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財(cái)政部明確機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 財(cái)政部日前印發(fā)《機(jī)關(guān)事業(yè) 單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 規(guī)定》(下稱(chēng)《規(guī)定》),旨在規(guī)范各級(jí)社 會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè) 年金基金的會(huì)計(jì)核算?!兑?guī)定》自2022年 1 月 1 日起施行。
《規(guī)定》要求,中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)年金基金進(jìn)行全流程核算, 即核算范圍涵蓋基金的收繳、歸集、委 托投資和待遇發(fā)放等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。 其中,中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受 托機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)信息,對(duì)委托投資后 的投資收益和待遇發(fā)放進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
《規(guī)定》明確,各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照收 付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)職業(yè)年金繳費(fèi)收入,即采 用記賬方式進(jìn)行單位繳費(fèi)累積的,經(jīng)辦 機(jī)構(gòu)在資金尚未記實(shí)前不應(yīng)確認(rèn)收入和 應(yīng)收款項(xiàng),在相關(guān)款項(xiàng)記實(shí)時(shí),按照實(shí)際 收到的金額確認(rèn)職業(yè)年金繳費(fèi)收入。
根據(jù)《規(guī)定》,市縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)
在向上級(jí)基金歸集資金時(shí)確認(rèn)上解上 級(jí)支出,不再對(duì)已向上級(jí)基金歸集的資 金利息收入、投資收益或損失、待遇支 出等后續(xù)環(huán)節(jié)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。相應(yīng)的, 上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到市縣級(jí)經(jīng)辦 機(jī)構(gòu)的歸集資金時(shí)確認(rèn)下級(jí)上解收入。
參保對(duì)象進(jìn)行賬戶(hù)轉(zhuǎn)出時(shí),由中央 和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)轉(zhuǎn)移支出;賬戶(hù)轉(zhuǎn) 入時(shí),由負(fù)責(zé)資金收繳的各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 確認(rèn)轉(zhuǎn)移收入。
《規(guī)定》對(duì)當(dāng)年/跨年、原路退回/已 向上歸集或劃撥至受托戶(hù)等各種情況 下的退費(fèi)和支出追回的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行 了規(guī)范。
根據(jù)《規(guī)定》,中央和省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 應(yīng)當(dāng)按照扣除管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用后的 凈收益確認(rèn)投資收益,并按規(guī)定在附 注中披露管理費(fèi)相關(guān)信息,無(wú)需單獨(dú)確 認(rèn)管理費(fèi)支出。
(綜合)