禽、林木等的購(gòu) 置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購(gòu)置支出，軟件研發(fā)和 不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置等支出，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科 目（其他投資），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時(shí)，借記
“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、 “政府補(bǔ)助收入”等科目。
2. 工程完成將形成的房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無(wú)形 資產(chǎn)交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金一一在建工程” 科目，貸記本科目（其他投資）；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形 資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金一一無(wú) 形資產(chǎn)”等科目。
（五） 待核銷基建支出。
1. 建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造 林、水土保持、城市綠化等不能形成資產(chǎn)的各類待核銷基建支出，按 照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目（待核銷基建支出），貸記“資產(chǎn)基金 ——在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行 存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。
2. 取消的建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借 記本科目（待核銷基建支出），貸記本科目（待攤投資）。
3. 由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的建設(shè)項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損 失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入待核銷基建支出，按照項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈 損失，借記本科目（待核銷基建支出），按照?qǐng)?bào)廢的工程成本，貸記 本科目（建筑安裝工程投資等），按照其差額，借記“資產(chǎn)基金一一 在建工程”科目；同時(shí)，按照?qǐng)?bào)廢工程回收的殘料變價(jià)收入、保險(xiǎn)公 司賠款等，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“資本 性支出”科目。
4. 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并交付使用時(shí)，對(duì)發(fā)生的待核銷基建支出進(jìn) 行沖銷，借記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目，貸記本科目（待核銷 基建支出）。
（六） 基建轉(zhuǎn)出投資。
為建設(shè)項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會(huì)的專用設(shè)施，在項(xiàng) 目竣工驗(yàn)收并交付使用時(shí)，按照轉(zhuǎn)出的專用設(shè)施的成本，借記本科目 （基建轉(zhuǎn)出投資），貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時(shí)，借記 “資產(chǎn)基金一一在建工程”科目，貸記本科目（基建轉(zhuǎn)出投資）。
（七） 代建制項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。
1. 撥付代建單位工程款時(shí),按照撥付的款項(xiàng)金額，借記本科目（預(yù) 付工程款），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時(shí)，借記“資 本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政 府補(bǔ)助收入”等科目。
2. 按照工程進(jìn)度結(jié)算工程款或年終代建單位對(duì)賬確認(rèn)在建工程 成本時(shí)，按照確定的金額，借記本科目下的“建筑安裝工程投資”等 明細(xì)科目，貸記本科目（預(yù)付工程款）。
3. 確認(rèn)代建管理費(fèi)時(shí)，按照確定的金額，借記本科目（待攤投資）, 貸記本科目（預(yù)付工程款）。
4. 項(xiàng)目完工交付使用資產(chǎn)時(shí)，按照代建單位轉(zhuǎn)來(lái)在建工程成本中 尚未確認(rèn)入賬的金額，借記本科目“建筑安裝工程投資”等明細(xì)科目， 貸記本科目（預(yù)付工程款）。按照在建工程成本，借記“資產(chǎn)基金一
—在建工程”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時(shí)，借記 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”等科目。
工程結(jié)算、確認(rèn)代建費(fèi)或竣工決算時(shí)涉及補(bǔ)付資金的，應(yīng)當(dāng)在確 認(rèn)在建工程和資產(chǎn)基金的同時(shí)，按照補(bǔ)付的金額，借記“資本性支出” 科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收 入”等科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程 發(fā)生的實(shí)際成本。
第162號(hào)科目固定資產(chǎn)
一、 本科目核算工會(huì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值。
二、 工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按照類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核 算。
三、 固定資產(chǎn)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下情況：
（一） 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“在建工程”科目 核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。
（二） 單位行政方面提供工會(huì)使用的、工會(huì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式取得 的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
四、 固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：
1.購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目［不 需安裝］或“在建工程”科目［需安裝］,貸記“資產(chǎn)基金一一固定資 產(chǎn)”［不需安裝］或“資產(chǎn)基金一一在建工程”［需安裝］科目；同時(shí)， 按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、 “零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。
購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定 的固定資產(chǎn)成本，借記本科目［不需安裝］或“在建工程”科目［需安 裝］,貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”［不需安裝］或“資產(chǎn)基金一一 在建工程”［需安裝］科目。同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，按照構(gòu)成 資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“資本性支出”科目，按照實(shí)際支付 的金額，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助 收入”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金金額，貸記“其他應(yīng)付款”科 目；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，按照不包括質(zhì)量保證金的 支出金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額 賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。
實(shí)際支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目或“資本性支 出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ) 助收入”等科目。
2. 自行建造固定資產(chǎn)，工程完工交付使用時(shí)，按照自行建造過(guò)程 中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科 目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目，貸記“在建工程” 科目。
已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值 入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。按照 實(shí)際成本與暫估價(jià)值的差額，借記或貸記本科目，貸記或借記“資產(chǎn) 基金一一固定資產(chǎn)”科目。
3. 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科 目［不需安裝］或“在建工程”科目［需安裝］,貸記“資產(chǎn)基金一一固 定資產(chǎn)”［不需安裝］或“資產(chǎn)基金一一在建工程”［需安裝］科目；按 照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行 存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
4. 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕的固定資產(chǎn), 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值, 借記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊金額, 借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；同 時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn) 基金一一在建工程”科目。工程完工交付使用時(shí)，按照確定的固定資 產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)， 借記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
（二） 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提的金額，借記“資 產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
（三） 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：
1. 為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò) 建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過(guò)“在建工程” 科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工 程”科目。
2. 為維護(hù)固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng) 計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“行政支出”等科目，貸 記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（四） 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理:
1. 以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照投出固定資產(chǎn)的賬面價(jià) 值，借記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累 計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。同時(shí)，按照 確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一投資”科 目。
2. 出售固定資產(chǎn)，按照出售固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基 金一一固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目， 按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。按照出售過(guò)程中取得的價(jià)款, 借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同 級(jí)財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過(guò)程中工會(huì)發(fā)生的稅費(fèi)等 支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
3. 對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借 記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折 舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。發(fā)生的由工會(huì)承 擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，按照實(shí)際支付的金額，借記“其他支出”科 目，貸記“銀行存款”等科目。
五、 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)每年至少盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、毀損或報(bào) 廢的，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn) 行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。
（一） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸 記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
（二） 盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按 照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
六、 本科目期末借方余額，反映工會(huì)固定資產(chǎn)的原值。
第163號(hào)科目 累計(jì)折舊
一、 本科目核算工會(huì)計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額，借記“資 產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二） 經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值, 借記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”［對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等］或“待處理 財(cái)產(chǎn)損溢”［盤虧、毀損、報(bào)廢等］科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊， 借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。
第171號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)
一、 本科目核算工會(huì)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原值。
二、 工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬，按照類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì) 核算。
三、 無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：
1. 外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn) 基金一一無(wú)形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本 性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政 府補(bǔ)助收入”等科目。
2. 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理。支付軟件 開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。軟 件開發(fā)完成交付使用時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn) 基金一一無(wú)形資產(chǎn)”科目。
3. 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科 目，貸記“資產(chǎn)基金一一無(wú)形資產(chǎn)”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，
借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度” 等科目。
（二） 按月攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照應(yīng)攤銷的金額，借記“資產(chǎn)基 金一一無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。
（三） 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處 理：
1. 以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià) 值，借記“資產(chǎn)基金一一無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記“累 計(jì)攤銷”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；同時(shí)，按照 確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一投資”科 目。
2. 出售無(wú)形資產(chǎn)，按照出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基 金一一無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目， 按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。按照取得的價(jià)款金額，借記
“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同級(jí)財(cái) 政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)等支出，借 記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
3. 對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出無(wú)形資產(chǎn)，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借 記“資產(chǎn)基金一一無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤 銷”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
4. 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為工會(huì)帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)按規(guī) 定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn) 時(shí)，按照待核銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目， 按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額, 貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，按照核銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值， 借記“資產(chǎn)基金一一無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
四、 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)每年至少盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧的無(wú)形資產(chǎn), 參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
五、 本科目期末借方余額，反映工會(huì)無(wú)形資產(chǎn)的原值。
第172號(hào)科目累計(jì)攤銷
一、 本科目核算工會(huì)對(duì)使用年限有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤 銷。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按月對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，按照應(yīng)攤銷的金額，借記“資 產(chǎn)基金一一無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二） 經(jīng)批準(zhǔn)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照所處置無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值, 借記“資產(chǎn)基金一一無(wú)形資產(chǎn)”［對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等］或“待處理 財(cái)產(chǎn)損溢”［盤虧、待核銷等］科目，按照已計(jì)提攤銷，借記本科目， 按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
四、 本科目期末貸方余額，反映工會(huì)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。
第181號(hào)科目 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
一、 本科目核算工會(huì)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分 攤期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)支出。如對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租 入的固定資產(chǎn)的改良支出等。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，按照支出金額，借記本科目，貸記
“資產(chǎn)基金一一長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額， 借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額 度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。
（二） 在受益期間攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，按照攤銷金額，借記“資 產(chǎn)基金一一長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。
（三） 如果某項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使工會(huì)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤 余金額一次性轉(zhuǎn)銷。按照剩余待攤銷金額，借記“資產(chǎn)基金一一長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi) 用。
第182號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
一、 本科目核算工會(huì)待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及財(cái)產(chǎn)處理?yè)p溢。
工會(huì)財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損以及非實(shí)物 資產(chǎn)損失核銷等。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在資 產(chǎn)處理過(guò)程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理 財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 工會(huì)財(cái)產(chǎn)的處理，一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年末結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。
四、 待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：
（一）賬款核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺或溢余的庫(kù)存現(xiàn)金。
1. 每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺的，按照 實(shí)際短缺的金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢 余的，按照實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
2. 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)?，借?ldquo;其他應(yīng)收款” 科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“其 他支出”科目，貸記本科目。
3. 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記本科目， 貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 本科目，貸記“其他收入”科目。
（二） 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、無(wú)形 資產(chǎn)。
1. 轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目［核銷 無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)按照計(jì)提的攤銷金額，借記“累計(jì)攤銷”科目］, 按照資產(chǎn)的賬面余額，貸記“其他應(yīng)收款”、“投資”、“無(wú)形資產(chǎn)” 科目。
2. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目［其他應(yīng)收款核 銷］或“資產(chǎn)基金一一投資”、“資產(chǎn)基金一一無(wú)形資產(chǎn)”科目［投資、 無(wú)形資產(chǎn)核銷］,貸記本科目。
（三） 資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物 品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)。
1. 盤盈的各類資產(chǎn)。
（1） 轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記“庫(kù)存物品”、 “固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）。
（2） 按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，借記本科目（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià) 值），貸記“資產(chǎn)基金”科目。
2. 盤虧或者毀損、報(bào)廢的各類資產(chǎn)。
（1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）［盤虧、 毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)
攤銷”科目］,貸記“庫(kù)存物品”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)”等科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目（待處理 財(cái)產(chǎn)價(jià)值）。
（2）處理毀損、報(bào)廢實(shí)物資產(chǎn)過(guò)程中取得的殘值或殘值變價(jià)收 入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)?，借?ldquo;庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目（處理凈收入）；處理毀損、報(bào) 廢實(shí)物資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目（處理凈收入），貸 記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
處理收支結(jié)清，如果處理收入大于相關(guān)費(fèi)用的，按照處理收入減 去相關(guān)費(fèi)用后的凈收入，借記本科目（處理凈收入），貸記“其他收 入”科目，需按規(guī)定上繳同級(jí)政府財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目； 如果處理收入小于相關(guān)費(fèi)用的，按照相關(guān)費(fèi)用減去處理收入后的凈支 出，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處理凈收入）o
五、本科目期末如為借方余額，反映工會(huì)尚未處理完畢的各種資 產(chǎn)的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)凈溢 余。年末，經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。
二、負(fù)債類科目
第201號(hào)科目 應(yīng)付職工薪酬
一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給本單位職工及 為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、 規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（如職工基本 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等）和住房公積金等。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“基本工資”（含離休費(fèi) 及退休人員統(tǒng)籌外養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇）、“國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼”、
“規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）”、“改革性補(bǔ)貼”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、 “住房公積金”、“其他個(gè)人收入”等進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”明細(xì)科目核算內(nèi)容包括工會(huì)從職工工資中 代扣代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，以及工會(huì)為職工計(jì)算繳納的社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。
三、 應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（含工會(huì)為職工計(jì)算繳納的社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）時(shí)，借記“行政支出”科目，貸記本科目。
（二） 向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金 額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 按照稅法規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款”科目。
從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí)，按 照實(shí)際扣除的金額，借記本科目（基本工資），貸記“其他應(yīng)收款” 等科目。
從應(yīng)付職工薪酬中代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按照代扣的金 額，借記本科目（基本工資），貸記本科目（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積 金）。
（四） 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)， 按照實(shí)際支付的金額，借記本科目（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金），貸 記“銀行存款”等科目。
（五） 從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)付未付的職工薪 酬。
第211號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、 本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。
二、 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 本級(jí)工會(huì)確認(rèn)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，按照下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào) 告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀 行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下 級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
（二） 實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科 目。
三、 本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的工會(huì) 撥繳經(jīng)費(fèi)。
第212號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、 本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助和應(yīng)轉(zhuǎn)撥 下級(jí)工會(huì)的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。
二、 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
21201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的一 般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。
21202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算縣級(jí)以上工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái) 政劃撥的形式收繳的應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入 的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。
三、 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中 的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ) 助）。
次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記"銀 行存款”科目。
（二） 采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
1. 本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照 實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的 部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分， 貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本 科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
2. 本級(jí)工會(huì)確認(rèn)上級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工 會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額， 借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng) 轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、 本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)撥付下級(jí)但尚未 撥付的補(bǔ)助和工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。
第215號(hào)科目其他應(yīng)付款
一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款 項(xiàng)，包括工會(huì)按規(guī)定收取的下級(jí)工會(huì)的建會(huì)籌備金、應(yīng)支付的稅金等。
二、 本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 本級(jí)工會(huì)收到籌建單位交來(lái)的建會(huì)籌備金，按照實(shí)際收到 的總金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
在籌建單位建立工會(huì)后，本級(jí)工會(huì)按照規(guī)定對(duì)建會(huì)籌備金進(jìn)行處 理。按照對(duì)應(yīng)的金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸 記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng) 付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付 下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
（二） 發(fā)生房產(chǎn)稅等納稅義務(wù)，以及按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳個(gè) 人所得稅的，按照應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“行政支出”、“應(yīng)付職工薪 酬”等科目，貸記本科目。工會(huì)實(shí)際繳納上述各種稅費(fèi)時(shí)，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存 款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目。
四、 本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未支付的其他應(yīng)付及暫存 款項(xiàng)。
第221號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)
一、 本科目核算其他組織委托工會(huì)代管的有指定用途的、不屬于 工會(huì)收入的資金，如代管的社團(tuán)活動(dòng)費(fèi)、職工互助保險(xiǎn)等。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、 代管經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到代管的資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）實(shí)際支出時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“庫(kù) 存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)受托代管的資金。
三、凈資產(chǎn)類科目
第301號(hào)科目資產(chǎn)基金
一、 本科目核算工會(huì)庫(kù)存物品、投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存物品”、“投資”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等明細(xì)科目，進(jìn)行
明細(xì)核算。
三、 資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 確認(rèn)資產(chǎn)基金時(shí)，按照確定的成本或金額，借記“庫(kù)存物 品”、“投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng) 期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的支出，借記
“職工活動(dòng)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“工會(huì)資金結(jié) 余”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二） 領(lǐng)用和發(fā)出庫(kù)存物品時(shí)，按照領(lǐng)用和發(fā)出庫(kù)存物品的成本, 借記本科目（庫(kù)存物品），貸記“庫(kù)存物品”科目。
（三） 在建工程完工交付使用時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借 記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)）；同時(shí)，借記本科目
（在建工程），貸記“在建工程”科目。
（四） 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷及分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí), 按照計(jì)提的折舊、攤銷及分?jǐn)偟拈L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額，借記本科目（固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用），貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤 銷”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。
（五） 以庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)， 按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記本科目（投資）；同 時(shí)，按照投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)），按照已計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記“累計(jì)折舊”、“累 計(jì)攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”、“固 定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
收回投資時(shí)，按照收回投資的賬面余額，借記本科目（投資）， 貸記“投資”科目；同時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款” 等科目，按照收回投資的賬面余額，貸記“工會(huì)資金結(jié)余”科目，按 照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
（六） 對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)， 按照資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）, 按照已計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科 目，按照資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú) 形資產(chǎn)”科目。
（七） 通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置，有關(guān)本科 目的賬務(wù)處理參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占 用的金額。
第311號(hào)科目專用基金
一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定， 依法提取和使用的有專門用途的基金，包括權(quán)益保障金、住房改革支 出等。
二、 專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 提取專用基金時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“其他支出”等科 目，貸記本科目。
（二） 實(shí)際使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。
三、 本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)專用基金的數(shù)額。
第321號(hào)科目 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)
一、 本科目核算工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
32101年初余額調(diào)整：核算工會(huì)因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度 支出收回等原因，需要調(diào)整工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)的金額。
32102單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會(huì)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)工會(huì)結(jié)余資金改變用 途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目等的金額。
32103本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)本期專項(xiàng)工會(huì)資金收支相抵后的 余額。
32104累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)滾存的工會(huì)資金專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)金額。
三、 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或 收回的屬于工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目， 貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。
（二） 經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)工會(huì)資金結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他 未完成項(xiàng)目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記“工會(huì)資金結(jié)余一一單位內(nèi)部
調(diào)劑”科目，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）。
（三） 期末，將各類財(cái)政撥款以外的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)資金的收入、 支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收 入”、“政府補(bǔ)助收入一一非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“行政補(bǔ)助收入”、
“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”科目下各專項(xiàng) 資金收入明細(xì)科目，貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本 年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“職工活動(dòng)支出”、“職工活動(dòng)組織支出”、“職 工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資 本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位的支出”、“其他支 出”的“工會(huì)資金”明細(xì)科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。
（四） 年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、 年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
（五） 年末，對(duì)工會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有 關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的剩余資金轉(zhuǎn)入“工會(huì)資金結(jié)余”科目。 借記本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“工會(huì)資金結(jié)余一一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)滾存的工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù) 額。
第322號(hào)科目 工會(huì)資金結(jié)余
一、 本科目核算工會(huì)資金結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)余和滾存情況。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
32201年初余額調(diào)整：核算工會(huì)因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度 支出收回等原因，需要調(diào)整工會(huì)資金結(jié)余的金額。
32202單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會(huì)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)工會(huì)結(jié)余資金改變用 途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目等的金額。
32203本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)本期各非專項(xiàng)工會(huì)資金收支相抵 后的余額。
32204結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入：核算工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余的工會(huì)結(jié)轉(zhuǎn) 資金。
32205累計(jì)結(jié)余：核算工會(huì)滾存的工會(huì)結(jié)余資金。
三、工會(huì)資金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或 收回的屬于工會(huì)資金結(jié)余的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目， 貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。
（二） 經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)工會(huì)結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完 成項(xiàng)目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑），貸記“工 會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目。
（三） 以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目 （累計(jì)結(jié)余），貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照確定的投資成
本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一投資”科目。
轉(zhuǎn)讓或收回投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等 科目，按照轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬面余額，貸記本科目（累計(jì)結(jié)余）， 按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目；同時(shí)，按照轉(zhuǎn)讓或收回 投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一一投資”科目，貸記“投資”科 目。
（四） 期末，將除財(cái)政撥款以外的各工會(huì)經(jīng)費(fèi)非專項(xiàng)資金的收入、 支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、
“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入一一非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“行 政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入” 科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目和“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目， 貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記
“職工活動(dòng)支出”、“職工活動(dòng)組織支出”、“職工服務(wù)支出”、“維 權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助 下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位的支出”、“其他支出”的“工會(huì)資金” 明細(xì)科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目和“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金” 科目。
（五） 年末，對(duì)工會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)資金各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按 照有關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“工會(huì) 資金結(jié)轉(zhuǎn)一一累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）。
（六） 年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、 年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié) 余）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng) 無(wú)余額。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)滾存的工會(huì)資金結(jié)余資金數(shù) 額。
第331號(hào)科目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
一、 本科目核算從同級(jí)政府財(cái)政部門取得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工 會(huì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
33101年初余額調(diào)整：核算工會(huì)因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度 支出收回等原因，需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額。
33102單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會(huì)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余 資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目等的金額。
33103本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)本期財(cái)政撥款收支相抵后的余
額。
33104累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會(huì)滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。
本科目還應(yīng)按照“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”進(jìn)行明細(xì) 核算，在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“公用經(jīng) 費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn) 行明細(xì)核算；同時(shí)，按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科 目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或 收回的金額，借記或貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額 度”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。
（二） 經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于 工會(huì)其他未完成項(xiàng)目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記“財(cái)政撥款結(jié)余一一 單位內(nèi)部調(diào)劑”科目，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）。
（三） 期末，將財(cái)政撥款收入、支出的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目， 借記“政府補(bǔ)助收入一一財(cái)政撥款收入”科目，貸記本科目（本年收 支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“職工活動(dòng)組織支出”、
“職工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、 “資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位的支出”和“其 他支出”科目的“財(cái)政撥款”明細(xì)科目。
（四） 年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、 年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)）o結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
（五） 年末，對(duì)各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合
結(jié)余資金性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”科目。借記本科目（累計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“財(cái)政撥款結(jié)余一一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)滾存的財(cái)政撥款結(jié) 轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
第332號(hào)科目 財(cái)政撥款結(jié)余
一、 本科目核算從同級(jí)政府財(cái)政部門取得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工 會(huì)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
33201年初余額調(diào)整：核算工會(huì)因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度 支出收回等原因，需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余的金額。
33202歸集上繳：核算工會(huì)按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金時(shí)，實(shí) 際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。
33203單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會(huì)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余 資金改變用途，調(diào)整用于工會(huì)其他未完成項(xiàng)目等的金額。
33204結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入：核算工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余的財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)資金。
33205累計(jì)結(jié)余：核算工會(huì)滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金。
本科目還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功 能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、 結(jié)余資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或 收回的金額，借記或貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額 度”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。
（二） 按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金額 度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷資金額度，借記本科目（歸集上 繳），貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目。
（三） 經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于 工會(huì)其他未完成項(xiàng)目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記本科目（單位內(nèi)部調(diào) 劑），貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目。
（四） 年末，對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有 關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入本科目。借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）。
（五） 年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（年初余額調(diào)整、 歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)余）。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
四、本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)滾存的財(cái)政撥款結(jié) 余資金數(shù)額。
第341號(hào)科目 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
一、 本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按照工會(huì)預(yù)算管理規(guī)定設(shè)置的預(yù)算 穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的滾存情況。
二、 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按規(guī)定使用超收的撥繳經(jīng)費(fèi)收入設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié) 基金時(shí)，按照計(jì)提的金額，借記“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸 記本科目。
（二） 按規(guī)定動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金用于彌補(bǔ)本年預(yù)算收入的不 足時(shí)，按照動(dòng)用的金額，借記本科目，貸記“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金” 科目。
三、 本科目期末貸方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
的滾存金額。
四、收入類科目
第401號(hào)科目會(huì)費(fèi)收入
一、 本科目核算基層工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
二、 會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 取得會(huì)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目，貸記本科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借 記本科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
三、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第402號(hào)科目撥繳經(jīng)費(fèi)收入
一、 本科目核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí) 工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。
二、 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 撥繳經(jīng)費(fèi)收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核 算。
三、 撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）采用自主撥繳方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的 部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
年末，存在應(yīng)收未收的撥繳經(jīng)費(fèi)收入的，按照下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳 報(bào)告表中的金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì) 的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上 級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
（二） 采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
1. 本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí) 際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部 分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng) 費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
2. 本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃 撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按 規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分, 貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
年末，存在應(yīng)收未收的撥繳經(jīng)費(fèi)收入的，按照上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥 通知中的金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部 分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資 金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目， 貸記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第403號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入
一、 本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
40301 一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定撥付給 下級(jí)工會(huì)的未指定專門用途的補(bǔ)助。
40302專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的 項(xiàng)目補(bǔ)助，包括幫扶困難職工的補(bǔ)助、用于開展向困難職工和家庭送 溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助等。
三、 上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照銀行收款單的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。
（二） 年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收 上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助"科目，貸記本科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助），貸記“工會(huì)資金 結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金 收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目（一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助），貸記
“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第404號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入
一、 本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)收到的各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和 國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退 休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、 勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
40401財(cái)政撥款收入：核算縣級(jí)以上工會(huì)從同級(jí)政府財(cái)政部門取 得的財(cái)政撥款。
本明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科 目，在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn) 行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算; 同時(shí)，按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科 目進(jìn)行明細(xì)核算。
40402非同級(jí)財(cái)政撥款收入：核算縣級(jí)以上工會(huì)從非同級(jí)政府財(cái) 政部門取得的政府補(bǔ)助收入。
本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照非同級(jí)財(cái)政撥款收入的類別、來(lái)源等進(jìn)行明 細(xì)核算。如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財(cái)政撥款收入。
1. 財(cái)政直接支付方式下，根據(jù)收到的"財(cái)政直接支付入賬通知書" 及相關(guān)原始憑證，按照通知中直接支付的入賬金額，借記有關(guān)支出科 目，貸記本科目（財(cái)政撥款收入）。形成非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí) 按照確定的資產(chǎn)成本，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付 實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記本科目（財(cái) 政撥款收入）。
2. 財(cái)政授權(quán)支付方式下，根據(jù)收到的“授權(quán)支付到賬通知書”， 按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目， 貸記本科目（財(cái)政撥款收入）。
年末，工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款 額度下達(dá)數(shù)的，按照兩者差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記 本科目（財(cái)政撥款收入）。
3. 其他方式下，按照本期預(yù)算收到財(cái)政撥款收入時(shí)，按照實(shí)際 收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（財(cái)政撥款收入）。
4. 因差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的，屬 于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目（財(cái)政撥款收入）， 貸記“維權(quán)支出”、“資本性支出”等科目。
（二） 非同級(jí)財(cái)政撥款收入。
取得非同級(jí)財(cái)政撥款收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目（非同級(jí)財(cái)政撥款收入）。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款收入轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（財(cái)政撥款收入），貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非同級(jí)財(cái)政撥款 專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（非同級(jí)財(cái)政撥款收 入），貸記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期 發(fā)生額中的非同級(jí)財(cái)政撥款非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記 本科目（非同級(jí)財(cái)政撥款收入），貸記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支 結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第405號(hào)科目行政補(bǔ)助收入
一、 本科目核算基層工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和 國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng) 競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等，不包括行政方面按規(guī)定向工 會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
二、 行政補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行
明細(xì)核算。
三、 行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到行政補(bǔ)助時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資 金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目， 貸記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第406號(hào)科目 附屬單位上繳收入
一、 本科目核算工會(huì)所屬的企事業(yè)單位按規(guī)定上繳的收入。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。
所屬單位上繳收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn) 行明細(xì)核算。
三、 附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到相關(guān)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資 金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目， 貸記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第407號(hào)科目 投資收益
一、 本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
二、 投資收益中如有專項(xiàng)資金收入，應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算。
三、 投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 投資持有期間，收到利息、股利等投資收益時(shí)，按照實(shí)際 收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二） 對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額， 借記“銀行存款”科目，按照收回投資的賬面余額，貸記“工會(huì)資金 結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記本科目；同時(shí)，按照收回投資 的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一一投資”科目，貸記“投資”科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資 金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目， 貸記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第408號(hào)科目其他收入
一、 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如資產(chǎn)盤盈、固定 資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。
二、 其他收入中如有專項(xiàng)資金收入，應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算。
三、 其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記 本科目。
（二） 接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三） 每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無(wú)法查明原因 的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記本科目。
（四） 已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（五） 盤虧或者毀損、報(bào)廢的各類資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后收支結(jié) 清時(shí)，如果處理收入大于相關(guān)費(fèi)用的，按照處理收入減去相關(guān)費(fèi)用后 的凈收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目，需按規(guī)定上 繳同級(jí)政府財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
（六） 有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，按照有償調(diào)出、 出售過(guò)程中取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，按 規(guī)定應(yīng)上繳同級(jí)財(cái)政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目；同時(shí)，按照有償 調(diào)出、出售資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金”科目，按照已計(jì)提折 舊或攤銷，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照資產(chǎn)的賬面 余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
（七） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資 金收入轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記本科目各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目， 貸記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
一、 本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按照工會(huì)預(yù)算管理規(guī)定動(dòng)用的預(yù)算 穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。
二、 動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按規(guī)定動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照動(dòng)用的金額，借記 “預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余科目， 借記本科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
三、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
五、支出類科目
第501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出
一、 本科目核算基層工會(huì)開展職工教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活 動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)、會(huì)員活動(dòng)等發(fā)生的支出。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50101職工教育支出：核算基層工會(huì)用于開展政治、法律、科技、 業(yè)務(wù)等專題培訓(xùn)和職工技能培訓(xùn)所需的教材資料、教學(xué)用品、場(chǎng)地租 金等方面的支出，用于支付職工教育活動(dòng)聘請(qǐng)授課人員的酬金，用于 基層工會(huì)開展的職工素質(zhì)提升補(bǔ)助和職工教育培訓(xùn)優(yōu)秀學(xué)員的獎(jiǎng)勵(lì)。
50102文體活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)用于開展或參加上級(jí)工會(huì)組 織的職工業(yè)余文體活動(dòng)所需器材、服裝、用品等購(gòu)置、租賃與維修方 面的支出以及活動(dòng)場(chǎng)地、交通工具的租金支出等，用于文體活動(dòng)優(yōu)勝 者的獎(jiǎng)勵(lì)支出，用于文體活動(dòng)中必要的伙食補(bǔ)助費(fèi)。
50103宣傳活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)用于開展重點(diǎn)工作、重大主 題和重大節(jié)日宣傳活動(dòng)所需的材料消耗、場(chǎng)地租金、購(gòu)買服務(wù)等方面
的支出，用于培育和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，弘揚(yáng)勞模精神、勞動(dòng) 精神、工匠精神等經(jīng)常性宣傳活動(dòng)方面的支出，用于基層工會(huì)開展或 參加上級(jí)工會(huì)舉辦的知識(shí)競(jìng)賽、宣講、演講比賽、展覽等宣傳活動(dòng)的 支出。
50104勞模職工療休養(yǎng)支出：核算基層工會(huì)用于組織和開展的勞 動(dòng)模范和先進(jìn)職工療休養(yǎng)活動(dòng)的公雜費(fèi)等補(bǔ)助。
50105會(huì)員活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)用于組織會(huì)員觀看電影、文 藝演出、開展春游秋游，為會(huì)員購(gòu)買當(dāng)?shù)毓珗@年票等的支出；用于基 層工會(huì)在重大節(jié)日（傳統(tǒng)節(jié)日）和會(huì)員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的 慰問(wèn)支出。
50106其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)用于開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)職 工活動(dòng)支出。
三、 職工活動(dòng)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。支出的款項(xiàng)中有形成庫(kù)存 物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借記“庫(kù)存物品”等科目， 貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專項(xiàng)資金 支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科 目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出 轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 貸記本科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
一、 本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)組織開展職工教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、 宣傳活動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)等發(fā)生的支出。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照工會(huì)預(yù)算管理等規(guī)定，參照“職工活動(dòng)支出” 科目設(shè)置明細(xì)科目。
三、 職工活動(dòng)組織支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生職工活動(dòng)組織支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本 科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度” 等科目。支出的款項(xiàng)中有形成庫(kù)存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定 的成本借記“庫(kù)存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié) 余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第503號(hào)科目職工服務(wù)支出
一、 本科目核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)、職工創(chuàng)新活 動(dòng)、建家活動(dòng)、職工書屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的支 出。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50301勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)支出：核算工會(huì)組織開展合理化建 議、技術(shù)革新、發(fā)明創(chuàng)造、崗位練兵、技術(shù)比武、技術(shù)培訓(xùn)等勞動(dòng)和 技能競(jìng)賽活動(dòng)支出及其獎(jiǎng)勵(lì)支出。
50302建家活動(dòng)支出：核算工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)方面的支出。
50303職工創(chuàng)新活動(dòng)支出：核算工會(huì)開展的勞模和工匠人才創(chuàng)新 工作、職工創(chuàng)新工作活動(dòng)發(fā)生的支出。
50304職工書屋活動(dòng)支出：核算工會(huì)為建設(shè)職工書屋而發(fā)生的圖 書購(gòu)置以及維護(hù)的支出。
50305其他服務(wù)支出:核算工會(huì)組織和開展會(huì)員和職工普惠制服 務(wù)、心理咨詢、互助保障等其他方面的職工服務(wù)支出。
三、 職工服務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生職工服務(wù)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 支出的款項(xiàng)中有形成庫(kù)存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借 記“庫(kù)存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié) 余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第504號(hào)科目維權(quán)支出
一、 本科目核算工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益的支出，包括勞動(dòng)關(guān)系協(xié) 調(diào)、勞動(dòng)保護(hù)、法律援助、困難職工幫扶、送溫暖和其他維權(quán)支出。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50401勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)支出：核算工會(huì)用于推進(jìn)創(chuàng)建勞動(dòng)關(guān)系和諧 企業(yè)活動(dòng)、加強(qiáng)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解和隊(duì)伍建設(shè)、開展勞動(dòng)合同咨詢活動(dòng)、 集體合同示范文本印制與推廣等方面的支出。
50402勞動(dòng)保護(hù)支出：核算工會(huì)用于開展群眾性安全生產(chǎn)和職業(yè) 病防治活動(dòng)、加強(qiáng)群眾安全監(jiān)督檢查員隊(duì)伍建設(shè)、開展職工心理健康 維護(hù)等以促進(jìn)安全健康生產(chǎn)、保護(hù)職工生命安全為宗旨開展的職工勞 動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。
50403法律援助支出：核算工會(huì)用于向職工群眾提供法律咨詢、 法律服務(wù)等發(fā)生的支出。
50404困難職工幫扶支出：核算工會(huì)用于對(duì)困難職工提供資金和 物質(zhì)幫助等發(fā)生的支出。
50405送溫暖支出：核算工會(huì)用于開展春送崗位、夏送清涼、金 秋助學(xué)和送溫暖等活動(dòng)發(fā)生的支出。
50406其他維權(quán)支出：核算工會(huì)用于補(bǔ)助職工等其他方面的維權(quán) 支出。
三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生維權(quán)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸 記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 支出的款項(xiàng)中有形成庫(kù)存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借 記“庫(kù)存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，按照提取的金 額，借記本科目，貸記“專用基金”科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié) 余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第505號(hào)科目業(yè)務(wù)支出
一、 本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工 作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50501培訓(xùn)支出：核算工會(huì)用于開展工會(huì)干部和積極分子培訓(xùn)發(fā) 生的支出。
50502會(huì)議支出：核算工會(huì)用于工會(huì)會(huì)員大會(huì)或會(huì)員代表大會(huì)、 委員會(huì)、常委會(huì)、經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)以及其他專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。
50503專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出：核算工會(huì)用于開展組織建設(shè)、專題調(diào)研、 專項(xiàng)工作、勞模津貼、勞模專項(xiàng)補(bǔ)助、扶貧活動(dòng)及外事活動(dòng)的支出。
50504其他業(yè)務(wù)支出：核算工會(huì)發(fā)生的不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其 他業(yè)務(wù)支出，如工會(huì)用于發(fā)放兼職工會(huì)干部和專職社會(huì)化工會(huì)工作者 補(bǔ)貼的支出等。
三、 業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸 記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 支出的款項(xiàng)中有形成庫(kù)存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借 記“庫(kù)存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資
金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié) 余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第506號(hào)科目行政支出
一、 本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各 項(xiàng)日常支出。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50601工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和長(zhǎng)期聘用 人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包 括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、住房 公積金等。
50602商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買商品和服務(wù)的支出（不包 括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、 咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行 維護(hù)費(fèi)（燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等）、 其他交通費(fèi)用、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、城市間交通費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食 補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、 勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。
50603對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的 補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī) 療費(fèi)補(bǔ)助等。
50604其他行政支出：核算不能劃分到上述明細(xì)科目的其他行政
支出。
三、 行政支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，按照計(jì)算確定的金額，借記本 科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
（二） 支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸 記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 支出的款項(xiàng)中有購(gòu)入庫(kù)存物品的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照確定的成本借記“庫(kù) 存物品”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié) 余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第507號(hào)科目資本性支出
一、 本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50701房屋建筑物購(gòu)建:核算工會(huì)用于購(gòu)買、自行建造辦公用房、 倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣 管道等）的支出。
50702辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦 公家具和辦公設(shè)備的支出。
50703專用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專門用途、納入固定資 產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。
50704交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類交通工具的支出 （含車輛購(gòu)置稅）。
50705大型修繕:核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。
50706信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì) 算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件 等不符合固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。
50707其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本 性支出。
三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 購(gòu)置、有償調(diào)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按照實(shí)際支出 的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、
“政府補(bǔ)助收入”等科目；同時(shí)，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定 資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 自行建造房屋建筑物等固定資產(chǎn)、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大型修 繕等時(shí)，按照自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目；同 時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目。
（三） 發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目， 貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等 科目；同時(shí)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用”科目。
（四） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié) 余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第508號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出
一、 本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有 關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50801 一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)未指定 用途的補(bǔ)助。
50802專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)指定專門 用途的項(xiàng)目補(bǔ)助，包括對(duì)下級(jí)的幫扶困難職工的補(bǔ)助、用于開展向困 難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助等。
三、 補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目， 貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二） 年末清算時(shí)，存在應(yīng)付未付下級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記本科目， 貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助”科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié) 余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第509號(hào)科目 對(duì)附屬單位的支出
一、 本科目核算工會(huì)按規(guī)定對(duì)所屬企事業(yè)單位的補(bǔ)助。
二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照單位設(shè)置明細(xì)科目。
三、 對(duì)附屬單位的支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸 記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié) 余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第510號(hào)科目其他支出
一、 本科目核算工會(huì)除上述支出以外的各項(xiàng)支出，如資產(chǎn)盤虧、 資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出、匯兌損益以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金 等。
二、 其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明原因 的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
（二） 核銷預(yù)計(jì)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本 科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
（三） 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入或?qū)ν饩栀?zèng)、無(wú)償調(diào)出實(shí)物資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生應(yīng)由本級(jí)工會(huì)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等的，借記本 科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（四） 報(bào)廢、毀損的實(shí)物資產(chǎn)，處理收支結(jié)清時(shí)，如果處理收入 小于相關(guān)費(fèi)用的，按照相關(guān)費(fèi)用減去處理收入后的凈支出，借記本科 目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
（五） 對(duì)外捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀 行存款”等科目。
（六） 提取權(quán)益保障金以外的專用基金時(shí)，借記本科目，貸記 “專用基金”科目。
（七） 期末確認(rèn)外幣匯兌損益時(shí)，借記或貸記本科目，貸記或 借記“銀行存款”等科目。
（八） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目本期發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn) 入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸 記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì) 資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科 目；將本科目本期發(fā)生額中的工會(huì)資金非專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入工會(huì)資金 結(jié)余，借記“工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第521號(hào)科目 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
一、 本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按照工會(huì)預(yù)算管理規(guī)定使用超收的 撥繳經(jīng)費(fèi)收入安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。
二、 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照計(jì)提的金額，借記
本科目，貸記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會(huì)資金結(jié)余科目，借記 “工會(huì)資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 編制主體
工會(huì)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 各級(jí)工會(huì)
工會(huì)02表 收入支出表 月度、年度 各級(jí)工會(huì)
工會(huì)附01表 財(cái)政撥款收入支出表 年度 縣級(jí)以上工會(huì)
工會(huì)附02表 國(guó)有資產(chǎn)情況表 年度 縣級(jí)以上工會(huì)
工會(huì)附03表 成本費(fèi)用表 月度、年度 縣級(jí)以上工會(huì)
資產(chǎn)負(fù)債表
工會(huì)01表 編制單位： —年—月—日 單位：元
資產(chǎn) 年初 余額 末額 期余 負(fù)債與凈資產(chǎn) 年初 余額 末額 期余
一、資產(chǎn) 二、負(fù)債
流動(dòng)資產(chǎn)： 應(yīng)付職工薪酬
貨幣資金 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
零余額賬戶用款額度* 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
財(cái)政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)付款
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 代管經(jīng)費(fèi)
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 負(fù)債合計(jì)
其他應(yīng)收款
庫(kù)存物品 三、凈資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)基金
投資 專用基金
在建工程 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)
固定資產(chǎn)原值 工會(huì)資金結(jié)余
減：累計(jì)折舊 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
固定資產(chǎn)凈值 財(cái)政撥款結(jié)余
無(wú)形資產(chǎn)原值 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
減：累計(jì)攤銷 凈資產(chǎn)合計(jì)
無(wú)形資產(chǎn)凈值
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)
注："*”標(biāo)識(shí)項(xiàng)目為中期報(bào)表項(xiàng)目，年報(bào)中不需列示。
收入支出表
工會(huì)02表 編制單位： —年—月 單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
（一）年初資金結(jié)轉(zhuǎn)
（二）年初資金結(jié)余
二、資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)
三、收入合計(jì)
（一）會(huì)費(fèi)收入
（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入
（三）上級(jí)補(bǔ)助收入
（四）政府補(bǔ)助收入
（五）行政補(bǔ)助收入
（六）附屬單位上繳收入
（七）投資收益
（八）其他收入
（九）動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
四、支出合計(jì)
（一）職工活動(dòng)支出
（二）職工活動(dòng)組織支出
（三）職工服務(wù)支出
（四）維權(quán)支出
（五）業(yè)務(wù)支出
（六）行政支出
（七）資本性支出
（八）補(bǔ)助下級(jí)支出
（九）對(duì)附屬單位的支出
（十）其他支出
（十一）安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
五、本期收支差額
六、年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
（一）年末資金結(jié)轉(zhuǎn)
（二）年末資金結(jié)余
財(cái)政撥款收入支出表
項(xiàng)目 年初財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 調(diào)整年初財(cái)政
撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 本年歸集上繳 單位內(nèi)部調(diào)劑 本年財(cái)政撥款 收入 本年財(cái)政撥款 支出 年末財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余
基本支出：
1.人員經(jīng)費(fèi)
2.公用經(jīng)費(fèi)
項(xiàng)目支出：
1. XX項(xiàng)目
2. XX項(xiàng)目
總計(jì)
編制單位:
國(guó)有資產(chǎn)情況表
工會(huì)附02表
編制單位： 年 單位：元
項(xiàng)目 年初余額 年末余額
流動(dòng)資產(chǎn)：
貨幣資金
財(cái)政應(yīng)返還額度
庫(kù)存物品
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
非流動(dòng)資產(chǎn)：
在建工程
固定資產(chǎn)原值
減：累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)凈值
無(wú)形資產(chǎn)原值
減：累計(jì)攤銷
無(wú)形資產(chǎn)凈值
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì)
成本費(fèi)用表
工會(huì)附03表 編制單位： —年—月 單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
職工活動(dòng)組織費(fèi)用
職工服務(wù)費(fèi)用
維權(quán)費(fèi)用
業(yè)務(wù)費(fèi)用
行政費(fèi)用
補(bǔ)助下級(jí)費(fèi)用
對(duì)附屬單位的費(fèi)用
折舊及攤銷費(fèi)用
其他費(fèi)用
調(diào)整事項(xiàng)
費(fèi)用總計(jì)
第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
（一） 本表反映工會(huì)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情 況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季 度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。
（二） 編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“期末余額”欄改為“年末余 額”欄。
（三） 本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債 表“年末余額”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
（四） 本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。
1.資產(chǎn)類項(xiàng)目。
（1） “貨幣資金”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的 合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的期末余 額的合計(jì)數(shù)填列。
（2） “零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末尚 未支用的零余額賬戶用款額度金額。本項(xiàng)目?jī)H在中期報(bào)表中列示，年 度報(bào)表中不列示。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期 末余額填列。
（3） “財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末財(cái)政應(yīng) 返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余 額填列。
（4） “應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末應(yīng)收未收的上級(jí)工 會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)撥（或撥付）的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)及補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng) 收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。
(5) “應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末應(yīng)收未收 的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收下級(jí) 經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。
(6) “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末尚未收回的其他應(yīng)收 款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
(7) “庫(kù)存物品”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末存儲(chǔ)的庫(kù)存物品的實(shí)際 成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存物品”科目的期末余額填列。
(8) “流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“貨幣資金”、“零余額賬戶用款額度”［中 期報(bào)表］、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)收下級(jí)經(jīng) 費(fèi)”、“其他應(yīng)收款”和“庫(kù)存物品”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
(9) “投資”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末持有的投資賬面余額。本項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資”科目的期末余額填列。
(10) “在建工程”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末所有的建設(shè)項(xiàng)目工程的 實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
(11) “固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末固定資產(chǎn)的原值。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末固定資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)折舊金 額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目期末 余額后的金額填列。
(12) “無(wú)形資產(chǎn)原值”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末無(wú)形資產(chǎn)的原值。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷金 額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的期末余額填列。
“無(wú)形資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目期末 余額后的金額填列。
(13) “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末已經(jīng)支出，但應(yīng)由 本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上(不含1年)的各項(xiàng)支出 金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。
(14) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末尚未處理完畢的 各種資產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科 目的期末借方余額填列；如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額， 以“-”號(hào)填列。
(15) “資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“投資”、“在建工程”、“固 定資產(chǎn)凈值”、“無(wú)形資產(chǎn)凈值”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái) 產(chǎn)損溢”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
2. 負(fù)債類項(xiàng)目。
(1) “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末按有關(guān)規(guī) 定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付 職工薪酬”科目的期末余額填列。
(2) “應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末應(yīng)繳未繳上級(jí)的工 會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額 填列。
(3) “應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末應(yīng)付未付 下級(jí)的轉(zhuǎn)撥(或撥付)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)及補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng) 付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。
(4) “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末尚未支付的其他應(yīng)付 及暫收款項(xiàng)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填 列。
(5) “代管經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末受托代管的其他組織的 資金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。
(6) “負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí) 經(jīng)費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”和“代管經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
3. 凈資產(chǎn)類項(xiàng)目。
(1) “資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末庫(kù)存物品、投資、在建 工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn) 中占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。
(2) “專用基金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)期末累計(jì)提取但尚 未使用的專用基金余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余 額填列。
(3) “工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映工會(huì)累計(jì)滾存的除財(cái)政撥款 外的工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期 末余額填列。
(4) “工會(huì)資金結(jié)余”項(xiàng)目，反映工會(huì)累計(jì)滾存的除財(cái)政撥款 外的工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)余”科目的期 末余額填列。
(5) “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)累計(jì)滾存的財(cái) 政撥款結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額 填列。
(6) “財(cái)政撥款結(jié)余”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)累計(jì)滾存的財(cái) 政撥款結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的期末余額 填列。
(7) “預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)累計(jì)滾存 的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科 目的期末余額填列。
(8) “凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末凈資產(chǎn)合計(jì)數(shù)。本項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“資產(chǎn)基金”、“專用基金”、“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”、
“工會(huì)資金結(jié)余”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”和“預(yù)算 穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
(9) “負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)” 和“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
二、收入支出表編制說(shuō)明
(一) 本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的 情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制 季度、半年度收入支出表。
(二) 編制年度收入支出表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)” 欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
(三) 本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生 額填列。年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年度各項(xiàng)目 的實(shí)際發(fā)生額填列。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)自年初至本期期末各項(xiàng)目 的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)” 加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。
年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度收入支出表
“本年數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
(四) 本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。
1. “年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映工會(huì)本 年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，僅在編 制年度收入支出表時(shí)填列。
“年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目根據(jù)各明細(xì)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。“年 初資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目年 初余額的合計(jì)數(shù)填列。“年初資金結(jié)余”項(xiàng)目根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)余”、 “財(cái)政撥款結(jié)余”科目年初余額的合計(jì)數(shù)填列。
本項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年年度收入支出表 中“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各項(xiàng)目的金額相等。
2. “資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，反映工會(huì)因發(fā)生需要調(diào)整 以前年度各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余發(fā)生變動(dòng) 的金額。本項(xiàng)目根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“工會(huì)資金結(jié)余”、“財(cái)政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”、“歸集上 繳”科目本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。若為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
3. 收入類項(xiàng)目o
(1) “收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)本期收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)本表中“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、
“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投 資收益”、“其他收入”和“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目金額的合 計(jì)數(shù)填列。
(2) “會(huì)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映基層工會(huì)收到的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)的 金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“會(huì)費(fèi)收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(3) “撥繳經(jīng)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的基層單位行政撥
繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)中歸 屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目的 本期發(fā)生額填列。
(4) “上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)給予的 補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(5) “政府補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)收到的各級(jí)人 民政府按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“政府補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(6 ) “行政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映基層工會(huì)收到的所在單位行 政方面按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“行政補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(7) “附屬單位上繳收入”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的所屬企事業(yè) 單位按規(guī)定上繳的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目 的本期發(fā)生額填列。
(8) “投資收益”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的對(duì)外投資發(fā)生的損益 金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益”科目的本期發(fā)生額填列；如為投 資凈損失，以“-”號(hào)填列。
(9) “其他收入”項(xiàng)目，反映工會(huì)收到的各類其他收入的金額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(10) “動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)按照 工會(huì)預(yù)算管理規(guī)定動(dòng)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)
“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。
4. 支出類項(xiàng)目。
(1) “支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)本期支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)本表中“職工活動(dòng)支出”、“職工活動(dòng)組織支出”、“職工服務(wù) 支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支 出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位的支出”、“其他支出”和 “安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
(2) “職工活動(dòng)支出”項(xiàng)目，反映基層工會(huì)開展職工教育活動(dòng)、 文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)、會(huì)員活動(dòng)等發(fā)生的支出金額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“職工活動(dòng)支出”科目的本期發(fā)生額填列。
(3) “職工活動(dòng)組織支出”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)組織開展 職工教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)等發(fā)生的支出 金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“職工活動(dòng)組織支出”科目的本期發(fā)生額填列。
(4) “職工服務(wù)支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)開展職工勞動(dòng)和技能競(jìng) 賽活動(dòng)、職工創(chuàng)新活動(dòng)、建家活動(dòng)、職工書屋、職工互助保障、心理 咨詢等工作發(fā)生的支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“職工服務(wù)支出”科目 的本期發(fā)生額填列。
(5) “維權(quán)支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益的支出金 額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“維權(quán)支出”科目的本期發(fā)生額填列。
(6) “業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建 設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科 目的本期發(fā)生額填列。
(7) “行政支出”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)為行政管理、后勤 保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“行政支出”科目 的本期發(fā)生額填列。
(8) “資本性支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具 購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“資本性支出”科目的本期發(fā)生額填列。
(9) “補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工 會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目的本期發(fā)生額填列。
(10) “對(duì)附屬單位的支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)按規(guī)定對(duì)所屬企事 業(yè)單位的補(bǔ)助金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)"對(duì)附屬單位的支出”科目的本 期發(fā)生額填列。
(11) “其他支出”項(xiàng)目，反映工會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)其他支出的金額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列；如為貸方發(fā)生 額，以“-”號(hào)填列。
(12) “安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)按照 有關(guān)規(guī)定使用超收的撥繳經(jīng)費(fèi)收入安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。
5. “本期收支差額”項(xiàng)目，反映工會(huì)本期發(fā)生的各項(xiàng)資金收入和 支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“收入合計(jì)”項(xiàng)目金額減 去“支出合計(jì)”項(xiàng)目金額后的余額填列。如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
6. “年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映工會(huì)本 年各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額。本項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，僅在 編制年度收入支出表時(shí)填列。
“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目根據(jù)各明細(xì)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。“年 末資金結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目年 末余額的合計(jì)數(shù)填列。“年末資金結(jié)余”項(xiàng)目根據(jù)“工會(huì)資金結(jié)余”、 “財(cái)政撥款結(jié)余”科目年末余額的合計(jì)數(shù)填列。
三、財(cái)政撥款收入支出表編制說(shuō)明
(一) 本表反映縣級(jí)以上工會(huì)本年財(cái)政撥款的收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余的情況?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)按年度編制財(cái)政撥款收入支出表。
不從同級(jí)政府財(cái)政部門取得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工會(huì)，不填列本
表。
（二） 本表“項(xiàng)目”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)縣級(jí)以上工會(huì)取得的 財(cái)政撥款分項(xiàng)設(shè)置。其中“項(xiàng)目支出”項(xiàng)目下，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置。
（三） 本表各欄及其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。
1. “年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年 初各項(xiàng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、
“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目的年初余額填列。本欄中各項(xiàng)目 的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)政撥款收入支出表中“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余，，欄中各項(xiàng)目的數(shù)額相等。
2. “調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工 會(huì)對(duì)年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目及其所 屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列；如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余， 以“-”號(hào)填列。
3. “本年歸集上繳”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)本年按規(guī)定 實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)余資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)余” 科目下“歸集上繳”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額，以“-” 號(hào)填列。
4. “單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)本年財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在工會(huì)內(nèi)部不同項(xiàng)目等之間的調(diào)劑金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的“單位內(nèi)部調(diào)劑” 明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列；對(duì)工會(huì)內(nèi)部調(diào)劑減少 的財(cái)政撥款結(jié)余金額，以“-”號(hào)填列。
5. “本年財(cái)政撥款收入”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)本年從 同級(jí)政府部門取得的財(cái)政預(yù)算撥款金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補(bǔ)助
收入”科目下“財(cái)政撥款收入”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā) 生額填列。
6. “本年財(cái)政撥款支出”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)本年發(fā) 生的財(cái)政撥款支出金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)除“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金” 科目以外的各支出類科目下“財(cái)政撥款”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目 的本年發(fā)生額填列。
7. “年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年 末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái) 政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。
四、國(guó)有資產(chǎn)情況表編制說(shuō)明
（一） 本表反映縣級(jí)以上工會(huì)年末持有的國(guó)有資產(chǎn)情況?？h級(jí)以 上工會(huì)應(yīng)當(dāng)按年度編制國(guó)有資產(chǎn)情況表。
（二） 本表“年初余額”欄各項(xiàng)目金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度國(guó)有資 產(chǎn)情況表“年末余額”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
（三） 本表“年末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。
1. “貨幣資金”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存 款中財(cái)政撥款的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款” 科目下“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目年末余額的合計(jì)數(shù)填列。
2. “財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末財(cái)政應(yīng)返還 額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的年末余額填 列。
3. “庫(kù)存物品”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末存儲(chǔ)的財(cái)政撥款形 成的庫(kù)存物品的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存物品”科目下“國(guó) 有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。
4. “流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映工會(huì)期末流動(dòng)資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn)的 合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、 “庫(kù)存物品”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
5. “在建工程”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末所有的建設(shè)項(xiàng)目工 程中國(guó)有資產(chǎn)部分的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目下
“國(guó)有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。
6. “固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末固定資產(chǎn)中國(guó) 有資產(chǎn)部分的原值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目下“國(guó)有資產(chǎn)” 明細(xì)科目的年末余額填列。
“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末固定資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn) 部分已計(jì)提的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目下“國(guó) 有資產(chǎn)，，明細(xì)科目的年末余額填列。
“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末固定資產(chǎn)中國(guó)有 資產(chǎn)部分的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目減去“累 計(jì)折舊”項(xiàng)目后的金額填列。
7. “無(wú)形資產(chǎn)原值”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末無(wú)形資產(chǎn)中國(guó) 有資產(chǎn)部分的原值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目下“國(guó)有資產(chǎn)” 明細(xì)科目的年末余額填列。
“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末無(wú)形資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn) 部分已計(jì)提的累計(jì)攤銷金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目下“國(guó) 有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。
“無(wú)形資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末無(wú)形資產(chǎn)中國(guó)有 資產(chǎn)部分的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)原值”項(xiàng)目減去“累 計(jì)攤銷”項(xiàng)目后的金額填列。
8. “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末已經(jīng)支出的， 應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的財(cái)政 撥款支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目下“國(guó)有資產(chǎn)”明 細(xì)科目的年末余額填列。
9. “非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末非流動(dòng)資產(chǎn) 中國(guó)有資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“在建工程”、“固定 資產(chǎn)凈值”、“無(wú)形資產(chǎn)凈值”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額的合計(jì) 數(shù)填列。
10. “資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末國(guó)有資產(chǎn)的合計(jì) 數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目與“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng) 目金額的合計(jì)數(shù)填列。
五、成本費(fèi)用表編制說(shuō)明
（一） 本表反映縣級(jí)以上工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的成本費(fèi)用情況。 縣級(jí)以上工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度成本費(fèi)用表，可以根據(jù)需要編 制季度、半年度成本費(fèi)用表。
（二） 編制年度成本費(fèi)用表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)” 欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
（三） 本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生 額填列。年度成本費(fèi)用表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年度各項(xiàng)目 的實(shí)際發(fā)生額填列。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)自年初至本期期末各項(xiàng)目 的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額填列，也可以根據(jù)上月成本費(fèi)用表“本年累計(jì)數(shù)” 加上本月成本費(fèi)用表“本月數(shù)”后的金額填列。
年度成本費(fèi)用表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度成本費(fèi)用表 “本年數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
（四） 本表"本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。
1. “職工活動(dòng)組織費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)組織開展職工 教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、勞模療休養(yǎng)活動(dòng)等所發(fā)生的費(fèi)用。 本項(xiàng)目根據(jù)“職工活動(dòng)組織支出”科目的本期發(fā)生額填列。
2. “職工服務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)開展職工勞動(dòng)和技 能競(jìng)賽活動(dòng)、職工創(chuàng)新活動(dòng)、建家活動(dòng)、職工書屋、職工互助保障、 心理咨詢等工作發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“職工服務(wù)支出”科目的本 期發(fā)生額填列。
3. “維權(quán)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益的費(fèi) 用。本項(xiàng)目根據(jù)“維權(quán)支出”科目的本期發(fā)生額填列。
4. “業(yè)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自 身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目的 本期發(fā)生額填列。
5. “行政費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)為行政管理、后勤保障 等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“行政支出”科目的本期發(fā)生額填列。
6. “補(bǔ)助下級(jí)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)補(bǔ)助下級(jí)發(fā)生的費(fèi) 用。本項(xiàng)目根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目的本期發(fā)生額填列。
7. “對(duì)附屬單位的費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定對(duì)附屬 企事業(yè)單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)"對(duì)附屬單位的支出”科目 的本期發(fā)生額填列。
8. “折舊及攤銷費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)承擔(dān)的折舊、 攤銷及待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用”科目本期貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。
9. “其他費(fèi)用”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)發(fā)生的除以上費(fèi)用項(xiàng)目 外的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。
10. “調(diào)整事項(xiàng)”項(xiàng)目，反映由于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)差異導(dǎo)致的費(fèi)用 調(diào)整金額。本項(xiàng)目根據(jù)本期調(diào)整事項(xiàng)的實(shí)際發(fā)生額填列，若為調(diào)減事
項(xiàng)，以“-”號(hào)填列。
11. “費(fèi)用總計(jì)”項(xiàng)目，反映縣級(jí)以上工會(huì)發(fā)生的成本費(fèi)用合計(jì) 數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)本表中“職工活動(dòng)組織費(fèi)用”、“職工服務(wù)費(fèi)用”、 “維權(quán)費(fèi)用”、“業(yè)務(wù)費(fèi)用”、“行政費(fèi)用”、“補(bǔ)助下級(jí)費(fèi)用”、 “對(duì)附屬單位的費(fèi)用”、“折舊及攤銷費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”和“調(diào) 整事項(xiàng)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
（五）調(diào)整事項(xiàng)。
1. 調(diào)整庫(kù)存物品對(duì)當(dāng)期費(fèi)用的影響。
當(dāng)期購(gòu)入庫(kù)存物品的支出，不作為當(dāng)期費(fèi)用；當(dāng)期領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù) 存物品對(duì)應(yīng)的支出，作為當(dāng)期費(fèi)用?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)將“庫(kù)存物品” 科目期初余額減去期末余額后的差額，作為當(dāng)期費(fèi)用的調(diào)增金額。
2. 調(diào)整在建工程對(duì)當(dāng)期費(fèi)用的影響。
建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并交付使用時(shí)，縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)將在建工程 中“待核銷基建支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，作為當(dāng) 期費(fèi)用的調(diào)增金額。
3. 調(diào)整其他事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期費(fèi)用的影響。
存在其他事項(xiàng)因核算基礎(chǔ)不同導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用與支出存在差異的， 比照上述原則進(jìn)行處理。
第六部分會(huì)計(jì)報(bào)表附注
一、 工會(huì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：
（一） 遵循《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的聲明；
（二） 整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明；
（三） 重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說(shuō)明；
（四） 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減 變動(dòng)情況等；
（五） 重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說(shuō)明；
（六） 以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金 額計(jì)量理由的說(shuō)明；
（七） 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明；
（八） 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
二、 法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī) 定。
附錄2
工會(huì)固定資產(chǎn)折舊年限表
固定資產(chǎn)類別 內(nèi)容 折舊年限（年）
房屋及構(gòu)筑物 業(yè)務(wù)及管理
用房 鋼結(jié)構(gòu) 不低于50
鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) 不低于50
磚混結(jié)構(gòu) 不低于30
磚木結(jié)構(gòu) 不低于30
簡(jiǎn)易房 不低于8
房屋附屬設(shè)施 不低于8
構(gòu)筑物 不低于8
通用設(shè)備 計(jì)算機(jī)設(shè)備 不低于6
辦公設(shè)備 不低于6
車輛 不低于8
圖書檔案設(shè)備 不低于5
機(jī)械設(shè)備 不低于10
電氣設(shè)備 不低于5
雷達(dá)、無(wú)線電和衛(wèi)星導(dǎo)航設(shè)備 不低于10
通信設(shè)備 不低于5
廣播、電視、電影設(shè)備 不低于5
儀器儀表 不低于5
電子和通信測(cè)量設(shè)備 不低于5
計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器 不低于5
專用設(shè)備 食品加工專用設(shè)備 10-15
紡織設(shè)備 10-15
縫紉、服飾、制革和毛皮加工設(shè)備 10-15
醫(yī)療設(shè)備 5-10
安全生產(chǎn)設(shè)備 10-20
環(huán)境污染防治設(shè)備 10-20
專用設(shè)備 文藝設(shè)備 5-15
體育設(shè)備 5-15
娛樂(lè)設(shè)備 5-15
家具、用具及裝具 家具 不低于15
用具、裝具 不低于5
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