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 皖財(cái)會(huì)〔2021〕356號(hào)

各市、縣（市、區(qū)）財(cái)政局、交通運(yùn)輸局，省交通運(yùn)輸廳廳直相關(guān)單位：

為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部、交通運(yùn)輸部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕23號(hào)）要求，有效推進(jìn)我省公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、落實(shí)工作責(zé)任

公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施是政府資產(chǎn)的重要組成部分，科學(xué)合理確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，對(duì)建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，使公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施更好服務(wù)發(fā)展、造福人民具有重要意義。各級(jí)財(cái)政、交通運(yùn)輸主管部門要高度重視公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施的會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確任務(wù)分工和責(zé)任，理順工作機(jī)制，抓好組織落實(shí)，確保改革順利推進(jìn)。要建立財(cái)政、交通聯(lián)合工作機(jī)制，共同推進(jìn)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算工作在本地區(qū)的落實(shí)，清查盤點(diǎn)和確定重置成本可根據(jù)需要委托第三方咨詢單位進(jìn)行，經(jīng)費(fèi)在本級(jí)部門預(yù)算中調(diào)整安排予以保障。各記賬主體要切實(shí)擔(dān)負(fù)起主體責(zé)任，制定詳細(xì)的實(shí)施方案，明確工作目標(biāo)，充實(shí)相關(guān)人員，落實(shí)工作責(zé)任，確保認(rèn)識(shí)到位、組織到位、人員到位。

二、摸清公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)“家底”

各級(jí)交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位要成立由資產(chǎn)管理、養(yǎng)護(hù)管理、工程造價(jià)、工程建設(shè)、檔案管理、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)人員組成的公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)清查盤點(diǎn)小組，制定工作計(jì)劃，以2020年12月31日為基準(zhǔn)日、以行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，組織開展清查盤點(diǎn)，摸清本地區(qū)、本部門、本單位存量公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的實(shí)物量明細(xì)、價(jià)值量明細(xì)等情況。清查盤點(diǎn)中注意區(qū)分購(gòu)建時(shí)間和公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施入賬情況，注意查找、收集工程造價(jià)相關(guān)資料。各級(jí)財(cái)政部門要指導(dǎo)相關(guān)單位做好資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作。清查盤點(diǎn)表格式參見附件1。

三、明確公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施記賬主體

各級(jí)財(cái)政、交通運(yùn)輸主管部門在公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)清查盤點(diǎn)后，要依據(jù)相關(guān)規(guī)定，明確各公共基礎(chǔ)設(shè)施的具體管理維護(hù)主體和記賬主體。各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施管理體制，按照“誰承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)，由誰記賬”的原則，并結(jié)合直接承擔(dān)后續(xù)支出責(zé)任情況，合理確定公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體。

省與市公路水路（港航）公共基礎(chǔ)設(shè)施管理維護(hù)主體的劃分，以《安徽省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)安徽省交通運(yùn)輸領(lǐng)域財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革實(shí)施方案的通知》（皖財(cái)建〔2020〕50號(hào)）的規(guī)定為依據(jù)確定，中央和省級(jí)共同財(cái)政事權(quán)、省級(jí)財(cái)政事權(quán)的事項(xiàng)，由省級(jí)作為記賬主體；其他類型財(cái)政事權(quán)的事項(xiàng)，由市、縣（市、區(qū)）作為記賬主體。市與縣（市、區(qū)）公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施管理維護(hù)主體的劃分，由市級(jí)財(cái)政、交通運(yùn)輸主管部門根據(jù)市政府有關(guān)財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任改革方案的規(guī)定辦理；沒有規(guī)定的，以管理維護(hù)現(xiàn)狀確定。公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施有多個(gè)主體共同管理維護(hù)的，以負(fù)有主要管理維護(hù)職責(zé)的主體確定為記賬主體；主要管理維護(hù)職責(zé)主體不明確的，由相關(guān)主體協(xié)商確定；相關(guān)主體協(xié)商未果的，由上一級(jí)交通運(yùn)輸主管部門確定。

四、做好公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施初始計(jì)量工作

2019年1月1日起新增的公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——公共基礎(chǔ)設(shè)施》的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量。

各地清查盤點(diǎn)后的公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，有竣工決算資料的，財(cái)務(wù)部門根據(jù)工程建設(shè)或養(yǎng)護(hù)管理部門按規(guī)定程序移交的竣工決算資料反映的成本數(shù)據(jù)作為初始入賬成本記賬，竣工決算資料作為原始憑證；沒有竣工決算資料，由資產(chǎn)管理部門查找相關(guān)工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概預(yù)算等可以反映原始投資數(shù)據(jù)的資料，履行內(nèi)部審批程序后作為初始入賬成本記賬，工程造價(jià)相關(guān)資料作為原始憑據(jù)。

對(duì)于包括不同組成部分的公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施，其只有總成本、沒有單項(xiàng)組成部分成本的，記賬主體可以按照各單項(xiàng)組成部分同類（類似資產(chǎn)）的成本或市場(chǎng)價(jià)格比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定公共基礎(chǔ)設(shè)施中各單項(xiàng)組成部分的成本，履行內(nèi)部審批程序后作為初始入賬成本記賬，總成本和分配相關(guān)資料作為原始憑據(jù)。

無法查找到初始購(gòu)建成本的，以重置成本作為初始入賬成本記賬。

五、確定公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施重置成本標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于按規(guī)定采用重置成本作為初始入賬成本的存量公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照交通運(yùn)輸部《公路工程建設(shè)項(xiàng)目概算預(yù)算編制辦法》（JTG3830-2018）、《公路工程預(yù)算定額》（JTG/T3832-2018）等配套定額及《安徽省交通運(yùn)輸廳關(guān)于調(diào)整安徽省公路工程人工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（皖交建管函〔2019〕210號(hào)），交通運(yùn)輸部《水運(yùn)建設(shè)工程概算預(yù)算編制規(guī)定》(JTS116-1-2019)、《內(nèi)河航運(yùn)水工建筑工程定額》(JTS275/T-1-2019)及《疏浚工程預(yù)算定額》(JTS278-1-2019)等配套定額，充分考慮結(jié)構(gòu)類型、規(guī)模、成新率及當(dāng)?shù)匾殉雠_(tái)的標(biāo)準(zhǔn)等因素計(jì)算確定重置成本，也可參照近3年內(nèi)類似公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施購(gòu)建成本計(jì)算得出重置成本。通過重置成本計(jì)量入賬的公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施所占用的土地，不進(jìn)行價(jià)值核算，只進(jìn)行備查登記。重置成本履行內(nèi)部報(bào)批程序后作為初始入賬成本記賬，重置成本計(jì)算相關(guān)資料作為原始憑據(jù)。

屬于不同記賬主體的同一公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施，采用重置成本入賬的，各記賬主體應(yīng)加強(qiáng)溝通，確定重置成本應(yīng)采用同一政策、標(biāo)準(zhǔn)。

各地可根據(jù)工作需要參照制定本地重置成本標(biāo)準(zhǔn)。

六、做好公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)核算

“18010101公路公共基礎(chǔ)設(shè)施”六級(jí)、七級(jí)科目分別設(shè)置為《公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)構(gòu)成表》中“公路公共基礎(chǔ)設(shè)施”的“二級(jí)”和“三級(jí)”；“18010102汽車客運(yùn)站公共基礎(chǔ)設(shè)施”的六級(jí)科目設(shè)置為《公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)構(gòu)成表》中“汽車客運(yùn)站公共基礎(chǔ)設(shè)施”的“三級(jí)”；“18010103航道公共基礎(chǔ)設(shè)施”的七級(jí)科目設(shè)置為《公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)構(gòu)成表》中“航道及沿海航海保障公共基礎(chǔ)設(shè)施”的“五級(jí)”；“18010105港口公共基礎(chǔ)設(shè)施—某港口—附屬設(shè)施”的六級(jí)科目設(shè)置為《公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)構(gòu)成表》中“港口公共基礎(chǔ)設(shè)施—附屬設(shè)施”的“四級(jí)”。

對(duì)于已按《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕34號(hào)）有關(guān)規(guī)定入賬的存量公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施，其初始入賬成本無需調(diào)整，明細(xì)科目設(shè)置及余額應(yīng)按本文要求予以調(diào)整。

相關(guān)記賬主體對(duì)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)一致，確保資產(chǎn)確認(rèn)不重復(fù)、不遺漏。

在財(cái)政部對(duì)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）年限作出規(guī)定之前，各記賬主體在公共基礎(chǔ)設(shè)施首次入賬時(shí)暫不考慮補(bǔ)提折舊（攤銷），初始入賬后也暫不計(jì)提折舊（攤銷）。各記賬主體在2019年1月1日之前已經(jīng)核算公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施且計(jì)提折舊（攤銷）的，可繼續(xù)沿用之前的折舊（攤銷）政策。

各記賬主體財(cái)務(wù)部門在做好公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)核算的同時(shí)，還應(yīng)設(shè)置備查簿，備查簿登記內(nèi)容和格式參見附件2，備查簿同時(shí)作為《公路資產(chǎn)管理暫行辦法》的信息卡管理，相關(guān)要素可根據(jù)需要增加。各記賬主體資產(chǎn)管理部門在配合做好公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)核算的同時(shí)，還應(yīng)設(shè)置臺(tái)賬，臺(tái)賬的格式參見附件3。各記賬主體財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)賬，至少每年對(duì)賬一次，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。

七、加強(qiáng)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)日常管理

各級(jí)財(cái)政、交通運(yùn)輸主管部門要加強(qiáng)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)管理工作，建立完善各項(xiàng)日常管理制度，緊緊圍繞權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革的總體目標(biāo)和任務(wù)，扎實(shí)推進(jìn)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施會(huì)計(jì)核算，夯實(shí)政府財(cái)務(wù)報(bào)告和行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告的核算基礎(chǔ)，為加快建設(shè)交通強(qiáng)國(guó)，推動(dòng)交通運(yùn)輸治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供基礎(chǔ)保障。各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門要加強(qiáng)對(duì)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)行業(yè)管理，并接受同級(jí)財(cái)政部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

各管理維護(hù)單位應(yīng)按照同級(jí)財(cái)政部門、交通運(yùn)輸主管部門的規(guī)定，制定本單位公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)管理的具體辦法并組織實(shí)施。確定工程建設(shè)或養(yǎng)護(hù)部門為資產(chǎn)管理部門，并設(shè)立資產(chǎn)管理專職崗位，管理公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄資產(chǎn)的變動(dòng)情況。資產(chǎn)管理部門要建立報(bào)賬制度，根據(jù)各項(xiàng)公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的變動(dòng)情況，履行審批程序后向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬，提供相關(guān)原始憑證；建立年底盤點(diǎn)制度，會(huì)同財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)盤盈盤虧資產(chǎn)按照規(guī)定程序?qū)徟笳{(diào)整登記記錄。

八、公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施核算時(shí)間要求

省財(cái)政、交通運(yùn)輸主管部門將加強(qiáng)對(duì)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施會(huì)計(jì)核算工作的指導(dǎo)。各市（省直管市、縣）要在2021年6月底前制定工作方案或?qū)嵤┓桨福?021年9月底前完成本地區(qū)的公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)和重置成本確認(rèn)工作；2021年11月底前按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及財(cái)會(huì)〔2020〕23號(hào)文件等規(guī)定，將2020年底前形成的公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施全面納入政府會(huì)計(jì)核算；2021年12月底前完成2021年新增的公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施登記入賬工作。各市（省直管市、縣）財(cái)政局、交通運(yùn)輸局按上述時(shí)間節(jié)點(diǎn)，分別將本地區(qū)的工作進(jìn)展情況報(bào)省財(cái)政廳（會(huì)計(jì)處）、省交通運(yùn)輸廳（財(cái)務(wù)處）。

附件：1.公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表

2.公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)備查簿

3.公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)臺(tái)賬

    4.公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施入賬情況表

                                   安徽省財(cái)政廳  安徽省交通運(yùn)輸廳

                                               2021年5月13日

附件下載：356附表.xls