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 公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期或境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期同時(shí)滿足下列條件的，才能運(yùn) 用套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理：
1. 套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成。
2. 在套期開始時(shí)，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系 和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件。該文件至少載明了套期工 具、被套期項(xiàng)目、被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及套期有效性評(píng)估方法(包括套期無效部分產(chǎn)生 的原因分析以及套期比率確定方法)等內(nèi)容。
3. 套期關(guān)系符合套期有效性要求。
關(guān)于套期會(huì)計(jì)運(yùn)用條件，還有以下幾點(diǎn)需要說明：
1. 套期有效性。它是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵銷被套期風(fēng)險(xiǎn)引 起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的程度。套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng) 大于或小于被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的部分為套期無效部分。
套期同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定套期關(guān)系符合套期有效性要求：
(1) 被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系。該經(jīng)濟(jì)關(guān)系使得套期工具和被套期 項(xiàng)目的價(jià)值因面臨相同的被套期風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生方向相反的變動(dòng)。
(2) 被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo) 地位。
(3) 套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)實(shí)際套期的被套期項(xiàng)目數(shù)量與對(duì)其進(jìn)行套 期的套期工具實(shí)際數(shù)量之比，但不應(yīng)當(dāng)反映被套期項(xiàng)目和套期工具相對(duì)權(quán)重的失衡，這 種失衡會(huì)導(dǎo)致套期無效，并可能產(chǎn)生與套期會(huì)計(jì)目標(biāo)不一致的會(huì)計(jì)結(jié)果。例如，企業(yè)確 定擬采用的套期比率是為了避免確認(rèn)現(xiàn)金流量套期的套期無效部分，或是為了創(chuàng)造更多 的被套期項(xiàng)目進(jìn)行公允價(jià)值調(diào)整以達(dá)到增加使用公允價(jià)值會(huì)計(jì)的目的，可能會(huì)產(chǎn)生與套 期會(huì)計(jì)目標(biāo)不一致的會(huì)計(jì)結(jié)果。
2. 套期關(guān)系評(píng)估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在套期開始日及以后期間持續(xù)地對(duì)套期關(guān)系是否符合套 期有效性要求進(jìn)行評(píng)估，尤其應(yīng)當(dāng)分析在套期剩余期限內(nèi)預(yù)期將影響套期關(guān)系的套期無 效部分產(chǎn)生的原因。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日及相關(guān)情形發(fā)生重大變化將影響套期 有效性要求時(shí)對(duì)套期關(guān)系進(jìn)行評(píng)估。
3-套期關(guān)系再平衡。它是指對(duì)已經(jīng)存在的套期關(guān)系中被套期項(xiàng)目或套期工具的數(shù)量 進(jìn)行調(diào)整，以使套期比率重新符合套期有效性要求?；谄渌康膶?duì)被套期項(xiàng)目或套期 工具所指定的數(shù)量進(jìn)行變動(dòng)，非此處所指套期關(guān)系再平衡。
套期關(guān)系由于套期比率的原因而不再符合套期有效性要求，但指定該套期關(guān)系的風(fēng) 險(xiǎn)管理目標(biāo)沒有改變的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行套期關(guān)系再平衡。
企業(yè)在套期關(guān)系再平衡時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先確認(rèn)套期關(guān)系調(diào)整前的套期無效部分，并更新 在套期剩余期限內(nèi)預(yù)期將影響套期關(guān)系的套期無效部分產(chǎn)生原因的分析，同時(shí)相應(yīng)更新 套期關(guān)系的書面文件。
企業(yè)指定套期關(guān)系所需的步驟簡(jiǎn)要圖示如圖8-4所示：

圖8-4指定套期關(guān)系所需步驟 
套期有效性評(píng)價(jià)和再平衡簡(jiǎn)要圖示如圖8-5所示:

圖8-5套期有效性評(píng)價(jià)和再平衡

企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)：
1、 因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化，導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。
2. 套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。
3. 被套期項(xiàng)目與套期工具之間不再存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系，或者被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì) 關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中，信用風(fēng)險(xiǎn)的影響開始占主導(dǎo)地位。
4, 套期關(guān)系不再滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的其他條件。在適用套期關(guān)系再平衡的情況 下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先考慮套期關(guān)系再平衡，然后評(píng)估套期關(guān)系是否滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法 的條件。
關(guān)于終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)，還有以下幾點(diǎn)需要說明：
1. 終止套期會(huì)計(jì)可能會(huì)影響套期關(guān)系的整體或其中一部分，在僅影響其中一部分 時(shí)，剩余未受影響的部分仍適用套期會(huì)計(jì)。
2. 套期關(guān)系同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)不得撤銷套期關(guān)系的指定并由此終止套期 關(guān)系：
（1） 套期關(guān)系仍然滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo);
（2） 套期關(guān)系仍然滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的其他條件。在適用套期關(guān)系再平衡的情 況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先考慮套期關(guān)系再平衡，然后評(píng)估套期關(guān)系是否滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方 法的條件1
3. 企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，不作為套期工具已到期或合同終止處理：
（1） 套期工具展期或被另一項(xiàng)套期工具替換，而且該展期或替換是企業(yè)書面文件所 載明的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的組成部分。
（2） 由于法律法規(guī)或其他相關(guān)規(guī)定的要求，套期工具的原交易對(duì)手方變更為一個(gè)或 多個(gè)清算交易對(duì)手方（例如清算機(jī)構(gòu)或其他主體），以最終達(dá)成由同一中央交易對(duì)手方 進(jìn)行清算的目的e如果存在套期工具其他變更的，該變更應(yīng)當(dāng)僅限于達(dá)成此類替換交易 對(duì)手方所必需的變更。

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