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 2020 年，國家衛(wèi)生健康委開展“公立 醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理年活動”，以此進(jìn)一步 推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展,先后出臺運(yùn)營 管理、全面預(yù)算、成本核算以及內(nèi)部控制 等4 方面指導(dǎo)文件。2020 年底，國家衛(wèi)生 健康委會同國家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā) 《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法（試行）》。
意義
內(nèi)部控制作為公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展 的重要驅(qū)動力，是實(shí)現(xiàn)“推進(jìn)公立醫(yī)院從 粗放型向集約化、精細(xì)化轉(zhuǎn)變，向管理要 效益，做到減耗、提質(zhì)、增效”目標(biāo)的合理 保證。公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，需要 充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性 和緊迫性，將內(nèi)控建設(shè)與業(yè)務(wù)工作相結(jié) 合，進(jìn)行事前控制，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，及時(shí)發(fā) 現(xiàn)問題，健全長效機(jī)制。
預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是通過建立健全 預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、合理設(shè)置預(yù)算 業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位、建立部門間溝通 協(xié)調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)

部審核審批等控制方法，對預(yù)算編制、審 批、執(zhí)行、決算和績效評價(jià)等環(huán)節(jié)的有效 控制。
今年4 月 13 日發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于進(jìn) 一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》提 出：加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性，并 提出堅(jiān)持底線思維的原則，把防風(fēng)險(xiǎn)擺在 更加突出的位置，統(tǒng)籌發(fā)展和安全、當(dāng)前 和長遠(yuǎn)，杜絕脫離實(shí)際，牢牢守住不發(fā)生 系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。也對預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部 控制建設(shè)提出新要求。
綜上所述，進(jìn)行預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建 設(shè)有著重要意義，有利于貫徹執(zhí)行國家衛(wèi) 生政策；有利于強(qiáng)化政府監(jiān)管，防范醫(yī)院 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)；有利于保證收支平衡，不 斷完善財(cái)務(wù)管理；有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析， 便于開展考核評價(jià)。因此，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制建設(shè)，是醫(yī)院預(yù)算有效執(zhí)行，從 而促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要保障。
方法
公立醫(yī)院業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有以下 8 個(gè) 建設(shè)目標(biāo)：一是加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體 系建設(shè)；二是科學(xué)合理編制預(yù)算；三是嚴(yán)

格預(yù)算批復(fù)業(yè)務(wù)；四是及時(shí)分解下達(dá)預(yù)算 業(yè)務(wù)指標(biāo)；五是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行全過程管 理，強(qiáng)化預(yù)算約束力；六是嚴(yán)格調(diào)整、追加 預(yù)算審批流程；七是準(zhǔn)確、及時(shí)做好決算 工作；八是加強(qiáng)預(yù)算考核評價(jià)。總體來 說，通過內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)院預(yù)算管 理的各項(xiàng)任務(wù)合法合規(guī)、有效完成。
在預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，需 要緊緊圍繞著“在哪控？控什么？怎么 控？”這 3個(gè)問題進(jìn)行思考。一是梳理經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，找到關(guān)鍵環(huán)節(jié)；二是通過風(fēng)險(xiǎn)評 估，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；三是通過控制措施，控制 風(fēng)險(xiǎn)。
第一，建立健全預(yù)算管理制度，涵蓋 預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和績效 評價(jià)等內(nèi)容。制度建設(shè)是預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部 控制建設(shè)的基石。
第二，明確預(yù)算管理委員會、預(yù)算牽 頭部門、預(yù)算歸口管理部門和預(yù)算執(zhí)行部 門的職責(zé)。明確職責(zé)，落實(shí)責(zé)任。通過完 善組織機(jī)制，制定工作方案，明確醫(yī)院預(yù) 算管理組織機(jī)制中各層級、各部門的職責(zé) 和權(quán)限，責(zé)任主體落實(shí)到部門，工作任務(wù) 落實(shí)到位。
第三，合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位，

配備關(guān)鍵崗位人員，明確崗位的職責(zé)權(quán) 限；確保不相容崗位相互分離，形成相互 制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
第四，建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào) 整、決算的分析考核工作流程及業(yè)務(wù)規(guī) 范；加強(qiáng)預(yù)算編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行等關(guān) 鍵環(huán)節(jié)的管控。同時(shí)，通過信息化控制作 為手段和工具，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行 及分析的線上管控。實(shí)現(xiàn)“管理制度化， 制度流程化，流程表單化，表單信息化”的 控制目標(biāo)。
第五，預(yù)算控制是一種內(nèi)部控制方 法。通過強(qiáng)化預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿 醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全過程，有效控制醫(yī) 院經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)。
一是在立項(xiàng)審批環(huán)節(jié), 財(cái)務(wù)會簽申請 報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注是否有預(yù)算，是更新還是 購置，購置需附論證報(bào)告；二是在招標(biāo)采 購環(huán)節(jié), 參與院內(nèi)議標(biāo)工作，重點(diǎn)審核供 貨商成立時(shí)間、代理資質(zhì)、財(cái)務(wù)情況，貨 比三家，進(jìn)行價(jià)格比較，達(dá)到公開招標(biāo)要 求的，嚴(yán)格按照國家規(guī)定進(jìn)行采購；三是 在合同審核環(huán)節(jié), 重點(diǎn)審核合同中供貨 商名稱、金額等內(nèi)容是否與中標(biāo)通知書 一致，付款方式、質(zhì)保金留取的比例和時(shí)

間是否合理等；四是在驗(yàn)收付款環(huán)節(jié)，重 點(diǎn)審核使用科室的驗(yàn)收報(bào)告、歸口管理 部門的意見、付款方式和時(shí)間是否與合 同一致、是否與預(yù)算一致等內(nèi)容。通過 對重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，全程參與醫(yī)院的經(jīng) 濟(jì)活動。
體會
預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)在控制內(nèi)容 方面涉及多部門、多層級，大到與醫(yī)院戰(zhàn) 略的結(jié)合，小到臨床科室的業(yè)務(wù)，并與單 位層面業(yè)務(wù)控制以及其他 11 項(xiàng)業(yè)務(wù)層面 控制內(nèi)容相互交織，在控制方法上幾乎涵 蓋內(nèi)部控制的 8 種方法。在控制工具方 面，迫切需要信息化手段的支撐，以此來 高效、精準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)基于業(yè)財(cái)一體化的預(yù)算 業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。
內(nèi)部控制是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的重 要手段，需要醫(yī)院全體成員的參與和配 合。一要領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與；二要部門 配合，有效溝通；三要將標(biāo)準(zhǔn)化與個(gè)性化 有機(jī)結(jié)合；四要持續(xù)改進(jìn)、不斷完善，內(nèi)部 控制的建設(shè)不能一蹴而就。
（作者單位：北京醫(yī)院）